Изменения налогового законодательства с 1 января 2016 года

1. MoscowMoscow
2a Mar’Inoy Roshchi 2-ya Street ,2a Mar’Inoy Roshchi 2-ya Street ,
office 209, Moscow, 129594, Russiaoffice 209, Moscow, 129594, Russia
tel: +7 (495) 542-36-65tel: +7 (495) 542-36-65
tel./fax +7 (499) 796-15-36tel./fax +7 (499) 796-15-36
YekaterinburgYekaterinburg
9a Kraulya Street, office 410, 412,9a Kraulya Street, office 410, 412,
Yekaterinburg, 620109, RussiaYekaterinburg, 620109, Russia
tel: +7 (343) 278-59-20, 345-14-78tel: +7 (343) 278-59-20, 345-14-78
tel./fax: + 7 (343) 278-59-37tel./fax: + 7 (343) 278-59-37
There are a lot of solutions…
…we will find the right one for you!
Семинар: «Изменения в Трудовом и налоговом
законодательстве в 2015-2016 гг.»
Лектор: управляющий партнер, аттестованный аудитор
Гарскова Екатерина Васильевна

2. 2
Основные направления налоговой политики
на 2016-2018 годы
«Основные направления налоговой политики не являются нормативным
правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для
подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов
изменений в законодательство РФ о налогах и сборах и внесения их в
Правительство РФ.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования, Основные
направления налоговой политики позволяют экономическим агентам
определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в
налоговой сфере на трехлетний период. Это повышает определенность
условий ведения экономической деятельности на территории РФ.
В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства РФ
останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на
экономику. Такого рода предложения не будут вноситься Правительством РФ в
Государственную Думу, а также не будут поддерживаться в тех случаях, когда
они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы.
Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2015
году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность
налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов…».

3. 3
Основные направления налоговой политики РФ на 2016-2018
Специальные налоговые режимы.
В целях налогового стимулирования развития малого предпринимательства предлагается внести в специальные
налоговые режимы следующие изменения:
1) расширить перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система
налогообложения;
2) распространить право на применение 2-летних "налоговых каникул" по УСН и ПСН на деятельность в сфере бытовых
услуг;
3) предоставить субъектам РФ право снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде «доходов», с 6 до 1 процента в зависимости от категорий
налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
Налог на прибыль.
С целью поддержки организаций в части отвлечения оборотных средств для уплаты авансовых платежей по налогу на
прибыль организаций внутри квартала, а также в целях реального снижения административной нагрузки на бизнес и на
налоговые органы предполагается повысить порог по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на
прибыль организаций только по итогам квартала, в 1,2 - 1,5 раза.
В качестве меры поддержки бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств предполагается: увеличить
стоимость амортизируемого имущества вплоть до 80 - 100 тыс. рублей. Указанная мера позволит списывать в затраты
стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления
амортизации.

4. 4
НДС.
В настоящее время в налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком авансовые платежи. Такой
подход не только соответствует общемировой практике, но и после вступления в силу изменений в главу 21 НК РФ, принятых в
2008 году, позволяет покупателю получить право на вычет суммы НДС, уплаченного в составе авансового платежа. Очевидно,
что отказ от включения в налоговую базу по НДС авансовых платежей предоставит продавцам товаров (работ, услуг)
дополнительный финансовый ресурс, поскольку НДС, полученный от покупателей в составе аванса, они должны будут уплатить в
бюджет лишь после фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.
Однако такое решение (отказ от включения в налоговую базу по НДС авансовых платежей) сопровождается ухудшением
положения налогоплательщиков-покупателей, поскольку их необходимо вновь лишить права на вычет налога, переданного
продавцу в составе уплаченного аванса, как это было до 2009 года. В противном случае в цепочке уплаты НДС и принятия его к
вычету возникнет разрыв, который приведет к нарушению нейтральности налога и бюджетным потерям.
Считаем, что вместо отказа от включения в налоговую базу по НДС авансовых платежей необходимо упростить начисление
и принятие к вычету налога, уплаченного в составе аванса, а также решить ряд других вопросов, связанных с соотношением НДС,
начисленного при получении авансового платежа, и НДС, начисленного при фактической отгрузке товара, выполнении работы,
оказании услуги.
В целях сокращения срока возмещения НДС и отвлечения оборотных средств предлагается внести следующие изменения в
законодательство о налогах и сборах:
- распространить на операции, облагаемые по ставке в размере 0%, общий порядок применения налоговых вычетов по мере
постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур.
Для обеспечения единообразного толкования норм НК РФ:
- требуется установить порядок определения налоговой базы в отношении исчисления НДС при получении авансов в рамках
договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах), оплата по которым производится в рублях;
- предлагается установить право налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового
платежа, по аналогии с налогоплательщиками;
- следует уточнить нормы НК РФ, касающиеся вычетов по имущественным правам.
В целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:
- установить обязанность при реорганизации юридического лица восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому
правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС;
- уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей;
- установить обязанность налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовому платежу, в случае
если поставка не состоялась в течение определенного времени.
НДФЛ.
Предполагается уточнение порядка освобождения отдельных видов доходов от обложения налогом на доходы физических
лиц, в том числе при увольнении гражданских служащих, военнослужащих и судей, при получении доходов в иностранной валюте,
уточнение отдельных положений по налогообложению выигрышей в лотереи.

