1. LOGO
Изменения и дополнения по
вопросам налогообложения
с 2013 года
Налоговый комитет Министерства финансов РК

2. LOGO
Административная ответственность
• Исключение должностных лиц из субъекта административной
ответственности
• Введение предупреждения по некоторым статьям
КоАП, рассматриваемым органами налоговой службы
• Упрощенная процедура привлечения к административной
ответственности в виде штрафа
2

3. LOGO
Специальный налоговый режим для СМБ
• Уведомительный порядок выбора специального налогового
режима
• Дистанционная выдача патента и исключение бланка строгой
отчетности по патенту
• Отмена ведения бухгалтерского учета и детализация ведения
налогового учета для отдельных категорий применяющих СНр для
СМБ
• Привязка с 01.01.2014 г. порогов по оборотам к МРП
• Переход с 01.01.2014 г. на полугодовой налоговый период по СНР
на основе упрощенной декларации
• Отмена с 01.01.2014 г. текущих платежей по земельному налогу и
налогу на имущество для применяющих СНР на основе упрощенной
декларации
3

4. LOGO
Налоговое администрирование
• Упрощенный порядок ликвидации отдельных категорий
налогоплательщиков
• Изменение очередности погашения налоговой задолженности
• Введение с 01.01.2014 г. возможности изменения срока
исполнения налогового обязательства по уплате начисленных
налогов без залога и банковской гарантии
• Введение с 01.01.2014 г. обязанности применять контрольно-
кассовые машины, обеспечивающие передачу сведений о
денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой
службы по сетям телекоммуникаций общего пользования для:
1) бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
2) алкогольной продукции
4

5. LOGO
Корпоративный
подоходный налог
Налоговый комитет Министерства финансов РК

6. LOGO
Передача товара в рекламных целях
Статья 100. Вычеты
…
16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных
целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению
на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена
передача такого товара, в случае если стоимость единицы такого
товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного
показателя, установленного на соответствующий финансовый
год законом о республиканском бюджете и действующего на дату
такой передачи.
6

7. LOGO
Передача товара в рекламных целях
Статья 155. Объекты налогообложения
…
3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
…
26) стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях
товара (в том числе в виде дарения), в случае если стоимость
единицы такого товара не превышает 5-кратный размер
месячного расчетного показателя, установленного на
соответствующий финансовый год законом о республиканском
бюджете и действующего на дату такой передачи;
7

8. LOGO
Передача товара в рекламных целях
Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг
…
3. Не являются оборотом по реализации:
…
3) безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том
числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого
товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного
показателя, установленного на соответствующий финансовый
год законом о республиканском бюджете и действующего на дату
такой передачи;
8

9. LOGO
Признание дохода
Статья 87. Доход от прироста стоимости
Доход от прироста стоимости образуется при:
…
В случае, указанном в подпункте 1) настоящего пункта, доход
от прироста стоимости признается в налоговом периоде, в
котором осуществлена реализация актива, не подлежащего
амортизации.
В случае, указанном в подпункте 2) настоящего пункта, доход
от прироста стоимости признается в налоговом периоде, в
котором осуществлена передача актива, не подлежащего
амортизации, в качестве вклада в уставный капитал.
В случае, указанном в подпункте 3) настоящего пункта, доход
от прироста стоимости признается:
при реорганизации путем слияния
присоединения, разделения - в налоговом периоде, за который
представлена ликвидационная налоговая отчетность;
при реорганизации путем выделения – в налоговом
периоде, в котором утвержден разделительный баланс.
9

10. LOGO
Признание дохода
Статья 89. Доход по сомнительным обязательствам
…
2. Доход по сомнительному обязательству признается в
налоговом периоде, в котором истек трехлетний период,
исчисляемый:
1) по сомнительным обязательствам, возникшим по
договорам кредита (займа, микрокредита) – со дня, следующего
за днем наступления срока уплаты вознаграждения в
соответствии с условиями договора кредита (займа,
микрокредита);
2) по сомнительным обязательствам, возникшим по
договорам лизинга – со дня, следующего за днем наступления
срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями
договора лизинга;
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по
начисленным доходам работников – со дня начисления доходов
работников в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего
Кодекса;
10

11. LOGO
Признание дохода
Статья 89. Доход по сомнительным обязательствам
2. (продолжение)
…
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в
подпунктах 1)-3) настоящего Кодекса:
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения
обязательства по приобретенным товарам
(работам, услугам), срок исполнения которого определен;
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по
обязательству по приобретенным товарам
(работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
11

