Dương Thị Hà Làm báo cáo thực tập kế toán chi phí bán hàng, tiền lương nguyên liệu Sđt; 0973.887.643 Yahoo: Hoa_linh_lan_tim_90 Mail: duonghakt68@gmail.com website: http://baocaothuctapketoan.blogspot.com Facebook: https://www.facebook.com/dvbaocaothuctapketoan?ref=hl.

1. Lêi më ®Çu
§Êt níc ta ®· bíc vµo nh÷ng n¨m ®Çu cña thÕ kû 21, nÒn kinh tÕ
níc ta ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn to lín, c¬ chÕ míi ®· kh¼ng ®Þnh vai
trß ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th¬ng m¹i, dÞch vô... §Ó ph¸t huy vai
trß chñ ®¹o cña nÒn kinh tÕ quèc doanh, trong nÒn kinh tÕ hµng ho¸
nhiÒu thµnh phÇn, theo c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt cña
nhµ níc, ®ßi hái ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng nh÷ng tÝch luü
cho m×nh mµ cßn t×m chç ®øng cho m×nh trªn thÞ trêng ®Ó t¨ng thªm
thu nhËp cho ngêi lao ®éng vµ ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch nhµ níc.
Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay c¸c Doanh nghiÖp ph¶i hoµn toµn tù
chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh tù chñ vÒ tµi chÝnh h¹ch to¸n
kinh tÕ ®éc lËp lÊy thu bï chi, ®¶m b¶o tÝch luü ph¸t triÓn s¶n xuÊt, c¸c
doanh nghiÖp ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý tèt ®èi víi c¸c ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm
nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, gi¶m gi¸ thµnh.
Do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt gi÷a c¸c Doanh NghiÖp cïng lo¹i vµ sù
biÕn ®éng kh«ng ngõng cña thÞ trêng, cho nªn cã nh÷ng Doanh NghiÖp
cã l·i nhng còng cã kh«ng Ýt Doanh NghiÖp lµm ¨n thua lç hoÆc cã
Doanh NghiÖp cßn bÞ ph¸ s¶n hay ®ãng cöa s¶n xuÊt.
Thua lç hay cã l·i ®iÒu ®ã phô thuéc vµo rÊt nhiÒu yÕu tè kh¸ch
quan vµ chñ quan... Song ®Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng thua lç gióp cho
Doanh nghiÖp tån t¹i s¶n xuÊt cã l·i ®ßi hái c¸c Doanh NghiÖp ph¶i cã
doanh thu lín h¬n chi phÝ bá ra, muèn lµm ®îc ®iÒu nµy c¸c Doanh
nghiÖp kh«ng thÓ kh«ng quan t©m ®Õn vÊn ®Ò “TËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm”. Bªn c¹nh ®ã c¸c Doanh nghiÖp cßn
ph¶i n¾m b¾t ®îc nh÷ng th«ng tin vÒ cung cÇu, vÒ gi¸ c¶ thÞ trêng,
1

2. t×m hiÓu vÒ nhu cÇu thÞ trêng x©y dùng chiÕn lîc s¶n phÈm... Nhê cã
nh÷ng th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ
Doanh nghiÖp biÕt ®îc chi phÝ nµo t¨ng vµ chi phÝ nµo gi¶m. Nhê ®ã
mµ cã biÖn ph¸p kh¾c phôc nh»m gi¶m bít chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n
phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho Doanh nghiÖp nhng vÉn ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm víi gi¸ rÎ mµ lu«n ®îc thÞ trêng chÊp nhËn.
Sau thêi gian thùc tËp t¹i Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn víi kiÕn
thøc ®· häc ë trêng kÕt hîp víi kiÕn thøc thu thËp ®îc trong qu¸ tr×nh
thùc tËp. §îc sù híng dÉn cña thÇy gi¸o bé m«n cïng víi sù híng dÉn cña
l·nh ®¹o Doanh nghiÖp vµ phßng kÕ to¸n Doanh nghiÖp TN ThÞnh
Nguyªn em ®· ®i s©u nghiªn cøu vÊn ®Ò: “ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Doanh nghiÖp TN ThÞnh
Nguyªn “
B¸o c¸o gåm 3 phÇn:
PhÇn I: Sù h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
PhÇn II: §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp
PhÇn III: NhËn xÐt c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp
Em viÕt b¸o c¸o nµy víi mong muèn ®îc kÕt hîp gi÷a lý thuyÕt vÒ
h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm víi thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch
to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c
qu¶n trÞ doanh nghiÖp.
2