5. 5
Институты предварительного налогового контроля.
В целях расширения возможностей налогоплательщиков по получению информации о своих контрагентах, а также повышению общего
уровня прозрачности в экономике предлагается рассмотреть вопрос о расширении перечня информации, не относящейся к налоговой тайне.
Речь идет, прежде всего, не об информации регистров налогового и бухгалтерского учета или конфиденциальной информации,
характеризующей особенности деятельности налогоплательщика, а о таких показателях, как информация о представленной отчетности,
показатели налоговой отчетности, средней численности персонала, средней заработной плате, сумме уплаченных налогов и т.д.
При этом речь идет исключительно о раскрытии информации о налогоплательщиках-организациях и той информации, которая в
настоящее время и так публикуется как составная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Также необходимо исключить
бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации, представляемую в налоговый орган, из состава налоговой тайны, одновременно
исключив обязанность по представлению указанной отчетности повторно в органы статистики.
Меры по противодействию злоупотреблению нормами законодательства о налогах и сборах в целях минимизации налогов
Наряду с необходимостью создания комфортных условий администрирования для добросовестных налогоплательщиков важной задачей
остается работа по ужесточению мер, направленных на противодействие созданию и использованию недобросовестными
налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения налогов из бюджета.
Передовая практика европейских стран свидетельствует о том, что меры борьбы с агрессивным налоговым планированием, в частности с
получением необоснованной налоговой выгоды, закреплены в ряде стран на законодательном уровне.
Законодательство РФ о налогах и сборах не содержит механизма противодействия злоупотреблению правами в целях минимизации
налогов и получения необоснованной налоговой выгоды. При установлении фактов злоупотребления налогоплательщиком правами налоговые
органы используют Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения
налогоплательщиком налоговой выгоды». Однако существующая судебная практика не предусматривает все возможные случаи
злоупотребления налогоплательщиками своими правами и не позволяет в полной мере использовать налоговым органам все возможности для
борьбы с агрессивным налоговым планированием.
Одной из мер по противодействию налоговым злоупотреблениям, направленным на уклонение от уплаты налогов и незаконное
возмещение налогов из бюджета, является четкое закрепление на законодательном уровне механизмов, ограничивающих использование
налогоплательщиками так называемых фирм-"однодневок", а также налоговых схем с использованием оффшорных компаний.
Необходимо разработать предложения по внесению изменений в НК РФ в части введения правового механизма противодействия
налоговым злоупотреблениям в виде использования налогоплательщиками формально правомерных действий с основной целью неуплаты или
уплаты налогов в меньшей сумме.
Страховые взносы.
На период 2016 - 2018 годов предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на
уровне 2015 года.
Также в соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход
отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.
«В целом следует отметить, что принятым решениям об отмене единого социального налога и возврате к полноценной системе
страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с передачей администрирования этих
платежей органам внебюджетных фондов лишь предстоит доказать свою эффективность...»

6. 6
Раздел 1. Кассовые расчеты. Применение новой контрольно-кассовой
техники с 2016 года.
Начиная с 1 июня 2014 года, организации и индивидуальные
предприниматели применяют Указания Банка России от 11.03.2014 №
3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Указания о порядке ведения кассовых операций, определяют порядок
ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на
территории РФ:
Юридические лица ИП, субъекты малого
предпринимательства
Общий порядок ведения кассовых
операций
Упрощенный порядок ведения
кассовых операций
Самостоятельно определяют лимит
остатка наличных денег
Лимит остатка денежных средств в
кассе могут не определять

7. 7
Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства установлены в
Федеральном закона №209-ФЗ, который с 30.06.2015 года действует в новой редакции:
1) суммарная доля участия РФ, субъектов РФ в уставном (складочном) капитале
(паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 %, а суммарная
доля участия иностранных юридических лиц, суммарная доля участия, принадлежащая
одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и
среднего предпринимательства, не должны превышать 49 % каждая.
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна
превышать следующие предельные значения средней численности работников для
каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий;
б) до 100 человек включительно - для малых предприятий;
в) до 15 человек – для микропредприятий.
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая
стоимость активов (остаточная стоимость ОС и НМА) за предшествующий календарный
год не должна превышать предельных значений (Постановление Правительства РФ от
15.07.2015 года (вступила в силу с 25.07.2015 года) №702):
- микропредприятия - 120 млн. рублей;
- малые предприятия - 800 млн. рублей;
- средние предприятия - 2 млрд. рублей.

