1. «Банковские гарантии во
внешнеэкономической деятельности.
Банковские гарантии на территории
Российской Федерации, гарантии в
пользу налоговых и таможенных
органов»
Оландер Татьяна Владимировна
директор,
Управление документарного бизнеса
ОАО Банк ВТБ
1
2. Банковская гарантия – субъектный состав
ГАРАНТ – банк, выдавший гарантию и обеспечивающий платеж
бенефициару по получении требования об ее уплате.
БЕНЕФИЦИАР – сторона, в пользу которой выдана банковская гарантия.
ПРИНЦИПАЛ – сторона, по поручению которой выдается банковская
гарантия.
2
3. Гарантия как банковский продукт
Банковская гарантия – письменное обязательство Гаранта уплатить
Бенефициару денежную сумму по представлении Бенефициаром письменного
требования о ее уплате.
Основное обязательство – обязательства, принятые Принципалом в
соответствии с условиями контракта/конкурса/нормативного акта, исполнение
которых обеспечивается Гарантией.
Цель банковской гарантии - обеспечение в денежной форме надлежащего
исполнения Принципалом его обязательств перед Бенефициаром, вытекающих из
Основного обязательства.
3
4. Банковская гарантия
Банковская гарантия
Один из способов обеспечения
Один из способов обеспечения
договорных обязательств
договорных обязательств
Быстрый и простой способ
Быстрый и простой способ
получения денежных средств без
получения денежных средств без
обращения в судебные инстанции
обращения в судебные инстанции
4
5. Виды обеспечиваемых обязательств Принципала
по контракту
по контракту
по тендеру
по тендеру
обеспечение
обеспечение
выполнения
выполнения
работ/услуг,
работ/услуг,
платежей,
платежей,
возврата аванса
возврата аванса
по нормативным
по нормативным
актам
актам
обеспечение
обеспечение
выполнения
выполнения
условий тендера
условий тендера
обеспечение
обеспечение
выполнения
выполнения
обязательств,
обязательств,
предусмотренных
предусмотренных
законодательством
законодательством
5
6. Тендерная гарантия
Тендерная гарантия
Гарантия возврата аванса
Гарантия возврата аванса
Гарантия исполнения
Гарантия исполнения
Гарантия платежа
Гарантия платежа
Основные виды гарантий
Основные виды гарантий
Гарантии оплаты акций
Гарантии оплаты акций
Таможенные гарантии
Таможенные гарантии
Налоговые гарантии
Налоговые гарантии
6
7. Тендерная гарантия
Ситуация: фирма А (организатор торгов, покупатель) организует торги на поставку товара,
фирма Б (участник торгов, продавец) заинтересована в получении заказа. Фирма А хочет
быть уверена в том, что продавец в состоянии выполнить свои обязательства,
предусмотренные условиями торгов и в заявке.
Цели
Для Принципала
(участник торгов)
- альтернатива
размещению
денежного депозита
- возможность
принять участие в
торгах
Для Бенефициара
(организатор торгов)
-ограждение от
несерьезных и
неквалифицированных
предложений
- избежание издержек в
связи с оценкой
предложений или с
новым размещением
заказов
Тендерная гарантия
обеспечивает
обязательства Принципала,
предусмотренные
условиями торгов
(например, не отзывать
заявку до истечения ее
срока действия, в случае
выигрыша подписать
контракт, предоставить
предусмотренные
контрактом гарантии)
7
8. Гарантия возврата аванса
Ситуация: Продавец желает получить аванс для
финансирования своих расходов на начальной стадии
выполнения контракта
Цели
Для Принципала
(продавец)
возможность
получить аванс
Для Бенефициара
(покупатель)
гарантированный
платеж в случае
невыполнения
Продавцом своих
обязательств по
возврату аванса
Гарантия возврата аванса
обеспечивает
обязательства Принципала
по возврату суммы аванса
или его неиспользованной
части в случае
невыполнения определенных
контрактных обязательств
8
9. Гарантия исполнения
Ситуация: Покупатель хочет быть уверен в том, что Продавец произведет
исполнение на предусмотренных контрактом условиях (качество, объем,
сроки). Продавец желает получить окончательный расчет до окончания
гарантийного периода по контракту.