3. PhÇn i
Sù h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÎn
cña doanh nghiÖp t nh©n thÞnh nguyªn
1.1. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
Tªn gäi:Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn
Trô së giao dÞch: sè 44 NguyÔn HuÖ- Phêng Nam B×nh-Tp Ninh
B×nh.
Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn ®îc thµnh lËp theo giÊy
phÐp kinh doanh sè 0901000136 do së kÕ ho¹ch ®Çu t tØnh Ninh B×nh
cÊp ngµy 08/10/2001
Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn lµ mét doanh nghiÖp t
nh©n,do bµ §inh ThÞ Hång ThÞnh vµ «ng NguyÔn ViÕt H¹nh cïng nhau
gãp vèn .Víi tæng sè vèn lµ 6,856 tû ®ång, trong ®ã vèn cè ®Þnh lµ
5,751 tû ®éng, vèn lu ®éng lµ 1,105 tû ®ång.
Doanh nghiÖp chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng tõ th¸ng 10/2001
Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp Doanh nghiÖp cßn gÆp rÊt nhiÒu khã
kh¨n, thiÕu thèn.C¬ së vËt chÊt cßn nghÌo nµn l¹c hËu. Doanh nghiÖp
võa tuyÓn dông, võa ph¶i ®µo t¹o tay nghÒ cho c«ng nh©n, võa ph¶i liªn
hÖ nguån hµng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã Doanh nghiÖp
còng gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ thÞ trêng. §øng tríc nh÷ng khã kh¨n ®ã
Doanh nghiÖp ®· m¹nh d¹n ®Çu t mua s¾m d©y chuyÒn s¶n xuÊt hiÖn
®¹i, m¹nh d¹n t×m kiÕm thÞ trêng.
3

4. Nhê cã sù cè g¾ng nç lùc cña bé m¸y qu¶n lý, sù gióp ®ì tËn t×nh
cua UBND tØnh, Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn ®· tõng bíc æn
®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®îc lßng tin cho kh¸ch hµng. Doanh thu
cña Doanh NghiÖp qua c¸c n¨m kh«ng ngõng t¨ng lªn.
Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay Doanh nghiÖp lu«n hoµn thµnh
nhiÖm vô ®· ®Ò ra vµ ®¹t ®îc kÕt qu¶ cô thÓ nh sau:
B¸o c¸o
kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh NghiÖp
§VT: ®ång
ChØ tiªu
1. Doanh thu b¸n hµng
vµ cung cÊp dÞch vô
2. Doanh thu thuÇn vÒ
b¸n hµng vµ cung cÊp
dÞch vô
3. Gi¸ vèn hµng b¸n
N¨m
2007
13.746.826.02
2008
So s¸nh
2008/2007
16.740.000.000
111,28
16.740.000.000
111,28
13.746.467.238
101,05
1.280.977.110
3.993.532.770
175,07
37.283.316
111.849.948
300,00
16.537.500
1.617.732.637
22.050.000
1.991.213.593
133,33
123,09
5.280.714.532
6.499.856.849
123,09
4.785.235.146
5.598.801.993
117,00
1.810.050.377
1.760.718.688
97,27
7
13.746.826.02
7
12.465.848.91
1
4.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n
hµng vµ cung cÊp
dÞch vô
5.Doanh thu ho¹t ®éng
tµi chÝnh
6.Chi phÝ tµi chÝnh
7.Chi phÝ b¸n hµng
8.Chi phÝ qu¶n lý
doanh nghiÖp
9.Lîi nhuËn tõ ho¹t
®éng kinh doanh
10.Thu nhËp kh¸c
4