8. Постановление Правительства РФ от 14.07.2014 № 657
«О проведении в 2014 - 2015 годах эксперимента по
применению контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт в целях совершенствования
порядка ее регистрации и применения»
Сроки проведения эксперимента: с 1 августа 2014 года по 1
февраля 2015 года.
По итогам эксперимента:
-количество подключенной ККТ – 3 245 ед.
- количество выбитых чеков - 18 724 шт.
- сумма денежных средств, прошедших через ККТ – 14 млрд.
руб.
Март 2015 года – время подведения итогов!

9. Описание эксперимента
В рамках инициативы Министерства финансов РФ по
совершенствованию порядка применения контрольно-
кассовой техники решено провести эксперимент по
внедрению технологии применения контрольно-кассовой
техники с функцией передачи информации о расчетах в
электронном виде в адрес налоговых органов.
Цель эксперимента
1) Определение финансовой эффективности и удобства
применения для организаций и ИП технологии передачи
информации о расчетах
2) Определение технологических возможностей эксплуатации
технологии передачи информации о расчетах.

10. Участники эксперимента
Москва, Московская область, Республика Татарстан и Калужская область
- ФНС России (территориальные органы или ее подведомственные
организации);
- операторы фискальных данных - уполномоченные ФНС России организации,
обеспечивающие передачу налоговым органам информации о наличных
денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт;
- организации и индивидуальные предприниматели, подтвердившие свое
согласие на участие в эксперименте, осуществляющие расчеты, состоящие на
учете в налоговом органе на территории субъектов РФ, определенных для
проведения эксперимента, в качестве налогоплательщиков.

11. Схема реализации эксперимента
Предлагаемая технология основана на замене информации о расчетах в
специализированном устройстве внутри контрольно-кассовой техники на
передачу информации в адрес налоговых органов. Передача данных
осуществляется через ОФД (оператора фискальных данных) который
выполняет роль фискальной памяти для ККТ. Задача оператора принять
данные о расчете от ККТ, сохранить и передать обратно код подтверждения
принятия информации.
Внимание!
Покупателю выдается кассовый чек с кодом и адресом информационного
ресурса, на котором он может проверить правильность переданной
информации о расчетах в момент восстановления связи.
Оператор передает сводные данные по всей ККТ налогоплательщика в
адрес ФНС России на ежедневной основе.
Полученные данные о расчетах позволяют построить систему
контроля для автоматизированного выявления нарушений порядка
применения ККТ и исключить проверки добросовестных
налогоплательщиков.

12. Предложено несколько способов модернизации
контрольно-кассовой техники:
- Установка дополнительного программного обеспечения, которое
взаимодействует с фискальным регистром;
- Установка специальной версии программного обеспечения.
Инновационная ККТ в эксперименте работает на основе обычных
смартфонов, планшетных и обычных компьютеров и с помощью
установленного программного обеспечения. Касса может работать с
обычными принтерами для печати кассовых чеков.

13. «Новые кассы»
Кассовый аппарат теперь программа, а не «железка»
Эксперимент с электронными кассами налоговой службы был завершен в
марте этого года.
В его рамках около тысячи компаний из четырех регионов в течение
полугода передавали данные о выбитых ККТ в режиме онлайн через
интернет.
Мы выяснили дальнейшие планы.
Как нам сообщили в ФНС России, компании участники пилота сейчас‑
возвращаются к работе с обычными кассами.
Об итогах эксперимента налоговики отчитались в Правительстве, и оно
решило, распространять технологию на всю страну с 1 января 2016 года.
ФНС России уже поспешила объявить, что «эксперимент подтвердил
успешность новой технологии».
Чтобы перевести все компании на электронные кассы, нужно внести поправки
в Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ и правила ведения реестра ККТ.
С учетом этого в ФНС России полагают, что изменения вступят в
силу с 2016 года.

14. Новые ККТ не позволят скрывать выручку налоговая сразу узнает о‑
каждом чеке и «скрутить».
А покупатели смогут проверять на сайте consumer.ofd-gnivc.ru, поступил
ли полученный ими чек в налоговую.
Но зато интернет-кассы обойдутся, по подсчетам ФНС России,
всего в 4 тыс. рублей в год – на 13 тыс. дешевле обычной ККТ.
А зарегистрировать ККТ можно будет без похода в ИФНС!

15. Документальное оформление выдачи денежных
средств под отчет
На основании пункта 6.3 Порядка № 3210-У предусмотрено, что для выдачи
наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с
осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального
предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно
письменному заявлению подотчетного лица, составленному в
произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о
сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и
дату.

16. Вопрос: существуют ли риски, в случае выдачи денежных средств
работнику под отчет без заявления?
Ответ:
На основании пункта 6.3 Порядка № 3210-У выдача денежных средств под
отчет выдается на основании соответствующего заявления.
Существует вероятность того, что налоговые органы в ходе проверки
исключат выдачу денежных средств подотчетному лицу без заявления, в
связи с чем, у Общества может образоваться превышение лимита денежных
средств.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной
наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в
осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями
сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании)
в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных
денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх
установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей;
на юридических лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей.