12. LOGO
Признание дохода
Статья 91. Доход от уступки права требования
...
Доход от уступки права требования признается в налоговом
периоде, в котором произведена уступка права требования.
Статья 92. Доход от выбытия фиксированных активов
…
Доход от выбытия фиксированных активов признается в
налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов
в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса.
Статья 96. Безвозмездно полученное имущество
...
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том
числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором
такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
…
12

13. LOGO
Признание дохода
Статья 87. Доход от прироста стоимости
(продолжение)
4-1. Первоначальная стоимость активов, указанных в
подпунктах 7), 8) пункта 2 настоящей статьи, признается равной
нулю.
4-2. Первоначальной стоимостью активов, указанных в
подпункте 9) пункта 2 настоящей статьи, признается балансовая
стоимость таких активов на дату выбытия без учета переоценок и
обесценений.
…
8. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью
вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в
учредительных документах юридического лица, но не более размера
фактически внесенного вклада.
9. Исключить.
10. Исключить.
13 проект

14. LOGO
Расходы на обучение лица, не состоящего в штате
Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода
1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение
налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
…
Положения настоящего подпункта не применяются в случаях:
незаключения трудового договора с физическим лицом, по
расходам на обучение которого применены положения
настоящего подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания
обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения
физическим лицом расходов на обучение полностью или
частично в течение периода времени, включающего налоговый
период, в котором окончено обучение физического лица, а также
последующий налоговый период. В случае такого возмещения
положения настоящего подпункта не применяются в размере
суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим
лицом;
14

15. LOGO
Расходы на обучение лица, не состоящего в штате
Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода
(продолжение)
расторжения трудового договора с физическим лицом, по
расходам на обучение которого применены положения
настоящего подпункта, до истечения трех лет с даты заключения
трудового договора с таким лицом, за исключением случая
возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью
или частично в течение периода времени, включающего
налоговый период, в котором произведено расторжение
трудового договора, а также последующий налоговый период. В
случае такого возмещения положения настоящего подпункта не
применяются в размере суммы расходов на обучение, не
возмещенной физическим лицом;
применения недропользователем в отношении таких
расходов на обучение положений статьи 112 настоящего Кодекса;
15

16. LOGO
Расходы на обучение лица, не состоящего в штате
Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным
вычетам
…
1-1. В случае возмещения физическим лицом расходов на
обучение, по которым налогоплательщиком были применены
положения подпункта 3) пункта 1 статьи 133 настоящего
Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный
годовой доход налогоплательщика в части суммы таких
расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода
предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое
возмещение произведено физическим лицом в течение периода
времени, включающего налоговый период, в котором окончено
обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до
истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий
налоговый период.
16

17. LOGO
Провизии (резервы)
Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды
1. Банки, за исключением банка, являющегося национальным
институтом развития, контрольный пакет акций которого
принадлежит национальному управляющему холдингу, имеют
право на вычет суммы расходов по провизиям
(резервам), созданным в соответствии с международными
стандартами финансовой отчетности и требованиями
законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности, и с порядком, установленном
Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с
уполномоченным органом.
17

18. LOGO
Провизии (резервы)
Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды
(продолжение)
2) кредитов (за исключением финансового
лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам, а также
вознаграждений по таким кредитам, начисленным после 31 декабря
2012 года;
…
Банки, за исключением банка, являющегося национальным
институтом развития, контрольный пакет акций которого
принадлежит национальному управляющему холдингу, имеют право
на вычет суммы положительной разницы между размером
динамического резерва, определенного на конец отчетного
налогового периода, и размером динамического
резерва, определенного на конец предыдущего налогового периода.
Размер динамического резерва определяется как разница между
размером ожидаемых потерь, определенном в
порядке, установленном Национальным Банком Республики
Казахстан по согласованию с уполномоченным органом, и суммой
провизии (резервов), отнесенных на вычеты в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи.1-3. 18

19. LOGO
Провизии (резервы)
Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды
(продолжение)
Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций
на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, имеют
право на вычет суммы расходов по созданию провизий
(резервов), созданным в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики
Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и с
порядком, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по
согласованию с уполномоченным органом, против кредитов (займов), за
исключением:
финансового лизинга;
кредитов (займов), предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон
либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон.
При определении суммы провизий (резервов) стоимость залога и
другого обеспечения уменьшает размер актива, против которого создается
провизия (резерв).Порядок определения стоимости залога и другого
обеспечения устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан
по согласованию с уполномоченным органом.
19

