Download luận văn đồ án tốt nghiệp ngành kiểm toán với đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán An Phát

1. ĐẠI HỌC HUẾ
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
----------
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT
Sinh viên thực tập: Giảng viên hướng dẫn:
Tên: Nguyễn Nhã Uyên
Lớp: K46C Kiểm toán
Niên Khóa: 2012-2016
Ths. Lê Thị Hoài Anh
Huế, tháng 5/2016

2. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán i
LL??ii CCáámm ?? nn
ĐĐểể ccóó tthhểể tthhựựcc hhiiệệnn vvàà hhooàànn tthhàànnhh ttốốtt lluuậậnn vvăănn ttốốtt nngghhiiệệpp nnààyy,, ttrroonngg tthhờờii ggiiaann
qquuaa eemm đđãã nnhhậậnn đđưượợcc rrấấtt nnhhiiềềuu ssựự qquuaann ttââmm vvàà ggiiúúpp đđỡỡ nnhhiiệệtt ttììnnhh ttừừ nnhhiiềềuu pphhííaa ggồồmm
ccóó ccáácc tthhầầyy ccôô ggiiááoo ttrroonngg kkhhooaa KKếế ttooáánn –– KKiiểểmm ttooáánn,, ggiiááoo vviiêênn hhưướớnngg ddẫẫnn vvàà đđơơnn vvịị
mmàà eemm tthhựựcc ttậậpp..
EEmm xxiinn cchhâânn tthhàànnhh ggửửii llờờii ccáámm ơơnn ttớớii ccáácc tthhầầyy ccôô ggiiááoo ttrroonngg kkhhooaa KKếế ttooáánn ––
KKiiểểmm ttooáánn,, ttrrưườờnngg ĐĐạạii hhọọcc KKiinnhh ttếế HHuuếế đđãã ttrraanngg bbịị kkiiếếnn tthhứứcc vvàà ggiiúúpp đđỡỡ cchhoo eemm
ttrroonngg ssuuốốtt tthhờờii ggiiaann hhọọcc ttậậpp ttạạii ttrrưườờnngg..
ĐĐặặcc bbiiệệtt,, eemm xxiinn ggửửii llờờii ccáámm ơơnn cchhâânn tthhàànnhh vvàà ssââuu ssắắcc nnhhấấtt ttớớii ccôô ggiiááoo LLêê
TThhịị HHooààii AAnnhh,, nnggưườờii đđãã hhưướớnngg ddẫẫnn ttậậnn ttììnnhh vvàà hhỗỗ ttrrợợ eemm rrấấtt nnhhiiềềuu ttrroonngg qquuáá ttrrììnnhh
nngghhiiêênn ccứứuu vvàà tthhựựcc hhiiệệnn đđềề ttààii kkhhóóaa lluuậậnn nnààyy..
NNggooààii rraa,, eemm ccũũnngg xxiinn cchhâânn tthhàànnhh ccáámm ơơnn cchhúú MMaaii VVăănn LLââmm __PPhhóó GGiiáámm
đđốốcc ccôônngg ttyy TTNNHHHH KKiiểểmm ttooáánn AAnn PPhháátt vvàà ccáácc cchhúú kkiiểểmm ttooáánn vviiêênn đđãã hhưướớnngg
ddẫẫnn,, ggiiúúpp đđỡỡ vvàà ttạạoo mmọọii đđiiềềuu kkiiệệnn tthhuuậậnn llợợii đđểể eemm ccóó tthhểể hhooàànn tthhàànnhh ttốốtt ccôônngg vviiệệcc
ttrroonngg ssuuốốtt tthhờờii ggiiaann tthhựựcc ttậậpp ccũũnngg nnhhưư hhooàànn tthhàànnhh đđềề ttààii..
XXiinn kkíínnhh cchhúúcc BBaann GGiiáámm hhiiệệuu nnhhàà ttrrưườờnngg,, qquuýý tthhầầyy ccôô ttrroonngg ttrrưườờnngg ddồồii ddààoo
ssứứcc kkhhỏỏee,, tthhàànnhh đđạạtt..
KKíínnhh cchhúúcc bbaann llããnnhh đđạạoo,, ccáácc cchhúú ttrroonngg ccôônngg ttyy ddồồii ddààoo ssứứcc kkhhỏỏee,, mmaayy mmắắnn vvàà
ggặặtt hhááii nnhhiiềềuu tthhàànnhh ccôônngg ttrroonngg ccôônngg vviiệệcc.. KKíínnhh cchhúúcc qquuýý ccôônngg ttyy nnggààyy ccàànngg pphháátt
ttrriiểểnn hhơơnn nnữữaa..
TTrroonngg qquuáá ttrrììnnhh tthhựựcc hhiiệệnn đđềề ttààii kkhhóóaa lluuậậnn ttốốtt nngghhiiệệpp,, ddoo hhạạnn cchhếế vvềề tthhờờii ggiiaann
nngghhiiêênn ccứứuu,, kkiinnhh nngghhiiệệmm ccũũnngg nnhhưư kkiiếếnn tthhứứcc nnêênn đđềề ttààii nngghhiiêênn ccứứuu ccòònn nnhhiiềềuu tthhiiếếuu
ssóótt,, rrấấtt mmoonngg nnhhậậnn đđưượợcc nnhhữữnngg ýý kkiiếếnn đđóónngg ggóópp ccủủaa QQuuýý tthhầầyy ccôô đđểể eemm ccóó tthhểể mmởở
mmaanngg kkiiếếnn tthhứứcc vvàà hhooàànn tthhàànnhh ttốốtt kkhhóóaa lluuậậnn ttốốtt nngghhiiệệpp..
MMộộtt llầầnn nnữữaa eemm xxiinn cchhâânn tthhàànnhh ccảảmm ơơnn!!
HHuuếế nnggààyy 1100 tthháánngg 55 nnăămm 22001166

3. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán ii
MỤC LỤC
Trang
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
1.1. Lý do chọn đề tài...................................................................................................1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài .............................................................................1
1.3. Đối tượng nghiên cứu ...........................................................................................2
1.4. Phạm vi nghiên cứu...............................................................................................2
1.5. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................................2
1.6. Kết cấu đề tài.........................................................................................................3
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ
CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .................................4
1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC ............................................................................4
1.1.1. Khái niệm về kiểm toán BCTC ......................................................................4
1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán BCTC.......................................................................4
1.1.3. Vai trò của kiểm toán BCTC ..........................................................................4
1.2. Cơ sở lý luận về khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .........................................5
1.2.1. Khái niệm và phân loại...................................................................................5
1.2.2. Đánh giá ảnh hưởng của khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp......................6
1.2.3. Tài khoản, quy tắc và sơ đồ hạch toán tài khoản............................................6
1.2.4. Chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp...........9
1.2.5. Kiểm soát nội bộ đối với nợ phải trả nhà cung cấp ......................................10
1.3. Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung
cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính........................................................................12
1.3.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp............................12
1.3.2. Một số sai sót thường gặp đối với nợ phải trả nhà cung cấp........................13
1.4. Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .................................15
1.4.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.................................................................15
1.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán......................................................................23
1.4.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán........................................................................27

4. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán iii
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ
NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT .........................................................................29
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán An Phát..............................................29
2.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiểm toán An Phát............................29
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển ...................................................................29
2.1.3. Mục tiêu và phương châm hoạt động ..........................................................30
2.1.4. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh ................................................................31
2.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý ...............................................................................32
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại công
ty XYZ trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực hiện....33
2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.................................................................33
2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán......................................................................58
2.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán...................................................................71
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM
TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT THỰC HIỆN.........76
3.1. Đánh giá công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm
toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán An Phát ...................................................76
3.1.1. Ưu điểm ........................................................................................................76
3.1.2. Nhược điểm ..................................................................................................78
3.2. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải
trả nhà cung cấp trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán An Phát
thực hiện.....................................................................................................................80
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................83
3.1. Kết luận ...............................................................................................................83
3.2. Kiến nghị.............................................................................................................84
3.3. Hướng nghiên cứu tiếp tục..................................................................................84
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................85
DANH MỤC PHỤ LỤC..............................................................................................86

5. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán iv
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Ký hiệu Chữ viết đầy đủ
TNHH
BCTC
KTV
CMKTVN
KSNB
HTKSNB
XDCB
DN
HĐQT
BGĐ
CN
BCKT
KH
NCC
NH
HTK
BCĐKT
TB
TXN
CĐPS
CP
SX
Trách nhiệm hữu hạn
Báo cáo tài chính
Kiểm toán viên
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Xây dựng cơ bản
Doanh nghiệp
Hội đồng quản trị
Ban Giám đốc
Chi nhánh
Báo cáo kiểm toán
Khách hàng
Nhà cung cấp
Ngân hàng
Hàng tồn kho
Bảng cân đối kế toán
Trung bình
Thư xác nhận
Cân đối phát sinh
Chi phí
Sản xuất

6. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán v
DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ...........................12
Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát hiện ................................................................................20
Bảng 1.3: Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp.........21
Bảng 1.4: Mục tiêu và thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ...........24
Bảng 2.1: Tài liệu cần khách hàng cung cấp phục vụ cho việc kiểm toán khoản mục nợ
phải trả nhà cung cấp.....................................................................................................40
Bảng 2.2: Mô tả chu trình mua hàng – phải trả – trả tiền tại công ty XYZ ..................44
Bảng 2.3: Phân tích BCĐKT của Công ty XYZ tại ngày 31/12/2015 ..........................46
Bảng 2.4: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty XYZ..........................52
Bảng 2.5: Bảng kê chi tiết các nhà cung cấp có số dư vào đầu cuối niên độ của năm tài
chính kết thúc vào 31/12/2015 ......................................................................................60
Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB của công ty cổ phần XYZ..............81

7. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán vi
DANH MỤC BIỂU
Biểu 2.1: Chấp nhận duy trì khách hàng cũ ..................................................................34
Biểu 2.2: Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán ..................................................38
Biểu 2.3: Cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán ....................................................40
Biểu 2.4: Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên.............41
Biểu 2.5: Walk-through chu trình mua hàng – phải trả – trả tiền..................................45
Biểu 2.6: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ cấp độ doanh nghiệp............................48
Biểu 2.7: Xác định mức trọng yếu cho Công ty XYZ...................................................53
Biểu 2.8: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán........................................................................54
Biểu 2.9: Chương trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn..56
Biểu 2.10: Số liệu tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn.......................59
Biểu 2.11: Kiểm tra chi tiết phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn.......................63
Biểu 2.12: Mẫu thư xác nhận gửi nhà cung cấp............................................................65
Biểu 2.13: Theo dõi thư xác nhận gửi nhà cung cấp.....................................................66
Biểu 2.14: Kiểm tra các khoản trả trước cho nhà cung cấp và các khoản chưa được ghi sổ .69
Biểu 2.15: Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản trả trước và các khoản phải
trả nhà cung cấp bằng ngoại tệ ......................................................................................70
Biểu 2.16: Đánh giá khả năng hoạt động liên tục .........................................................72
Biểu 2.17: Báo cáo kiểm toán........................................................................................74

8. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán vii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản nợ phải trả nhà cung cấp......................................9
Sơ đồ 1.2: Các bước trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.......................................15
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................................32

9. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán viii
TÓM TẮT NGHIÊN CỨU
Đề tài đi sâu vào việc nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà
cung cấp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực
hiện. Nợ phải trả nhà cung cấp là nguồn vốn chiếm dụng của doanh nghiệp đối với nhà
cung cấp nhằm đem lại nguồn vốn tức thời phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp.
Nhưng nếu khoản nợ này kéo dài sẽ ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của nhà cung
cấp, do đó khoản mục này luôn tiềm ẩn những rủi ro. Vì vậy, đề tài nghiên cứu về quy
trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp gồm những phần sau:
Phần I của bài đề cập đến lý do, mục tiêu, đối tượng, phạm vi, phương pháp
nghiên cứu đề tài. Đồng thời nêu ra kết cấu của bài khóa luận. Nhằm giúp người đọc
có cái nhìn tổng quát về khóa luận, tiện cho việc theo dõi các phần sau.
Phần II là Nội dung và kết quả nghiên cứu, phần này bao gồm ba chương
Chương đầu tiên là cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung
cấp trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Chương này mục đích nêu ra những lý luận về
kiểm toán và việc kiểm toán hàng tồn kho đã được học.
Chương thứ hai là thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung
cấp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực hiện.
Chương này nêu ra các bước công việc của kiểm toán viên thực hiện trong quá trình
làm việc đối với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp.
Chương thứ ba là đánh giá thực trạng và đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn
thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán Báo cáo
tài chính do công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực hiện. Dựa trên những gì thu thập
được trong suốt quá trình thực tập, người viết đưa ra những điểm mạnh và những hạn
chế trong quy trình, từ những hạn chế đó để đề xuất những giải pháp nhằm khắc phục.
Phần III là kết luận và kiến nghị, phần này chủ yếu tổng hợp lại kết quả đã nghiên
cứu được và đưa ra hướng phát triển nghiên cứu trong tương lai.

10. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 1
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1.1. Lý do chọn đề tài
Khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp luôn được sự quan tâm của khách thể kiểm
toán và những đối tượng sử dụng báo cáo tài chính. Đây là một trong những khoản
mục quan trọng trên báo cáo tài chính do doanh nghiệp sử dụng nguồn tài trợ ngoài
vốn chủ sở hữu để phục vụ cho hoạt động chính của mình. Bên cạnh đó, nợ phải trả
nhà cung cấp là nguồn vốn chiếm dụng của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp nhằm
đem lại nguồn vốn tức thời phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp. Nhưng nếu
khoản nợ này kéo dài sẽ ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của nhà cung cấp, do đó
khoản mục này luôn tiềm ẩn những rủi ro, có thể ảnh hưởng lớn đến tình hình tài
chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nên rủi ro nợ phải trả bị gian lận là
điều mà kiểm toán toán viên cần xem xét trong quá trình kiểm toán. Do đó, việc kiểm
toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp sẽ giúp cho các kiểm toán viên kiểm tra
được tình hình thanh toán công nợ cũng như tình trạng hoạt động tại doanh nghiệp.
Khi kiểm tra khoản mục này đòi hỏi kiểm toán viên phải chuẩn bị kỹ lưỡng, cẩn
thận, trang bị kiến thức, kinh nghiệm kết hợp với khả năng xét đoán nghề nghiệp cao
để có thể tìm ra gian lận.
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán An Phát tại Đà Nẵng, em
đã tiếp xúc với nhiều quy trình kiểm toán nhưng quy trình kiểm toán nợ phải trả được
thực hiện qua nhiều công đoạn và được xem xét, đối chiếu với từng đối tượng cụ thể.
Hơn nữa, quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nằm trong chu trình
mua hàng-thanh toán cũng là chu trình mở đầu cho các chu trình kế tiếp khác của
doanh nghiệp. Qua quá trình học tập tại nhà trường, cùng với việc được tham gia thực
tập và học hỏi ở công ty TNHH Kiểm toán An Phát, em quyết định chọn đề tài “Quy
trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài
chính tại công ty TNHH Kiểm toán An Phát” làm khoá luận tốt nghiệp của mình.
1.2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Đề tài được thực hiện nhằm ba mục tiêu:

11. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 2
 Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán BCTC nói chung hay quy
trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng từ khi bắt đầu cho đến
khi kết thúc công việc kiểm toán.
 Tìm hiểu và phân tích thực trạng kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm
toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán An Phát thực hiện.
 Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ
phải trả nhà cung cấp do công ty TNHH kiểm toán An Phát thực hiện.
1.3. Đối tƣợng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ
phải trả nhà cung cấp tại công ty cổ phần XYZ (công ty khách hàng của công ty
TNHH Kiểm toán An Phát) do công ty TNHH kiểm toán An Phát thực hiện.
1.4. Phạm vi nghiên cứu
 Thời gian nghiên cứu: Số liệu phân tích được thu thập từ ngày 1/1/2015 đến
ngày 31/12/2015.
 Không gian: Khách hàng của công ty TNHH kiểm toán An Phát tại Đà Nẵng là
công ty XYZ.
1.5. Phƣơng pháp nghiên cứu
Phương pháp được sử dụng chủ yếu để nghiên cứu là phương pháp định tính.
Phương pháp này bao gồm các phương pháp chính sau:
+ Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu các văn bản pháp luật; Hệ thống
chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam; Chương trình kiểm toán mẫu của hội kiểm
toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và tham khảo các khóa luận, chuyên đề hay
các bài viết có liên quan.
+ Phương pháp thu thập số liệu nghiên cứu:
 Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm toán cụ thể để có thể nắm bắt
được các bước trong quy trình kiểm toán liên quan đến đề tài thực hiện.
 Phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu về nội dung các bước trong quy
trình kiểm toán liên quan thông qua việc lập bảng hỏi và phỏng vấn trực tiếp.

12. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 3
 Trực tiếp tham gia vào một số công đoạn của quy trình kiểm toán với vai trò
là trợ lý kiểm toán viên.
1.6. Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, đề tài gồm có 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán
báo cáo tài chính.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán An Phát.
Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục
nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm
toán An Phát thực hiện.

13. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 4
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC
Kiểm toán báo cáo tài chính được hiểu là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về thực
trạng hoạt động cần được kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật do các kiểm
toán viên có trình độ nghiệp vụ thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.
Có thể nói: “Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những
thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những
thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những
thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực
hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập”. (Trích giáo trình “Kiểm toán”
của trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh).
1.1.1. Khái niệm về kiểm toán BCTC
Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và
hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của đơn vị kế toán nhằm
phục vụ đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính của đơn vị.
1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán BCTC
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 chỉ ra rằng: “Mục tiêu của Kiểm toán
Báo cáo tài chính là giúp cho KTV và công ty Kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét rằng
báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành,
có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính
trên các khía cạnh trọng yếu hay không”. Bên cạnh đó Kiểm toán BCTC còn làm cơ sở
giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, những sai sót của hệ thống kiểm
soát nội bộ, bộ máy kế toán để có biện pháp khắc phục, nhằm nâng cao chất lượng
thông tin tài chính của đơn vị.
1.1.3. Vai trò của kiểm toán BCTC

14. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 5
Đứng với góc độ xã hội: Hoạt động kiểm toán độc lập đối với BCTC, khi được luật
pháp quy định sẽ trở thành một công cụ giúp bảo vệ sự ổn định của nền kinh tế, đặc
biệt là đối với những quốc gia mà thị trường chứng khoán giữ vai trò quan trọng trong
nền kinh tế.
Đối với doanh nghiệp: Kiểm toán độc lập còn góp phần tạo nên giá trị gia tăng cho
doanh nghiệp bằng cách nâng cao độ tin cậy và chất lượng thông tin tài chính trên
BCTC của đơn vị. Ngoài ra, họ còn có thể tư vấn giúp doanh nghiệp hạn chế khả năng
xảy ra các sai phạm về kế toán, tài chính,…
Đối với các nhà đầu tư: Nhà đầu tư cần có tài liệu tin cậy để đưa ra các quyết định
kinh tế chính xác, đúng đắn, điều hành, sử dụng vốn đầu tư và có tài liệu trung thực về
phân phối kết quả đầu tư. Dựa vào báo cáo tài chính của đơn vị, các đối tượng sử dụng
thông tin tài chính của đơn vị như chủ nợ, ngân hàng, các nhà đầu tư, cơ quan chức
năng,… đưa ra các quyết định kinh tế quan trọng như tiếp tục cho vay vốn, mua cổ
phiếu, thu thuế,…
Đối với đơn vị được kiểm toán: Kiểm toán BCTC góp phần nâng cao độ tin cậy
của BCTC và nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. Bên cạnh đó, kiểm
toán BCTC giúp cho đội ngũ cán bộ của đơn vị nhận ra sai sót của bản thân và hoàn
thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, giúp cho đơn vị có cơ sở đưa ra quyết định
về hoạt động sản xuất kinh doanh dựa và thông tin trên BCTC đáng tin cậy.
1.2. Cơ sở lý luận về khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp
1.2.1. Khái niệm và phân loại
1.2.1.1. Khái niệm
Nợ phải trả nhà cung cấp là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các
giao dịch mua chịu về vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ,… của nhà cung cấp
mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình, có thể bằng tiền hoặc
bằng các tài sản khác,…
Nợ phải trả nhà cung cấp phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ của
doanh nghiệp, là khoản nợ phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp và có mối quan hệ mật thiết với nghiệp vụ mua hàng. Đây là một khoản

15. Khóa luận tốt nghiệp
SV: Nguyễn Nhã Uyên – K46C Kiểm toán 6
mục quan trọng trong chu trình mua hàng và thanh toán. Bên cạnh các khoản nợ tiền
mua hàng thì có những trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp.
1.2.1.2. Phân loại
Theo thời hạn chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, nợ phải trả nhà cung cấp được
phân thành 2 loại: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
+ Nợ ngắn hạn là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng một
năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường.
+ Nợ dài hạn là khoản nợ mà thời gian trả nợ trên một năm hoặc dài hơn một chu
kỳ kinh doanh.
Ngoài ra, một tiêu chí khác để phân loại khoản phải trả là dựa trên mối quan hệ
giữa đơn vị và nhà cung cấp bao gồm: khoản phải trả nhà cung cấp bên ngoài và khoản
phải trả nhà cung cấp nội bộ.
1.2.2. Đánh giá ảnh hưởng của khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp
Theo giáo trình “Kiểm toán” tập 2-trường đại học TP Hồ Chí Minh, những sai sót
về nợ phải trả có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về các mặt :
- Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính
thường liên quan đến nợ phải trả, thí dụ tỷ số nợ, hệ số nợ hoặc hệ số thanh toán hiện
thời. vì thế sai sót trong việc ghi chép hoặc trình bày nợ phải trả trên báo cáo tài chính
có thể làm người sử dụng hiểu sai về tình hình tài chính của đơn vị.
- Kết quả hoạt động: Nợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp, thí dụ việc ghi thiếu một khoản chi phí chưa thanh toán
sẽ ảnh hưởng đồng thời đến chi phí trong kỳ và nợ phải trả cuối kỳ. Vì thế, sai sót
trong việc ghi chép và trình bày nợ phải trả có thể dẫn đến sai sót trong kết quả hoạt
động kinh doanh.
1.2.3. Tài khoản, quy tắc và sơ đồ hạch toán tài khoản
1.2.3.1. Tài khoản hạch toán
(Theo khoản 2 điều 51-Thông tư 200/TT-BTC)
 Bên Nợ:

16. DOWNLOAD ĐỂ XEM ĐẦY ĐỦ NỘI DUNG
MÃ TÀI LIỆU: 50083
DOWNLOAD: + Link tải: Xem bình luận
Hoặc : + ZALO: 0932091562