17. Рассмотрение данного вопроса в суде….
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от
31.01.2013 № 09АП-34612/2012 по делу № А40-68187/12-17-662
Где суд указал, что, из ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ следует, что законодателем
предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка
работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,
выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных
средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных
лимитов, при этом за нарушение порядка выдачи денежных средств под
отчет административная ответственность не предусмотрена.
Таким образом, выдача денежных средств работнику под отчет должна
осуществляться организацией только при наличии соответствующего
заявления работника и данный факт является нарушением порядка выдачи
денежных средств под отчет, но административная ответственность не
предусмотрена.

18. Продолжение…
Кроме наличия рисков со стороны проверяющих органов, организации и ИП будет
достаточно сложно взыскать сумму денежных средств, выданных работнику под отчет
при отсутствии заявления, так как нет даты до которой денежные средства выдавались
работнику.
Так, с случае отказа работника вернуть денежные средства в кассу организации
или ИП действует следующий порядок возврата денежных средств.
В случае если работник своевременно не вернул в кассу остаток неиспользованных
средств, следует руководствоваться ст. 137 ТК РФ, которой предусмотрены случаи
удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности
работодателю.
На основании ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании
из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня
окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения
задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если
работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

19. Так, в Письме Федеральной налоговой службы по труду и занятости от
09.08.2007 года № 3044-6-0 прокомментирован следующий порядок
взыскания с работника:
«В частности, удержания из заработной платы работника для погашения его
задолженности работодателю могут производиться для погашения
неизрасходованного аванса. При этом работодатель вправе принять
решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного
месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и
при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров
удержания.
Решения работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме
приказа или распоряжения.
Что касается согласия работника на удержание сумм из заработной платы,
следует получить его письменное согласие.

20. О необходимости получения письменного согласия отмечено в
следующем судебном решении…
Постановление Президиума Санкт-Петербургского городского суда
от 30.05.2007 № 44г-360
Суть дела: подотчетные суммы, невозвращенные работником, были
удержаны Обществом на основании приказа руководителя.
Решение: При отсутствии согласия работника на удержание излишних
выплат заработной платы согласно положениям ст. 137 ТК РФ
требования работодателя об удержании излишне выплаченной
заработной платы в условиях суммированного учета рабочего времени
разрешаются только в судебном порядке, а не по приказу работодателя.

21. А если работник не дает согласие на удержание из его заработной платы
подотчетных сумм?
Апелляционное Определение Тамбовского областного суда от 30.07.2012
№ 33-1711, где суд посчитал, что отказ работника вернуть деньги и дать
объяснение не может препятствовать привлечению его к материальной
ответственности (удержанию сумм из заработка), если факт отказа или
уклонения от предоставления объяснения документально зафиксирован.
Каким образом был зафиксирован факт отказа вернуть подотчетные
денежные средства?
«…Приказом ОАО "Об удержании задолженности по подотчетным суммам из
заработной платы» поручено удержать из заработной платы работника
задолженность по подотчетным суммам. Согласно акту от ***, составленному
и.о. гендиректора … в присутствии инспектора СБ … и начальника отдела
контроля..., работник ознакомлен с приказом об удержании задолженности по
подотчетным суммам, расписку дать отказался, отказ не мотивировал…»
Таким образом, зафиксировать отказ работника в удержании из его
заработной платы подотчетных сумм необходимо при свидетелях, в
частности, сотрудниках других отделов и служб.

22.
22
При несогласии работника с наличием задолженности по подотчету, как и при
пропуске сроков для принятия решения об удержании, взыскать с работника
сумму невозвращенного аванса можно в судебном порядке. В течение года
работодатель, в соответствии со ст. ст. 248, 392 ТК РФ, вправе обратиться в
суд с требованием о возмещении причиненных работником убытков (возврата
долга). Пропущенный по уважительной причине срок на обращение в суд
может быть восстановлен.
Какие последствия возникают у организации, в случае невозврата
денежных средств после решения суда?
Если подотчетные суммы организация не сможет вернуть и после решения
суда, то по истечении 3-х летнего срока исковой давности числящаяся
дебиторская задолженность признается безнадежной к взысканию и должна
быть списана в налоговом и бухгалтерском учете в состав внереализационных
расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок
исковой давности.
Кроме того, неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы,
оставшиеся в распоряжении работника, являются его доходом, подлежащим
обложению НДФЛ (Постановление Президиум ВАС РФ в от 05.03.2013 №
14376/12)

23. 23
Вопрос: нужно ли удерживать сумму НДФЛ с работника, в случае его
несвоевременного возврата подотчетных сумм?
Ответ:
Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610
«…В случае если такое оказалось невозможным в связи, например, с
истечением срока исковой давности или если организация приняла решение о
прощении долга работника, то датой получения бывшим работником
организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств,
выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало
невозможно, или дата принятия соответствующего решения…»
Таким образом, по мнению Минфина России, если подотчетные средства не
возвращены в связи с истечением срока исковой давности, то моментом
получения бывшим работником дохода признается дата, с которой
взыскание соответствующих сумм стало невозможным, ранее этой даты
обязанности удержания полученных сумм работником отсутствует.
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2013 по делу № А55-
15647/2012, где суд указал, что налоговый орган не вправе
переквалифицировать денежные средства, выданные под отчет, в доходы
работников, поскольку не истек срок исковой давности для взыскания этих
сумм в судебном порядке.