20. LOGO
Провизии (резервы)
Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды
(продолжение)
При определении суммы провизий (резервов) стоимость
залога и другого обеспечения уменьшает размер актива, против
которого создается провизия (резерв).Порядок определения
стоимости залога и другого обеспечения устанавливаются
Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с
уполномоченным органом.
20

21. LOGO
Провизии (резервы)
с 01.01.2014 г.
Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий
(резервов)
1. Доходами от снижения размеров провизий
(резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет
суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с
пунктами 1, 1-3 и 4 статьи 106 настоящего Кодекса, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, признаются:
…
Доходом от снижения размеров провизий (резервов)
признается отрицательная разница между размером
динамического резерва, определенного на конец отчетного
налогового периода, и размером динамического
резерва, определенного на конец предыдущего налогового
периода.
Положения настоящего пункта применяются
налогоплательщиком, имеющим право на вычет в соответствии с
пунктом 1-2 статьи 106 настоящего Кодекса.
21

22. LOGO
Провизии (резервы)
Статья 103. Вычет по вознаграждению
1. Вычет вознаграждения производится в соответствии с
положениями настоящей статьи.
В целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:
…
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне. Сумма
вознаграждения определяется в размере признанного в
соответствии с настоящим пунктом вознаграждения, которое
выплачено:
1) в отчетном налоговом периоде, в пределах суммы
вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом
периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих
отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному
налоговому периоду, в пределах суммы
вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом
периоде.
22

23. LOGO
Провизии (резервы)
Статья 105. Вычет по сомнительным требованиям
(продолжение)
Не признаются сомнительными требованиями требования
налогоплательщиков, имеющих право на вычет суммы расходов
по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктом 1
статьи 106 настоящего Кодекса, по выплате начисленных после
31 декабря 2012 года:
вознаграждений по депозитам, включая остатки на
корреспондентских счетах, размещенным в других банках;
вознаграждений по кредитам (за исключением финансового
лизинга), предоставленным другим банкам и клиентам;
дебиторской задолженности по документарным расчетам и
гарантиям;
условных обязательств по непокрытым аккредитивам,
выпущенным или подтвержденным гарантиям.
23

24. LOGO
Представительские расходы
Статья 102. Вычет сумм представительских расходов
1. К представительским расходам относятся расходы по
приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не
состоящих в штате налогоплательщика, производимые при
проведении следующих представительских
мероприятий, независимо от места их проведения:
1) по установлению или поддержанию взаимного
сотрудничества;
2) по организации и (или) проведению заседаний совета
директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме
исполнительных органов.
К представительским расходам в том числе относятся
расходы на:
транспортное обеспечение лиц, участвующих в
представительских мероприятиях, за исключением
расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1) статьи 101
настоящего Кодекса к компенсациям при служебных
командировках;
24

25. LOGO
Представительские расходы
Статья 102. Вычет сумм представительских расходов
1. (продолжение)
питание таких лиц в ходе проведения представительских
мероприятий;
оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате
организации;
аренду и (или) оформление помещения для проведения
представительских мероприятий.
25

26. LOGO
Представительские расходы
Статья 102. Вычет сумм представительских расходов
(продолжение)
2. Не относятся к представительским расходам и не подлежат
вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление
виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а
также расходы, не относимые в соответствии с настоящим
пунктом к расходам на транспортное обеспечение
лиц, участвующих в представительских мероприятиях. К
расходам на транспортное обеспечение не относятся расходы на
проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом
участников представительского мероприятия.
26

27. LOGO
Представительские расходы
Статья 102. Вычет сумм представительских расходов
(продолжение)
3. Основанием для осуществления вычета представительских
расходов являются: письменный приказ или письменное
распоряжение налогоплательщика о проведении представительского
мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных
за его проведение;
утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого
мероприятия;
отчет ответственных лиц о проведенном представительском
мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов
проведенного мероприятия, состава участников, программы
мероприятий, фактически произведенных расходах;
первичные и иные документы, подтверждающие основания и
осуществление представительских расходов.
4. Представительские расходы относятся на вычеты в
размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов
работодателя по доходам работников, подлежащим
налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего
Кодекса, за налоговый период. 27