Цели
Для Принципала
(продавец)
возможность
получить
окончательный
расчет до окончания
гарантийного
периода по
контракту
Для Бенефициара
(покупатель)
гарантированный
платеж в случае
невыполнения
обязательств по
контракту со
стороны Продавца
Гарантия исполнения
обеспечивает надлежащее
исполнение Принципалом
его обязательств по
поставке товаров или
оказанию услуг
9
10. Гарантия платежа
Ситуация: Покупатель желает получить товар на
условиях отсрочки платежа
Цели
Для Принципала
(покупатель)
возможность
получить отсрочку
платежа
Для Бенефициара
(продавец)
гарантированный
платеж в случае
невыполнения
покупателем
платежных
обязательств по
контракту
Гарантия платежа
обеспечивает
обязательства
Принципала (плательщика
по контракту) по
осуществлению платежа
по контракту
10
11. Гарантии оплаты акций
Ситуация: Акционер (инвестор) открытого акционерного
общества (Общество) решил приобрести крупный пакет акций
Цели
Для Принципала
(инвестор)
- возможность
воспользоваться правом
подать Добровольное
предложение и
приобрести ряд льгот
- выполнение требований
Федерального закона
№ 208-ФЗ «Об
акционерных обществах»
Для Бенефициаров
(прежние владельцы
ценных бумаг)
гарантированный
платеж в случае
неисполнения
инвестором
обязательств по
оплате стоимости
ценных бумаг
Гарантия оплаты
акций
обеспечивает
обязательство
Принципала
(инвестора) уплатить
прежним акционерам
Общества стоимость
проданных ими акций
11
12. Таможенные гарантии (акцизные)
Ситуация: Российский покупатель (импортер) заключил с
нерезидентом (экспортер) контракт на поставку алкоголя
Цели
Для Принципала
(импортер)
возможность
получить акцизные
марки
Для Бенефициара
(таможенный
орган)
гарантированный
платеж в случае
нарушения
импортером
обязательства по
использованию
акцизных марок
Таможенная гарантия
(акцизная)
обеспечивает обязательства
Принципала (импортера) по
надлежащему использованию
акцизных марок, их возврату
в таможенный орган в случае
повреждения и/или
неиспользования,
предоставлению отчета об
использовании акцизных
марок
12
13. Таможенные гарантии (реестровые)
Ситуация: Юридическое лицо осуществляет деятельность в
качестве владельца таможенного склада
Цели
Для Принципала
(владелец
таможенного склада)
включение в реестр
владельцев
таможенного склада
и возможность
осуществлять свою
деятельность в
области
таможенного дела
Для Бенефициара
(таможенный
орган)
гарантированный
платеж в случае
нарушения
владельцем
таможенного склада
возложенных на
него обязательств
Таможенная гарантия
(реестровая)
обеспечивает
обязательства Принципала
(владельца таможенного
склада) по оплате
таможенных платежей в
отношении товаров,
хранящихся на таможенном
складе, в случае их утраты,
выдачи без разрешения
таможенного органа и т.п.
13
14. Налоговые гарантии (New)
Ситуация: Налогоплательщик желает воспользоваться правом
на применение заявительного порядка возмещения налога на
добавленную стоимость в соответствии со ст. 176.1. НК РФ
Цели
Для Принципала
(налогоплательщик)
возможность
воспользоваться правом
на зачет (возврат) суммы
налога, заявленной к
возмещению в налоговой
декларации, до
завершения камеральной
налоговой проверки
Для Бенефициара
(налоговый орган)
гарантированная
уплата в бюджет за
налогоплательщика
суммы налога,
излишне
полученная им
(зачтенная ему)
Налоговая гарантия
(в рамках ст. 176.1. НК РФ)
обеспечивает
обязательства Принципала
по возврату в бюджет
излишне полученных им
(зачтенных ему) в
заявительном порядке сумм
в случае если решение о
возмещении суммы налога,
заявленной к возмещению,
будет отменено
полностью или частично
14
15. Статья 176.1. Налогового Кодекса РФ
Заявительный порядок возмещения налога
(введена Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ)
Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков,
отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях
налогообложения. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации и
подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской
Федерации в сети «Интернет» (п. 4 ст. 176.1. НК РФ).
ОАО Банк ВТБ включен в перечень банков Министерства финансов
Российской Федерации
15
16. Цели использования банковской гарантии
для Принципала
- получение аванса
- получение коммерческого
кредита
- возможность участия в
тендере
- получение отсрочки уплаты
таможенных платежей и др.
для Бенефициара
- защита от риска
невыполнения Принципалом
обеспечиваемого гарантией
обязательства
- быстрый и простой способ
получения денежных средств
без обращения в судебные
инстанции
16
17. Существенные условия банковских гарантий
Наименование гаранта
Сумма гарантии и валюта платежа
Срок действия гарантии
Наименование бенефициара
Ссылка на обязательство, обеспечиваемое гарантией
Описание документов, против которых производится
платеж по гарантии
17
18. Условия банковских гарантий,
отвечающие интересам принципала
вступление гарантии в силу после наступления
определенного события
платеж против заявления бенефициара с приложением
оригиналов или копий документов, содержащих
убедительные доказательства невыполнения принципалом
принятых обязательств
уменьшение суммы гарантии после представления
принципалом гаранту документов (оригиналов или копий),
свидетельствующих о выполнении принципалом принятых
обязательств
защитная оговорка о том, что требование платежа не
может быть заявлено ранее определенного в гарантии
срока
18
19. Условия банковских гарантий,
отвечающие интересам бенефициара
платеж по первому письменному требованию без
представления каких-либо документов
наличие обязательства об уплате процентов за пользование
авансовым платежом
наличие срока выполнения гарантом платежа по гарантии и
обязательства об уплате неустойки за задержку платежа по
гарантии
уменьшение суммы гарантии после получения письменного
согласия бенефициара на такое уменьшение
19