24.
24
Вопрос: нужно ли удерживать страховые взносы, в случае, если работник
не отчитался в срок?
Ответ:
Письмо Минтруда России от 12.12.2014 № 17-3/В-609
«Из запроса следует, что работник организации получил под отчет денежные
средства на хозяйственные нужды. Отчитаться и сдать неиспользованный
остаток денежных средств он должен был не позднее 30 сентября 2014 года.
Фактически сдал авансовый отчет и вернул остаток неиспользованных
денежных средств 10 ноября 2014 года.
Частью 1 статьи 7 и статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для
начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов
(работодателей) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе в
рамках трудовых отношений…
В соответствии с пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У
для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы оформляется
согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в
произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о
сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

25. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после
дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет,
предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими
документами.
В том случае, когда работодатель принимает решение не
удерживать упомянутые суммы, данные суммы рассматриваются
как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений и
будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном
порядке.
Исходя из запроса организация, на основании статьи 137 ТК РФ, вправе
была удержать сумму денежных средств, выданных работнику организации
под отчет, не позднее 30 октября 2014 года.
Поскольку организация эти удержания не произвела, данная сумма
денежных средств облагается страховыми взносами.
Если 10 ноября 2014 года работник представил авансовый отчет с
подтверждающими документами (с копиями товарных чеков на приобретение
товаров, работ (услуг), счетами, накладными), то в случае, когда
организация уже произвела начисление страховых взносов на
упомянутую сумму выплат, она вправе произвести перерасчет базы
для начисления страховых взносов и сумм начисленных и уплаченных
страховых взносов.

26. Раздел 2. Изменения по НДФЛ 2016 года
Начиная с 2016 года, вычет на ребенка-инвалида до 18 лет или
студента-инвалида I и II группы, не достигшего 24 лет планируется
увеличить до 12 тыс. руб., а для приемных родителей – до 6 тыс.
руб.
На данный момент этот вычет составляет 3 000 руб.

27. 27
Размер вычета на ребенка-инвалида
Пунктом 14 Обзора судебной практики Президиума Верховного суда РФ от
21.10.2015 года:
Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении
которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в
абз. 8 - 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Гражданин обратился в районный суд с заявлением, в котором просил обязать
налогового агента возвратить излишне удержанный при выплате заработной платы налог
в связи с неполным предоставлением стандартного налогового вычета на детей.
При этом налогоплательщик сослался на то, что положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ предусмотрено предоставление гражданам стандартного налогового вычета на
первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя,
опекуна, попечителя, приемного родителя) в размере 1400 рублей, а на третьего и
каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида - 3000 рублей за
каждый месяц.
По мнению гражданина, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид,
родившийся первым, подлежащий предоставлению ему вычет должен складываться из
обеих упомянутых в данной норме сумм и, таким образом, составлять 4 400 рублей за
каждый месяц.
Налоговый агент-работодатель предъявленные требования не признал, пояснив, что
предоставил налоговый вычет по заявлению налогоплательщика на ребенка-инвалида в
размере наибольшей из указанных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сумм, что составило 3 000
рублей за каждый месяц.
Суд удовлетворил требования гражданина.

28. Увеличение «порога» дохода при котором
налогоплательщик получает вычет на ребенка с
280 тыс. руб. до 350 тыс. руб.
На данный момент, налогоплательщикам предоставляется налоговый
вычет:
1 400 – на первого ребенка,
1 400 – на второго ребенка,
3 000 – на третьего и каждого последующего ребенка до достижения
дохода работника 280 тыс. руб. С 2016 года этот доход планируется
увеличить до 350 тыс. руб.

29. Сроки сдачи отчетность по НДФЛ и форма
отчетности по НДФЛ с 2016 года.
Согласно Федеральному Закону от 02.05.2015 года №113-ФЗ, отчетность
по НДФЛ будет предоставлять, начиная с 2016 года – ежеквартально!
На данный момент форма 6-НДФЛ проходит регистрацию в Минюсте, при
этом следует учитывать, что форма 6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ.
При численности сотрудников до 25 человек, налоговый агент может
отчитаться на бумажном носителе.