28. LOGO
Амортизация
с 01.01.2009 г.
Статья 116. Фиксированные активы
…
2. К фиксированным активам не относятся:
…
1-1) активы, по которым исчисление амортизационных
отчислений в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности и требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности не производится, за исключением:
активов, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей
статьи;
биологических активов, инвестиций в недвижимость, по
которым исчисление амортизационных отчислений не производится
в связи с учетом таких активов по справедливой стоимости в
соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан
о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
28

29. LOGO
Производные финансовые инструменты
Статья 126. Общие положения
1. В целях налогообложения производные финансовые
инструменты подразделяются на производные финансовые
инструменты, используемые:
1) в целях хеджирования;
2) в целях поставки базового актива;
3) в иных целях.
2. По каждому производному финансовому инструменту
определяется доход или убыток в соответствии со статьями
127, 128, пунктом 3 статьи 136 настоящего Кодекса.
3. В случае применения производного финансового инструмента
в целях хеджирования или поставки базового актива налоговый учет
производного финансового инструмента осуществляется в
соответствии со статьями 129, 130 настоящего Кодекса.
29

30. LOGO
Производные финансовые инструменты
Статья 126. Общие положения
(продолжение)
4. Доход, установленный подпунктом 3) пункта 1 статьи 85
настоящего Кодекса, образуется по доходам по производным
финансовым инструментам, используемым в целях, указанных в
подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, и определяется в
следующем порядке:
общая сумма доходов по производным финансовым
инструментам, используемым в целях, указанных в подпункте 3)
пункта 1 настоящей статьи и определенных в порядке,
установленном статьями 127, 128 настоящего Кодекса
минус
общая сумма убытков по производным финансовым
инструментам, используемым в целях, указанных в подпункте 3)
пункта 1 настоящей статьи, за отчетный налоговый период
минус
убытки по производным финансовым инструментам,
переносимые из предыдущих налоговых периодов.
30

31. LOGO
Производные финансовые инструменты
Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования
(продолжение)
2. Для подтверждения обоснованности отнесения операций с
производными финансовыми инструментами к операциям
хеджирования налогоплательщик составляет
расчет, подтверждающий, что совершение данных операций приводит
(может привести) к снижению размера возможных убытков
(недополучению прибыли) по сделкам с объектом хеджирования.
3. Доход или убыток по производному финансовому
инструменту, по которому объектом хеджирования является конкретная
сделка, учитывается в соответствии с нормами настоящего
Кодекса, установленными для объекта хеджирования, на день
признания в налоговом учете результата хеджируемой сделки.
4. Доход или убыток по производному финансовому
инструменту, по которому объектом хеджирования не является
конкретная сделка, соответственно включается в совокупный годовой
доход или относится на вычеты в том налоговом периоде, в котором
такой доход или убыток признан в соответствии со статьями 127, 128
настоящего Кодекса.
31

32. LOGO
Некоммерческие организации
Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций
…
8. Положения настоящей статьи не распространяются на
некоммерческие организации, которые признаются:
1) автономными организациями образования в соответствии со
статьей 135-1 настоящего Кодекса;
2) организациями социальной сферы в соответствии со статьей
135 настоящего Кодекса.
32

33. LOGO
Автономные организации образования
с 01.01.2012 г.
Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования
1. Для целей настоящего Кодекса автономной организацией образования
признается:
…
2) некоммерческая организация образования при соблюдении
одновременно следующих условий:
создана Правительством Республики Казахстан;
высшим органом управления является Высший попечительский совет,
созданный в соответствии с законами Республики Казахстан;
осуществляет один или несколько видов деятельности:
дополнительное образование;
образовательная деятельность по установленным законами
Республики Казахстан следующим уровням образования:
начальная школа, включающая дошкольное воспитание и
обучение;
основная школа;
старшая школа;
послесреднее образование;
высшее образование;
послевузовское образование; 33

34. LOGO
Автономные организации образования
Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования
1. Для целей настоящего Кодекса автономной организацией образования
признается:
(продолжение)
4) организация, за исключением указанной в подпункте 3) настоящего
пункта, если она соответствует одновременно следующим условиям:50 и
более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации
принадлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо
является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно
лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;
не менее 90 процентов полученных доходов в совокупном годовом
доходе с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и
вознаграждения по депозитам такой организации составляют
доходы, полученные от осуществления одного или нескольких из следующих
видов деятельности:
оказание медицинских услуг (за исключением
косметологических, санаторно-курортных);
дополнительное образование;
образовательная деятельность по установленным законами
Республики Казахстан следующим уровням образования:
34