5. 11.Chi phÝ kh¸c
12.Lîi nhuËn kh¸c
13.Tæng lîi nhuËn tríc
thu nhËp doanh
1.407.509.354
353.209.344
82,06
372,64
4.880.019.648
5.952.011.327
121,97
94.784.502
thuÕ
14.Lîi nhuËn sau thuÕ
1.175.265.875
94.784.502
353.209.334
372,64
nghiÖp
1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña doanh nghiÖp.
Ngµng nghÒ kinh doanh: S¶n phÈm cña Doanh NghiÖp chñ yÕu
lµ hµng cao cÊp phôc vô cho xuÊt khÈu nh ¸o Jacket, quÇn ¸o dµi, ¸o s¬
mi, ¸o Jilª, quÇn ¸o dµi... lu«n ®¶m b¶o møc t¨ng trëng n¨m sau cao h¬n
n¨m tríc, vµ ®Æc biÖt ®· gi¶i quyÕt ®îc viÖc lµm cho gÇn 700 lao ®éng
®Þa ph¬ng.
Ngoµi ra Doanh NghiÖp ®· chó träng tíi viÖc liªn doanh hîp t¸c víi
níc ngoµi, råi tù b¶n th©n Doanh NghiÖp ®· ®Çu t c«ng nghÖ s¶n xuÊt
hiÖn ®¹i, n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n, s¶n phÈm cña Doanh
NghiÖp ®· cã uy tÝn trªn thÞ trêng quèc tÕ, ®Æc biÖt ®· cã mÆt ë
nh÷ng níc mµ hµng may mÆc lu«n cã sù ®ßi hái kh¾t khe nh Hµn
Quèc, Mü, khèi EU... Tõ ®ã ®· t¹o thªm viÖc lµm cho c«ng nh©n, ®êi
sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét n©ng cao
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn n¨m 2008:(§VT: §)
ChØ tiªu
Quý I
Quý II
Thùc hiÖn
Quý III
Quý IV
C¶ n¨m
1-Tæng quü l- 2.408.852.99 2.522.395.60 2.703.091.62 2.820.277.03 10.453.617.2
¬ng
9
2- TiÒn thëng
4
5
0
58
152.861.100
192.001.001
201.267.986
350.088.030
8.833.218.11
7
3-
Tæng
thu 1.061.714.09 1.614.396.60 2.584.359.61 2927.365.060 9.287.835.37
nhËp
4-
Lao
9
®éng
5
1
450
580
650
5
700
605
BQ
5

6. 5-
TiÒn l¬ng
591.023
672.160
792.832
913.478
742.373
6- Thu nhËp BQ
1200.000
1230.000
1300.000
1500.000
1307.500
BQ
§©y chÝnh lµ nh÷ng c¬ së ®Ó C«ng ty ph¸t triÓn vµ ngµy cµng
®øng v÷ng trªn thÞ trêng c¹nh tranh.
Doanh nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ lµm ¨n cã l·i, lµ l¸ cê ®Çu cña ngµnh
dÖt may ViÖt Nam. Doanh nghiÖp s¶n xuÊt chñ yÕu c¸c mÆt hµng xuÊt
khÈu nh ¸o s¬ mi, ¸o Jilª, ¸o Jacket, quÇn dµi, quÇn ¸o soãc…
Cã t c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ,
b¶o toµn vèn vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi cÊp trªn, ®èi víi ng©n s¸ch
nhµ níc.
1.3-§Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp.
1.3.1. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt
Doanh NghiÖp TN ThÞnh Nguyªn gåm cã 2 ph©n xëng.may lµ
ph©n xëng A vµ B. Mçi ph©n xëng gåm cã 12 chuyÒn may..Bªn c¹nh ®ã
cßn cã ph©n xëng c¾t vµ hoµn thiÖn..
1.3.2. §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn s¶n phÈm
VÒ c«ng tr×nh c«ng nghÖ: §Ó hoµn thiÖn ®îc s¶n phÈm th× ph¶i
tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n c«ng viÖc trong mét d©y chuyÒn s¶n xuÊt vµ
sau mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt, b¸n thµnh phÈm ®îc kiÓm tra chÊt lîng kü
thuËt, sau ®ã míi tiÕp tôc c«ng ®o¹n sau.
Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn lµ mét doanh nghiÖp chuyªn
s¶n xuÊt vµ gia c«ng hµng may mÆc theo quy tr×nh khÐp kÝn tõ c¾t,
may, lµ, ®ãng gãi… b»ng c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i
6