30. Начиная с 2016 года при ликвидации Общества или
выходе участника из него, облагаемый НДФЛ
доход можно уменьшить на имущественный вычет.
Федеральный закон от 08.06.2015 года №146-ФЗ
Изменения в подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
Текущая редакция Редакция с 1 января 2016 года
При определении размера налоговой базы в
соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик
имеет право на получение следующих имущественных
налоговых вычетов:
1) имущественный налоговый вычет при продаже
имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в
уставном капитале организации, при уступке прав
требования по договору участия в долевом
строительстве (по договору инвестирования долевого
строительства или по другому договору, связанному с
долевым строительством)
При определении размера налоговой базы в
соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик
имеет право на получение следующих имущественных
налоговых вычетов:
1) Имущественный налоговый вычет при продаже
имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в
уставном капитале общества, при выходе из состава
участников общества, при передаче средств
(имущества) участнику общества в случае
ликвидации общества, при уступке права требования по
договору участия в долевом строительстве
Вывод: начиная с 1 января 2016 года, предоставляется имущественный вычет при выходе участника из
Общества, а также при ликвидации Общества

31. Начиная с 1 января 2016 года увеличатся
штрафные санкции за несвоевременное
предоставление расчета по НДФЛ
Начиная с 1 января 2016 года, вступает в силу новый пункт 1.2 ст. 126 НК
РФ, который предусматривает за нарушение сроков предоставления
расчета (6-НДФЛ) штраф в размере 1 000 руб.
«1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок
расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
- влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей
за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его
представления».

32. С 1 января 2016 года несвоевременное
представление расчетов по НДФЛ влечет
приостановление расчетов по расчетному счету
Начиная с 1 января 2016 года, ст. 76 НК РФ дополняется пунктом 3.2
следующего содержания:
«Решение налогового органа о приостановлении операций налогового
агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных
средств также принимается руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа в случае непредставления указанным налоговым
агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по
истечении установленного срока представления такого расчета».

33. Недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ
приведут к штрафным санкциям
Начиная с 1 января 2016 года в Налоговом Кодексе РФ появляется новая
статья 126.1 «Представление налоговым агентом налоговому органу
документов, содержащих недостоверные сведения»
1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов,
содержащих недостоверные сведения,
- влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый
представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, в случае, если им
самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу
уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об
обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в
представленных им документах сведений.

34. Сдача отчетности по НДФЛ при наличии
обособленного подразделения
осуществляется по месту нахождения ОП
С 1 января 2016 года законодательно закреплена норма о сдаче
отчетности по НДФЛ при наличии обособленного подразделения по
месту нахождения обособленного подразделения. Данная норма
установлена абз.4 п. 2 ст. 230 НК РФ.

35. Сроки уплаты НДФЛ с 2016 года
(ст. 226 и ст. 223 НК РФ)
Наименование выплаты Редакция до 1 января 2016 года Редакция с 1 января 2016 года
Заработная плата День фактического получения дохода
физическим лицом, перечисление денежных
средств на карты работников
Удержанный НДФЛ перечисляется в
бюджет не позднее дня следующего
после выплаты дохода
Пособие по
нетрудоспособности
День фактического получения дохода
физическим лицом, перечисление денежных
средств на карты работников
Удержанный НДФЛ перечисляется
непозднее последнего дня месяца, в
котором выплачен доход
Ежегодный оплачиваемый
отпуск
День фактического получения дохода
физическим лицом, перечисление денежных
средств на карты работников
Удержанный НДФЛ перечисляется
непозднее последнего дня месяца, в
котором выплачен доход
Авансовый отчет
Не урегулирован
Датой фактического получения дохода
считается последний день месяца, в
котором утвержден авансовый отчет
после возращения работника из
командировки

36. На какую дату необходимо исчислить и удержать НДФЛ с суммы
сверхнормативных суточных: в день выплаты дохода или в день
утверждения авансового отчета?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в денежной форме
признается день выплаты денежных средств, в том числе перечисления на счет
налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц.
У контролирующих органов отсутствует единая позиция, на данный момент нет
судебной практики.
Письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5
«При направлении работника в командировку ему выдаются денежные средства под
отчет как для целей компенсации его расходов, связанных с командировкой, таких как
проезд, проживание, питание и т.п.
Вышеуказанные денежные средства могут быть использованы не в полном объеме (в
том числе по причине отмены или сокращения срока командировки), и в этом случае
оставшаяся их часть должна быть возвращена работником, так и наоборот, работник
может с разрешения руководства организации находиться в командировке более
установленного в приказе на командирование срока или израсходовать для нужд
организации больше денежных средств, чем это было предусмотрено при его
направлении в командировку.

37. Продолжение…
«…С учетом вышеизложенного денежные средства, выданные работнику
под отчет при направлении в командировку, не могут рассматриваться в
качестве экономической выгоды и, соответственно, дохода до возвращения
работника из командировки и утверждения руководителем организации
представленного работником в установленном порядке авансового отчета
исходя из фактического времени нахождения в командировке и имеющихся
оправдательных документов.
Таким образом, при направлении работника в командировку определение
дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217
Кодекса производится организацией - налоговым агентом после
утверждения авансового отчета работника, а исчисление и удержание сумм
налога производятся в соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса на ближайшую
дату выплаты работнику дохода в денежной форме».