35. LOGO
Автономные организации образования
с 01.01.2012 г.
Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования
(продолжение)
начальная школа, включающая дошкольное воспитание и
обучение;
основная школа;
старшая школа;
послесреднее образование;
высшее образование;
послевузовское образование;
…
Отнесение осуществляемых видов деятельности к видам деятельности
в сфере науки, указанным в настоящем подпункте настоящего
пункта, подтверждается заключением государственного уполномоченного
органа в области науки.
35

36. LOGO
Автономные организации образования
с 01.01.2012 г.
Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты
…
2. Не подлежат обложению у источника выплаты:
…
12) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое:
некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в
форме акционерных обществ, учреждений и потребительских
кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир);
автономным организациям образования, указанным в подпунктах
1)-2) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.
36

37. LOGO
Автономные организации образования
с 01.01.2012 г.
Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Из доходов физического лица, подлежащих
налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
…
41) материальная выгода, фактически произведенная автономной
организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 135-1
настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на
проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом
от места жительства за пределами Республики Казахстан до места
осуществления деятельности в Республике Казахстан и
обратно, полученная иностранным лицом-резидентом:
…
37

38. LOGO
Автономные организации образования
с 01.01.2012 г.
Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
(продолжение)
являющимся работником такой автономной организации
образования;
осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по
выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации
образования;
являющимся работником юридического лица-
нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой
автономной организации образования, и непосредственно
выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги.
38

39. LOGO
Автономные организации образования
с 01.01.2012 г.
Статья 253-1. Услуги в сфере образования автономных организаций
образования
Услуги по осуществлению видов образовательной
деятельности, указанных в подпунктах 2) пункта 1 статьи 135-1
настоящего Кодекса, реализуемые автономными организациями
образования, соответствующими условиям подпунктов 2) пункта 1
статьи 135-1 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на
добавленную стоимость.
39

40. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 150. Общие положения
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи для
целей настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность
на территории специальной экономической зоны, является юридическое
лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) при наличии налогового органа на территории специальной
экономической зоны юридическое лицо зарегистрировано в нем в качестве
налогоплательщика по месту нахождения, при отсутствии такового местом
нахождения юридического лица является территория специальной
экономической зоны;
2) юридическое лицо является участником специальной
экономической зоны в соответствии с законодательством Республики
Казахстан о специальных экономических зонах;
3) юридическое лицо не имеет структурных подразделений за
пределами территории специальной экономической зоны;
40

41. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 150. Общие положения
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи для
целей настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность
на территории специальной экономической зоны, является юридическое
лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
4) для юридического лица, являющегося участником специальной
экономической зоны «Парк инновационных технологий», - не менее 70
процентов совокупного годового дохода составляют
доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров
собственного производства, работ, услуг при соблюдении следующих
условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами
осуществления видов деятельности, предусмотренных статьей 151-4
настоящего Кодекса;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание
услуг осуществляются участником специальной экономической зоны
«Парк инновационных технологий»;
41

42. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 150. Общие положения
1. (продолжение)
...
5) для юридического лица, являющегося участником специальной
экономической зоны, кроме специальной экономической зоны «Парк
инновационных технологий», - не менее 90 процентов совокупного
годового дохода юридического лица составляют доходы, подлежащие
получению (полученные) от реализации товаров собственного
производства, работ, услуг при соблюдении следующих условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами
осуществления участником специальной экономической зоны видов
деятельности, соответствующих целям создания специальной
экономической зоны;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание
услуг осуществляются участником специальной экономической зоны.
Перечень товаров, работ, услуг, указанных в подпунктах 4), 5)
настоящего пункта, определяется Правительством Республики Казахстан.
42

43. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 150. Общие положения
2. Для целей настоящего Кодекса организациями, осуществляющими
деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк
инновационных технологий», также признается юридическое лицо,
соответствующее одновременно следующим условиям:
1) юридическое лицо зарегистрировано в качестве
налогоплательщика по месту нахождения;
2) юридическое лицо является участником специальной
экономической зоны «Парк инновационных технологий» в
соответствии с законодательством Республики Казахстан о
специальных экономических зонах;
3) юридическое лицо не имеет структурных подразделений;
4) не менее 70 процентов совокупного годового дохода
юридического лица составляют доходы, подлежащие получению
(полученные) от реализации товаров собственного производства,
работ, услуг при соблюдении следующих условий:
…..
43

44. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 151-4. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк
инновационных технологий»
…
6. В случае если по итогам текущего налогового
периода, условия, установленные пункта 5 настоящей статьи, не
соблюдены, налогоплательщик обязан:
1) исчислить социальный налог в порядке, установленном
статьей 357 настоящего Кодекса без применения
положения, установленного пунктом 5 настоящей статьи;
2) не позднее десяти календарных дней после
срока, установленного для представления декларации по
корпоративному подоходному налогу, представить в соответствии
со статьей 70 настоящего Кодекса дополнительную налоговую
отчетность по социальному налогу за налоговые периоды, в которых
социальный налог подлежит исчислению в соответствии со статьей
357 настоящего Кодекса без применения положения, установленного
пунктом 5 настоящей статьи.
44

45. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 151-6. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны «Бурабай»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150
настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям
создания специальной экономической зоны «Бурабай», являются:
1) оказание туристских услуг;
2) строительство и ввод в эксплуатацию мест размещения
туристов, санаторных и оздоровительных объектов, при
соблюдении следующих условий:
строящиеся и вводимые в эксплуатацию объекты не связаны с
игорным бизнесом;
строительство и ввод в эксплуатацию осуществляются в
соответствии с проектно-сметной документацией.
45

46. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 151-7. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны
«Сарыарка»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150
настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям
создания специальной экономической зоны «Сарыарка», являются:
1) металлургическая промышленность;
2) производство готовых металлических изделий, кроме машин и
оборудования;
3) производство машин и оборудования, не включенных в другие
категории;
4) производство автотранспортных средств, трейлеров и
полуприцепов;
5) производство компьютеров, электронной и оптической продукции;
6) производство электрического оборудования;
7) производство продуктов химической промышленности;
8) производство резиновых и пластмассовых изделий;
9) производство строительных материалов и не металлической
минеральной продукции.
46

47. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 151-8. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны «Хоргос –
Восточные ворота»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150
настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям
создания специальной экономической зоны «Хоргос – Восточные
ворота», являются:
1) складское хозяйство и вспомогательная транспортная
деятельность;
2) производство продуктов питания;
3) производство кожаной и относящейся к ней продукции;
4) производство текстильных изделий;
5) производство прочей не металлической минеральной продукции;
6) производство продуктов химической промышленности;
7) производство готовых металлических изделий, кроме машин и
оборудования;
8) производство машин и оборудования, не включенных в другие
категории;
9) строительство и ввод в эксплуатацию зданий для организации
выставок, музея, складских и административных зданий в соответствии с
проектно-сметной документацией.
47

48. LOGO
Свободная экономическая зона
Статья 151-9. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны
специальной экономической зоны «Павлодар»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1
статьи 150 настоящего Кодекса видами
деятельности, соответствующими целям создания специальной
экономической зоны специальной экономической зоны «Павлодар»
являются:
…
2. При исчислении налогов и платы за пользование земельными
участками организациями, осуществляющими деятельность на
территории специальной экономической зоны специальной
экономической зоны «Павлодар»:
48

49. LOGO
Свободная экономическая зона
С 01.01.2014
Статья 151-10. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны «Химический
парк Тараз»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1
статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими
целям создания специальной экономической зоны «Химический парк
Тараз», являются:
1) производство продуктов химической промышленности;
2) производство резиновых и пластмассовых изделий;
3) производство прочей неметаллической минеральной продукции;
4) производство машин и оборудования для химических производств;
5) строительство в соответствии с проектно-сметной документацией и
ввод в эксплуатацию на основании акта-приемки государственной
приемочной комиссии объектов, предназначенных непосредственно
для осуществления видов деятельности, предусмотренных
подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, при наличии заключения
уполномоченного органа, осуществляющего государственное регулирование
в сфере создания и функционирования специальных экономических зон, о
том, что объект строительства соответствует целям создания специальной
экономической зоны.
49

50. LOGO
Налог на добавленную
стоимость
Налоговый комитет Министерства финансов РК

51. LOGO
Право выбора статьи 267 Налогового кодекса
Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в
отдельных случаях
1. Юридические лица, осуществляющие переработку
сельскохозяйственного сырья, вправе производить уплату налога на
добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей
статьи.
2. В целях настоящей статьи к юридическим лицам, осуществляющим
переработку сельскохозяйственного сырья, относятся юридические
лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
…
3. В целях определения суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащей уплате в бюджет при применении настоящей
статьи:
1) в случае отсутствия сложившегося на начало отчетного
налогового периода нарастающим итогом превышения суммы налога на
добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного
налога (далее – превышение налога на добавленную стоимость) -
исчисленная в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса сумма
налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в
бюджет, уменьшается на 70 процентов; 51