7. chuyªn dïng víi sè lîng s¶n phÈm t¬ng ®èi lín. Bao gåm c¸c c«ng ®o¹n
chÝnh sau:
- C«ng ®o¹n c¾t: ®©y lµ c«ng ®o¹n ®Çu tiªn trªn c¬ së lµ v¶i, mót
b«ng c¸c lo¹i.... t¹o ra c¸c chi tiÕt nh th©n cæ, ve ¸o… theo mÉu ®· duyÖt
vµ ®îc thiÕt kÕ trªn m¸y tÝnh. Sau ®ã c¸c chi tiÕt s¶n phÈm nµy ®îc
chuyÓn th¼ng xuèng c¸c ph©n xëng may.
- C«ng ®o¹n may: sau khi c¾t s¶n phÈm ®îc chuyÓn ®Õn bé
phËn thªu ( nÕu s¶n phÈm c©n thªu) vµ sau ®ã chuyÓn ®Õn bé phËn
may. T¹i ph©n xëng may cã nhiÖm vu may l¾p r¸p, hoµn chØnh vµ hoµn
thiÖn. ë ph©n xëng may ®îc tæ chøc theo kiÓu d©y chuyÒn ®Ó ®¶m
b¶o tiÕn ®é s¶n xuÊt vµ thu ®îc hiÓu qu¶ cao nhÊt.
- C«ng ®o¹n lµ (dïng bµn lµ h¬i): 1 hÖ thèng lµ h¬i phôc vô cho c¸c
d©y chuyÒn may bao gåm: nåi h¬i, m¸y hót vµ bµn lµ.
- C¸c c«ng ®o¹n hoµn thµnh: bao gãi, ®ãng thïng c¸tt«ng tuú theo
kÝch thíc mµ kh¸ch hµng yªu cÇu.
Bªn c¹nh c¸c c«ng ®o¹n trªn th× tríc lóc c¾t ph¶i cã c«ng ®o¹n
kiÓm tra v¶i, ®o v¶i cã ®¹t yªu cÇu hay kh«ng vÒ chÊt lîng, kÝch thíc ®é
co d·n cña v¶i. Sau ®ã ®Õn bíc kiÓm tra thiÕt kÕ trªn m¸y tÝnh do bé
phËn kü thuËt ®¶m nhiÖm. Khi ®îc may xong còng ®îc kiÓm tra kü lìng,
nÕu s¶n phÈm nµo kh«ng ®¹t yªu cÇu th× sÏ ®îc chuyÓn trë l¹i xëng may
®Ó söa l¹i ®¸p øng ®óng yªu cÇu vÒ kü thuËt, chÊt lîng may.
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt
cña C«ng ty may xnk tæng hîp viÖt thµnh
NVL (v¶i)
PX c¾t
(c¾t theo ®¬n ®Æt
(1)
(2)
C¸c b¸n thµnh
phÈm (PX may)
hµng)
(3)
PX l¾p r¸p (c¸c
b¸n thµnh
phÈm)
(5)
C¸c b¸n thµnh
phÈm may
(4)
PX may
7