38. Иная точка зрения…
Письмо Минфина России от 25.06.2010 N 03-04-06/6-135
Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-04-06-01/27
«В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в денежной
форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты
дохода.
Таким образом, дата фактического получения работником подлежащего
налогообложению дохода в виде суммы денежных средств, превышающих
нормы суточных, установленные п. 3 ст. 217 Кодекса, определяется как дата
выплаты суточных».

39. Срок предоставления сведений о
невозможности удержания НДФЛ
Редакция до 1 января 2016
года
Редакция после 1 января
2016 года
До 31 января До 1 марта

40. Интересные разъяснения контролирующих органов….
Вопрос: необходимо ли начислять НДФЛ на сумму заработной платы и
компенсации за неиспользованный отпуск умершего работника,
перечисленные его семье?
Ответ:
Письмо Минфина России от 10.06.2015 года №03-04-05/33652
«В соответствии со ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню
смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на
иждивении умершего на день его смерти.
В силу пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора
прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика.
На основании п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в
денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке
наследования.
Таким образом, сумма заработной платы, начисленная за отработанное время, и
компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи
умершего работника организации в связи с наследование этих сумм, не подлежат
обложению НДФЛ».

41.
Облагается ли НДФЛ оплата Обществом дорожного штрафа за своего
работника?
Письмо Министерства Финансов РФ от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310:
«…в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного
ущерба, у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в
натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических
лиц…»
Письмо Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-06/42105
По мнению финансового ведомства, в результате нарушения работником ПДД
организации причиняется ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа. В силу
положений Трудового кодекса РФ работодатель вправе потребовать от виновного
работника возмещения ущерба либо отказаться от его взыскания. В последнем
случае у работника возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
Противоположная позиция ФНС в Письме ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-
3/7135, где сделан вывод, что «таким образом, в указанном в письме случае сумма
уплаченного ООО административного штрафа за административное
правонарушение в области дорожного движения не может рассматриваться как
доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом - водителем
транспортного средства), и, соответственно, быть объектом налогообложения по
налогу на доходы физических лиц. 41

42. 42
Предоставление работникам абонементов в бассейн,
тренажерный зал, сауну
Пунктом 5 Обзора судебной практики Президиума Верховного суда РФ от
21.10.2015 года:
организацией были приобретены и переданы работникам абонементы на посещение
бассейна, тренажерного зала и сауны. Перечень работников, получивших абонементы
прилагался к акту об оказании услуг, составленному между фитнес-центром и обществом.
Признавая законным решение налогового органа, суды исходили из того, что оплата
физкультурно-оздоровительных услуг произведена в интересах работников, а
следовательно, облагается налогом как полученный физическими лицами в натуральной
форме доход на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 211 Кодекса (по материалам
судебной практики Арбитражного суда Волго-Вятского округа).
Такой вывод судов следует признать правильным, поскольку примененный
налоговым органом порядок определения не удержанного организацией налога исходя из
стоимости абонементов, переданных работникам, соответствует статье 41 НК РФ, по
смыслу которой доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер
экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу,
получившему соответствующее благо.

43. 43
Облагается ли НДФЛ предоставление питания работникам и перевозка
их от места проживания до работы?
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.09.2015 № 03-04-06/51326
1.Питание для работников.
При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих
сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме,
как это установлено статьей 211 Кодекса, а организация, предоставляющая
указанное питание, должна выполнять функции налогового агента,
предусмотренные статьей 226 Кодекса.
В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке
и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.
Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного
организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить
экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода,
подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

44. 44
Продолжение письма…
2. Организация доставки работников до работы
С учетом указанных положений статьи 211 Кодекса оплата организацией проезда
работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы
самостоятельно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном
порядке.
В случае если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения
организации от маршрутов общественного транспорта и работники не имеют возможности
добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты
организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с
транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом)
работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических
лиц.
Пункт 4 Обзора Судебной практики Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015
года:
организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего
пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате
труда для ряда работников надбавку за передвижной характер труда. Налог при выплате
надбавки не удерживался и в бюджет не перечислялся.
….При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что спорные выплаты по своему
характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании
пункта 3 статьи 217 НК РФ, несмотря на то, что именовались организацией надбавками к
окладу и ошибочно классифицировались в положении об оплате труда в качестве составной
части системы оплаты труда.
Статья 211 Кодекса, на которую ссылался налоговый орган, в данном случае применению
не подлежит, поскольку оплата проезда за работников осуществлялась в связи с исполнением
ими трудовых обязанностей, а не в личных интересах налогоплательщиков.