52. LOGO
Право выбора статьи 267 Налогового кодекса
Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в
отдельных случаях
3. (продолжение)
…
2) в случае наличия сложившегося на начало отчетного налогового
периода нарастающим итогом превышения налога на добавленную
стоимость - уменьшению на 70 процентов подлежит превышение
исчисленной в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса суммы
налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, над
суммой превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося
нарастающим итогом на начало отчетного налогового периода.
3-1. В случае принятия решения о применении настоящей статьи
юридическое лицо, осуществляющее переработку
сельскохозяйственного сырья, обязано применять положения
настоящей статьи ко всем налоговым периодам, входящим в
календарный год.
52

53. LOGO
Право выбора статьи 267 Налогового кодекса
Статья 451. Особенность исчисления отдельных видов налогов и платы
за пользование земельными участками
…
3. В целях определения суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате в бюджет при применении настоящей статьи:
1) в случае отсутствия сложившегося на начало отчетного
налогового периода нарастающим итогом превышения суммы налога на
добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного
налога (далее – превышение налога на добавленную стоимость) -
исчисленная в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса сумма
налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет,
уменьшается на 70 процентов;
2) в случае наличия сложившегося на начало отчетного налогового
периода нарастающим итогом превышения налога на добавленную
стоимость - уменьшению на 70 процентов подлежит превышение
исчисленной в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса суммы
налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, над
суммой превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося
нарастающим итогом на начало отчетного налогового периода.
53

54. LOGO
Безвозмездное оказание работ, услуг
Статья 238. Размер облагаемого оборота
2-1. Если иное не установлено настоящей статьей, размер
облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных
услуг определяется исходя из стоимости
товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких
работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную
стоимость был отнесен в зачет.
При этом стоимость фиксированных активов в случае
предоставления их в безвозмездное пользование для включения в
облагаемый оборот определяется в следующем порядке:
С фа = (НДС пр / Спи) * (Тф) / (НДС%),где:
С фа - стоимость фиксированного актива, включаемая в облагаемый оборот, при
передаче в безвозмездное пользование;
НДС пр - сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при
приобретении фиксированных активов;
С пи - срок полезного использования фиксированного актива, определенный в
соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, исчисленный в
календарных месяцах;
Тф - фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на
отчетный налоговый период;
54
НДС % - ставка налога на добавленную стоимость в процентах, действующая на дату
предоставления в пользование.

55. LOGO
Освобождение от НДС
Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом
реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от
налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по
реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых
является Республика Казахстан:
10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися
международными в соответствии со статьями 244, 276-2 настоящего
Кодекса, а именно: …услуг оператора вагонов (контейнеров);…
В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров)
являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации
перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов
(контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника
перевозочного процесса:
1) формирование плана предоставления в пользование вагонов
(контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;
2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);
3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и
дистанционного управления фактическим движением груженных и порожних
вагонов (контейнеров);
55

56. LOGO
Освобождение от НДС
Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом
реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от
налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по
реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых
является Республика Казахстан:
23) лома и отходов цветных и черных металлов.
56

57. LOGO
Освобождение от НДС
Статья 249. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями
1. Реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого
здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на
добавленную стоимость, за исключением:
2) предоставления услуг по организации
проживания, предусмотренных Классификатором.
Положения настоящего подпункта не применяются при реализации
и (или) аренде жилого здания (части жилого здания), используемого для
предоставления услуг по организации проживания в студенческих и
школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах
отдыха, железнодорожных спальных вагонах.
57

58. LOGO
Обороты, связанные с жилыми зданиями
С 01.01.2014
Статья 249. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями
1. Реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого
здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на
добавленную стоимость, за исключением:
3) реализации или аренды части жилого здания, состоящей
исключительно из нежилых помещений.
58

59. LOGO
Отнесение в зачет
С 01.01.2014
Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
3-3. Плательщик налога на добавленную
стоимость, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в
налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный
подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса, но не ранее даты
приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной
комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по
товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого
помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного
по следующей формуле:
НДСнп = НДСжз*Sнп/Sжз,
где:
НДСнп - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в
зачет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания;
НДСжз - сумма налога на добавленную стоимость по
товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания;
Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании;
Sжз - общая площадь жилого здания.
59

