value added tax,indirect taxation

1. ЛЬГОТЫ – это предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные
законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с
другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая
возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в
меньшем размере*
*ст. 56 НК РФ

2. ВЫВОД:
- Нарушение принципа определенности
- Нет единых критериев для отграничения
от смежных правовых явлений
- Признаков и особенностей не существует,
что порождает множество практических
проблем
- Суд не должен пытаться исправлять
недостатки норм с помощью
расширительного толкования

3. Например:

4. Налоговый вычет-является
льготой
Предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в
налоговом периоде за свое обучение в образовательных
учреждениях*
219 ч 2 НК РФ*

5. Инвестиционный налоговый
кредит не является льготой
-Последующее начисление процентов на сумму
задолженности (п. 4 и 6 ст. 67 НК РФ)
- В случае нарушения условий предоставления
инвестиционного налогового кредита
налогоплательщик обязан уплатить проценты в
повышенном размере (п. 8 и 9 ст. 68 НК РФ)
- Предоставление инвестиционного налогового
кредита носит индивидуальный характер, что
недопустимо (в силу п. 1 ст. 56 НК РФ)
8-800-555-35-35

6. Льготы
Экономическом
смысле
Кредиты Изъятия
Скидки
Юридическом
смысле
Названы таковыми
в законе
ст 381 НК РФ

7. Льготами в экономическом смысле являются:
- пониженные ставки НДС- 0%,10%;
- освобождение от НДС товаров (работ, услуг)
являющимися российскими маркетинговыми
партнерами Международного олимпийского
комитета в рамках организации и проведения
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе
Сочи*
Ст 164; 149 НК РФ*

8. Какими же признаками
обладают налоговые
льготы?

9. Общественно полезная цель
Правовой стимул
Не индивидуальны
Выравнивание налогового
бремени
Преимущество

10. Льготы по НДС

11. Не являются льготами п.2
ст. 146
Согласно Постановлению
Президиума ВАС РФ не являются
налоговыми льготами, правовые
нормы, указывающие на то, что
определенные операции не
являются объектом
налогообложения, поскольку такая
реализация, не учитывается при
формировании налоговой базы по
указанному налогу, в то время как
налоговые льготы согласно ст. 56
НК РФ применяются только в
отношении отдельных категорий
налогоплательщиков

12. Не являются налогоплательщиками по НДС
(ни "внутренний", ни "ввозной") в связи:
- с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ). Указанные лица не
являются плательщиками НДС в течение определенного периода. Подробнее об
этом см. в разд. 2.2 "Кто не является налогоплательщиком НДС в связи с
организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 г. в г. Сочи";
- подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка
конфедераций FIFA 2017 г. (п. 3 ст. 143 НК РФ). Подробнее об этом читайте в разд.
2.3 "Кто не является налогоплательщиком НДС в связи с подготовкой и проведением
чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.".

13. НДС- 0%:
-Ставка НДС в размере 0%
применяется при
реализации товаров,
вывезенных в таможенной
процедуре экспорта, а также
товаров, помещенных под
таможенную процедуру
свободной таможенной
зоны* пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1
п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212
ТК ТС, ч. 1, 5 ст. 195
Федерального закона от
27.11.2010 N 311-ФЗ "О
таможенном регулировании
в Российской Федерации"
*пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 ТК ТС, ч. 1, 5 ст.
195 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном
регулировании в Российской Федерации"

14. Ставка 10% "ввозном" НДС
- Чтобы определить, по какой ставке НДС
облагается ввозимый вами товар, необходимо:
1. Определить код ввозимого товара по ТН ВЭД
ТС в Едином таможенном тарифе Таможенного
союза.
2. Сопоставить этот код с кодами товаров,
включенных в перечни товаров, облагаемых
при их ввозе по ставке НДС 10%. Эти перечни
устанавливает Правительство РФ.
3. При наличии кода ввозимого вами товара в
соответствующем перечне надо применять
ставку в размере 10%.
4. При отсутствии кода ввозимого вами товара в
соответствующем перечне надо применять
ставку в размере 18%.

15. Ст.149 НК РФ- операции
освобождаемые от НДС
Определенные
операции являются
льготой
пп. 5 п.2,пп.1,2,14 п.3
ст. 149 НК РФ
Пленум ВАС РФ,
Минфин России
Являются льготой
Обосновывается в
актах КС РФ
Суды признают законным
истребование документов в
ходе камеральной проверки
ст 88 п 6 НК РФ
Не являются льготой
В законе нет прямого
указания
Суды не признают законным
истребование документов в
ходе камеральной проверки
ст 88 п 6 НК РФ
¯_(ツ)_/¯

16. Лицензирование
- Операции, предусмотренные ст. 149 НК
РФ, не облагаются НДС при условии, что у
налогоплательщика имеется
предусмотренная законом лицензия на
осуществление соответствующей
деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ).

17. Деятельность в
собственных интересах
- Освобождение от НДС распространяется
только на лиц, которые непосредственно
реализуют товары, выполняют работы,
оказывают услуги, перечисленные в ст. 149
НК РФ

18. Раздельный учет
- Вести раздельный учет сумм НДС,
уплаченных поставщикам, нужно потому,
что "входной" НДС при реализации товаров
(работ, услуг), облагаемых и не
облагаемых налогом, учитывается по
различным правилам (п. 4 ст. 170 НК РФ).

19. Отказ от использования
освобождения от НДС
указанных в п. 3 СТ. 149 НК РФ
Отказ от освобождения носит
уведомительный характер.
В заявлении необходимо указать:
- перечень операций;
- налоговый период, начиная с которого
планируется отказ от освобождения;
- срок, в течение которого будет
освобождение (но не менее года).