45. 45
Вопрос: О предоставлении работодателем имущественного вычета по
НДФЛ при обращении за его получением не с первого месяца
налогового периода.
Ответ:
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 25 сентября 2015 г. N 03-04-05/55051
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик
имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета.
Пунктом 8 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, могут быть
предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его
обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при
условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые
вычеты налоговым органом.
В соответствии со статьями 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет
предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических
лиц. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога
производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового
периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении
которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса,
начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в
предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

46. 46
Продолжение…
Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за
предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца
налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в
котором налогоплательщик обратился за его предоставлением,
применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику
нарастающим итогом с начала налогового периода.
Данный подход содержится также в Определении Верховного Суда
Российской Федерации от 13.04.2015 N 307-КГ15-324, в абзаце третьем на
странице третьей которого указано, что "общество на основании
полученных от работников заявлений и документов, подтверждающих их
право на получение имущественного налогового вычета за 2011 год, в
соответствии со статьей 220 Налогового кодекса, применило
имущественный налоговый вычет ко всем доходам этих работников,
полученным ими с начала 2011 года, с учетом порядка исчисления налога
нарастающим итогом с начала календарного года".

47. 47
Пункт 15 Обзора судебной практики Президиума Верховного суда РФ от 21.10.2015 года:
В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового
вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога,
удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое
заявление.
В середине года работники общества представили налоговому агенту уведомление о
применении имущественного налогового вычета, на основании которого организация возвратила
налог, излишне удержанный с начала года. С точки зрения налогового органа, возврату работникам
подлежали только суммы налога, ошибочно удержанные после получения уведомления.
При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением
необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами
нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно
ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК
РФ (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в
предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о
предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих
месяцев календарного года, налог исчисляется за весь истекший с начала года период с
применением имущественного налогового вычета.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного
вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том
месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму
налога, перечисленную в бюджет излишне.
Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне
удержанного по ошибке, противоречит содержанию ст. 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый
агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в
результате собственных действий агента.

48.
Налогообложение НДФЛ аренды жилого помещения
для сотрудника
Обзор судебной практики Президиума Верховного суда РФ от 21.10.2015 года,
пункт 3:
«Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и
имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ
обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не
целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина…
…организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с
иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать
проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них
квартирах. Поскольку жилые помещения использовались работниками организации для
удовлетворения личных нужд (потребности в жилье), по мнению налогового органа, при
оплате проживания у работников возник доход.
При решении вопроса о возникновении дохода на основании данной нормы Кодекса
необходимо учитывать направленность затрат по оплате за гражданина
соответствующих товаров (работ, услуг) или имущественных прав на удовлетворение
личных потребностей физического лица, либо на достижение целей, преследуемых
плательщиком, например, работодателем, для обеспечения необходимых условий
труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции т.п.
48

49. 49
Продолжение…
Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину
оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности
физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в
натуральной форме, облагаемого налогом.
В данном случае договоры аренды жилых помещений заключались по
инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности
организации, а именно, в связи с открытием филиала, расположенного в другом
городе, необходимостью привлечения к труду в филиале иногородних работников,
имеющих особый опыт и квалификацию, которые в отсутствие такой необходимости
самостоятельно не изменили бы место жительства (пребывания).
Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание,
соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного
жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе
помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных
потребностей граждан-работников, обусловленных преимущественно избранным ими
образом жизни.
Таким образом, затраты на аренду жилья для работников производились
организацией прежде всего в своих интересах, что свидетельствует об отсутствии
преобладающего интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии личного
дохода, подлежащего налогообложению

50. 50
Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3304/12
по делу N А07-9065/2011
Договоры аренды жилых помещений заключены в целях осуществления
хозяйственной деятельности общества, а также для возможности найма
руководителя для организации деятельности налогоплательщика.
Произведенные выплаты по договору аренды жилых помещений не связаны с
системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как
работодателя.

51.
Вопрос: должны ли начисляться пени за неудержание и
неперечисление НДФЛ в бюджет налоговым агентом, если
налогоплательщик уволился и до какой даты будут рассчитываться
пени?
Ответ:
Пленум ВАС РФ в пункте 2 Постановления от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что с
налогового агента, который не удержал НДФЛ, могут быть взысканы пени:
«…Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа,
направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате
неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных
средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента,
когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до
наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть
исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам
соответствующего налогового периода…».
Т.е. пени могут быть начислены с момента неперечисления и до 15 июля.
51

52. 52
Стандартные вычеты
Вопрос: О предоставлении матери стандартного вычета по НДФЛ на
ребенка в двойном размере, если отец лишен родительских прав.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 2 сентября 2015 г. N БС-3-11/3340@
Согласно абзацу 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартный налоговый вычет
предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному
родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного
налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца,
следующего за месяцем вступления его в брак.

53. 53
Продолжение…
Термин «единственный родитель» необходимо понимать исходя из его буквального
толкования. Такой родитель для ребенка является единственным, второго родителя у
ребенка нет (например ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено или по
причине смерти родителя, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления
умершим). Факт лишения одного из родителей родительских прав не означает
отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный
родитель.
Согласно статьям 1 и 2 Кодекса законодательство РФ о налогах и сборах состоит из
настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах
и сборах, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию
налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля.
На основании статьи 1 Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ) семейное
законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения
брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и
имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми
(усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных
семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а
также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без
попечения родителей.