8. (6)
Bé phËn KCS (KiÓm tra
chÊt lîng s¶n phÈm)
NhËp
kho
(7)
1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Doanh nghiÖp
Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña Doanh nghiÖp lµ trùc tuyÕn tõ trªn xuèng díi, ®øng ®Çu lµ gi¸m ®èc. Díi gi¸m ®èc cã c¸c phã gi¸m ®èc phô tr¸ch c¸c
bé phËn cña c«ng ty. TiÕp ®ã lµ c¸c phßng ban phô tr¸ch kü thuËt….
Gi¸m ®èc
S¬ ®å khèi c¬ cÊu tæ chøc
cña doanh nghiÖp t nh©n thÞnh nguyªn
Phă gi¸m ®èc
Phßng
XNK
Phßng
tæ
chøc
Phßng
kƠ
ho¹ch
vËt t­
Phßng
kü
thuËt
Ph©n
x­ëng
c¾t
Phßng
tµi
chƯnh
kƠ
to¸n
C¸c
ph©n
x­ëng
s¶n
xuÊt
Ph©n
x­ëng
may 8

9. Quan hÖ cung cÊp sè liÖu
Quan hÖ chØ ®¹o
M« h×nh tæ chøc bé m¸y ë Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn
Ghichó
/. NhiÖm vô cô thÓ cña tõng bé phËn nh sau:
-
Gi¸m ®èc: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh toµn bé
bé m¸y qu¶n lý vµ c¸c ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp. Ngoµi viÖc uû
quyÒn cho phã gi¸m ®èc, gi¸m ®èc cßn trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c phßng
ban, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
cña Doanh nghiÖp.
-
Phã gi¸m ®èc: Ngoµi viÖc tham mu cho gi¸m ®èc cßn phô
tr¸ch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
Ngoµi ra cßn c¸c phßng ban cßn cã nhiÖm vô híng dÉn kiÓm tra
®«n ®èc viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, tiÕn ®é s¶n xuÊt c¸c quy tr×nh quy
ph¹m c¸c tiªu chuÈn vµ ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt. NhiÖm vô cô thÓ:
+ Phßng tæ chøc: Cã nhiÖm vô thùc hiÖn c«ng t¸c tæ chøc c¸n
bé, lao ®éng tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµ c«ng t¸c hµnh chÝnh
qu¶n trÞ cña Doanh nghiÖp
+ Phßng XNK: Cã nhiÖm vô giao dÞch, ký kÕt hîp ®ång xuÊt
nhËp khÈu víi kh¸ch hµng, ®µm ph¸n, tho¶ thuËn vµ hoµn tÊt c¸c thñ tôc
nhËp xuÊt hµng cho kh¸ch hµng
+ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh ho¹t ®éng tµi
chÝnh gióp ban gi¸m ®èc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh, tham mu cho
9

10. gi¸m ®èc trong viÖc chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é vÒ qu¶n lý kinh
tÕ tµi chÝnh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh
nghiÖp.
+ Phßng kÕ ho¹ch vËt t: Cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh
doanh, ®iÒu hµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c ph©n xëng cña
Doanh nghiÖp, tham mu cho gi¸m ®èc vÒ x¸c ®Þnh ph¬ng híng s¶n
xuÊt kinh doanh qua tõng thêi kú.
+ Phßng kü thuËt: Nghiªn cøu thiÕt kÕ mÉu, x©y dùng ®Þnh møc
kü thuËt cho mçi s¶n phÈm, ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, híng dÉn cho c¸c ph©n xëng thùc hiÖn.
Díi c¸c ph©n xëng cã c¸c qu¶n ®èc ph©n xëng ®Ó ®«n ®èc tiÕn
®é s¶n xuÊt...
PhÇn II
Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp
2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong doanh nghiÖp
2.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë
doanh nghiÖp t nh©n thÞnh nguyªn
10

11. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
KÕ
to¸n
tiÒn l¬ng
KÕ
to¸n
nguyª
n vËt
KÕ
to¸n
göi
tiÒn
KÕ to¸n
thµnh
phÈm
tiªu thô
KÕ
to¸n
TSC§
Thñ
quü
C¸c thñ kho ph©n xëng
2.1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé m¸y kÕ to¸n
Phßng kÕ to¸n gi÷ mét vai trß quan träng trong doanh nghiÖp, nã
kÕt nèi tÊt c¶ c¸c mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban vµ c¸c bé phËn, c¸c
nhµ m¸y, c¸c ph©n xëng trong c«ng ty. §©y lµ kh©u then chèt ®Ó thùc
hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, víi nhiÖm vô lµ ph¶n
¸nh ®Çy ®ñ trung thùc, hîp lý t×nh h×nh s¶n xuÊt hiÖn cã, c¸c nguån
t×nh h×nh tµi s¶n còng nh sù vËn ®éng cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh t¹i Doanh nghiÖp.
+ KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, híng dÉn toµn bé
c«ng t¸c kÕ to¸n ë phßng TC - KT vµ c¸c th«ng tin kinh tÕ trong toµn
Doanh nghiÖp.
+ KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô tæng
hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi tæng hîp c¸c nhiÖm
vô ph¸t sinh, ghi vµo sæ c¸i, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ph©n tÝch kinh tÕ,
b¶o qu¶n d÷ liÖu hå s¬ kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Theo dâi chi tiÕt sù biÕn ®éng cña c¸c
lo¹i nguyªn vËt liÖu, hµng ®èi chiÕu sè liÖu víi kho ®ång thêi ph¶i cung
11

12. cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Çy ®ñ cho bé phËn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
+ KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô: H¹ch to¸n
chi tiÕt vµ tæng hîp s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho t×nh h×nh tiªu thô
s¶n phÈm vµ b¸n hµng cña Doanh nghiÖp.
+ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng
gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ møc khÊu hao theo quy
®Þnh.
+ KÕ to¸n thanh to¸n: TiÒn göi, tiÒn mÆt, cã nhiÖm vô qu¶n lý
viÖc thanh to¸n néi bé vµ bªn ngoµi lµ ngêi ®¹i diÖn cña C«ng ty quan
hÖ giao dÞch víi ng©n hµng.
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi: Cã nhiÖm vô thanh to¸n l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi theo chÕ ®é cho c¸n bé c«ng nh©n viªn Doanh
nghiÖp theo quyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc, cung cÊp mäi sè liÖu cho kÕ
to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh.
+ Thñ quü: Theo dâi vµ qu¶n lý tiÒn mÆt c¸c lo¹i cña Doanh
nghiÖp thùc hiÖn thu chi tiÒn mÆt vµ ®¶m b¶o quü tiÒn mÆt.
2.2. §Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp
2.2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ chÕ ®é kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp
- Doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
- H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông ghi sæ lµ h×nh thøc chøng tõ. ghi sæ
- H¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho: ¸p dông theo ph¬ng ph¸p thÎ song
song.
- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
+TÝnh gi¸ nhËp vµo: Gi¸ thùc tÕ.
+TÝnh gi¸ xuÊt: Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷.
+Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n.
- Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12
hµng n¨m.
12

13. + §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn
t¾c, ph¬ng ph¸p quy ®æi c¸c ®«ng tiÒn kh¸c ra b»ng ®ång ViÖt Nam.
-Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu khao TSC§:
¥ doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn viÖc trÝch khÊu khao TSC§
hiÑn nay ®ang ®îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§ -UB – Bé
tµi chÝnh ban hµnh ngµy 12/12/2003 .TSC§ cña c«ng ty bao gåm TSC§
dïng cho s¶n xuÊt nh: c¸c lo¹i m¸y may c«ng nghiÖp, m¸y v¾t sæ, nhµ xëng, nhµ kho… TSC§ dïng cho qu¶n lý nh: thiÕt bÞ v¨n phßng, nhµ hµnh
chÝnh, « t«… KÕ to¸n c¨n cø vµo tû lÖ khÊu hao ®· ®îc quy ®Þnh vµ
nguyªn gi¸ cña c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ nhµ xëng… ®Ó tÝnh ra møc
khÊu hao chi tiÕt cho tõng ®èi tîng sö dông TSC§.
C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh (khÊu hao
c¬ b¶n) ®Ó trÝch khÊu hao TSC§ dùa vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao
hµng n¨m.
2.2.2. §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n
HiÖn nay doanh nghiÖp ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
va h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Theo h×nh thøc nµy,c¸c lo¹i chøng tõ sæ
s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông lµ:
- PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho,
- GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n,
- B¶ng kª c«ng t¸c phÝ, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng…
- Ho¸ ®¬n GTGT,
- Sæ c¸i, sæ chi tiÕt,
- Chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ
HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n ®îc doanh nghiÖp ¸p
dông theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000Q§-BTC ngµy 25/10/2000 vµ
13