60. LOGO
Зачет суммы НДС на основании электронных билетов
Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
…
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:
…
8) выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на
воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера
свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на
добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при
одновременном выполнении следующих условий:
наличие посадочного талона или документа, подтверждающего
факт проезда на воздушном транспорте, выданного перевозчиком;
60

61. LOGO
Зачет суммы НДС на основании электронных билетов
Статья 263. Счет-фактура
…
15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-
фактуры не требуется в случаях:
…
2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, за
исключением электронного билета, выдаваемого на воздушном транспорте;
2-1) оформления перевозки пассажира электронным
билетом, выдаваемым на воздушном транспорте;
…
16. В случаях, предусмотренных подпунктами 1), 2), 3) пункта 15
настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к
поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-
фактуру, а поставщик обязан выполнить это требование с учетом положений
настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе
товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное
лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или
индивидуального предпринимателя, приобретающего
товары, работы, услуги.
61

62. LOGO
Зачет суммы НДС на основании электронных билетов
Статья 263. Счет-фактура
16. (продолжение)
…
В случае, предусмотренном подпунктом 2-1) пункта 15 настоящей
статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к
поставщику для подтверждения факта проезда на воздушном
транспорте в целях отнесения в зачет суммы налога на добавленную
стоимость по услугам перевозки, оказанным таким поставщиком, а
поставщик обязан выписать бесплатно:
документ, подтверждающий факт проезда физического лица на
воздушном транспорте
или
счет-фактуру, выписка которого должна осуществляться с
соблюдением положений настоящей статьи, в том числе в части
указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов
юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется
приобретение услуги по перевозке на воздушном транспорте, или
индивидуального предпринимателя, приобретающего услуги по
перевозке на воздушном транспорте.
62

63. LOGO
Зачет суммы НДС на основании электронных билетов
Статья 263. Счет-фактура
16. (продолжение)
…
16-1. В целях выполнения требований пункта 16 настоящей статьи,
выписка счета-фактуры осуществляется:
1) в случаях, предусмотренных в подпунктах 1), 2), 2-1) пункта 15
настоящей статьи – в день совершения оборота и позже. При этом
наряду с датой выписки счета-фактуры поставщиком услуг указывается
дата совершения оборота по реализации с указанием налога,
исчисленного по ставке, действующей на дату совершения оборота;
2) в случае, предусмотренном в подпункте 3) пункта 15 настоящей
статьи - по месту реализации товаров, работ, услуг;
63

64. LOGO
Оформление счетов-фактур по НДС
Статья 263. Счет-фактура
8. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом счет-фактура
заверяется:
…
Счет-фактура может заверяться подписью
работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При
этом копия приказа должна быть доступна для визуального
ознакомления получателей товаров, работ, услуг. Получатель
товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных
товаров, работ, услуг с требованием предоставить копию приказа о
назначении у лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а
поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения
получателя товаров, работ, услуг.
Структурное подразделение юридического лица, являющееся
поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе
заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного
подразделения юридического лица, содержащей название и указание на
организационно-правовую форму юридического лица.
…
64

65. LOGO
Оформление счетов-фактур по НДС
Статья 263. Счет-фактура
(продолжение)
В случае, если в соответствии с требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и
учетной политикой руководитель или индивидуальный
предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи
главного бухгалтера указывается «не предусмотрен». Положения
настоящего пункта не распространяются на счета-фактуры, выписанные
в электронном виде.
65

66. LOGO
Внедрение электронных счетов -фактур
с 01.07.2014 г.
Статья 12. Основные понятия, применяемые в Налоговом кодексе:
…
38-1) информационная система электронных счетов-фактур –
информационная система уполномоченного государственного
органа, осуществляющего функции в сфере казначейского
обслуживания, посредством которой осуществляется прием,
обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур,
выписанных в электронном виде;
66

67. LOGO
Внедрение электронных счетов -фактур
с 01.07.2014 г.
Статья 59. Требования к составлению и хранению учетной
документации
…
3. При составлении учетной документации в электронном виде
налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой
проверки по требованию должностных лиц органов налоговой службы
представить копии такой документации на бумажных носителях, за
исключением счетов-фактур, зарегистрированных в
информационной системе электронных счетов-фактур.
67

68. LOGO
Внедрение электронных счетов -фактур
с 01.07.2014 г.
Статья 263. Счет-фактура
…
1-2. Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в
электронном виде.
Прием, обработка, передача и хранение счетов-
фактур, выписываемых в электронном виде, осуществляется
посредством информационной системы электронных счетов-
фактур.
68