14. quyªt ®Þnh 15/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé trëng Bé tµi
chÝnh
2.2.3. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
Doanh nghiÖp vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè
15/2006/Q§ - BTC cña bé trëng bé tµi chÝnh tõ ®ã lùa chän hÖ chän
hÖ thèng tµi kho¶n cho thÝch hîp . HÖ thèng tµi kho¶n mµ doanh
nghiÖp ®ang ¸p dông gåm cã 9 lo¹i trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ mét
lo¹i tµi kho¶n ngoµi b¶ng. Doanh nghiÖp ®· vËn dông ®óng quy ®Þnh
thèng nhÊt vÒ quy ®Þnh,néi dung kÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ph¶n ¸nh trªn
tµi kho¶n kÕ to¸n nh»m ®¶m b¶o viÖc ghi sæ,tæng hîp sè liÖu ®Î lËp
b¸o c¸o tµi
Doanh nghiÖp sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n vÒ tËp hîp chi phÝ g«m cã:
+ Chi phÝ NVLTT : TK 621
Cp NVLTT tham gia vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm bao gåm:
-NVL chÝnh gåm v¶i c¸c lo¹i, v¶i hoa, v¶i mµu, v¶i phèi, chÊt liÖu cèt
t«ng, v¶i bèng,v¶i lãt…
- NVL phô gåm chØ,cóc,kho¸,..…
- Phô tïng thay thÕ :kim,æ m¸y..
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp :TK 622
Chi phÝ nh©n c«ng ë doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn chiÕm tû
träng kh¸ lín trong gi¸ trÞ s¶n phÈm, bao gåm c¸c kho¶n sau: TiÒn l¬ng
ph¶i tr¶ CNSX, c¸c kho¶n tÝnh theo l¬ng nh BHXH, BHYT, KPC§.
HiÖn nay do ®Æc thï cña lo¹i h×nh s¶n xuÊt gia c«ng doanh
nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn tiÕn hµnh h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n
trùc tiÕp s¶n xuÊt theo h×nh thøc tiÒn l¬ng s¶n phÈm ¸p dông chÕ ®é
kho¸n quü l¬ng theo tØ lÖ 55% Doanh thu.
Tæng quü l¬ng cña C«ng ty ®îc x¸c ®Þnh:
Tæng quü l¬ng =
14

15. + Chi phÝ s¶n xuÊt chung :TK 627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn bao
gåm:
- TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn ph©n xëng.
- Chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý s¶n xuÊt ë ph¹m vi ph©n xëng.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§ ë ph¹m vi s¶n xuÊt
- Chi phÝ dÞch vô mua hµng
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
CP NVPX ë doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn bao gåm: TiÒn l¬ng
chÝnh, tiÒn l¬ng phô, c¸c kho¶n tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo quy
®Þnh.
Thu nhËp cña c¸n bé nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng còng nh nh©n
viªn qu¶n lý c«ng ty bao gåm: TiÒn l¬ng chÝnh
TiÒn l¬ng phô
C¨n cø tÝnh: + Ngµy c«ng lµm viÖc
+ NghiÖp vô hay chøc vô ®¶m nhiÖm
+ BËc l¬ng
§Ó tËp hîp vµ ph©n bè chi phÝ s¶n xuÊt chung,TK 627 ®îc chi
tiÕt theo c¸c tµi kho¶n cÊp 2:
TK 6271: chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
TK 6272: Chi phÝ vËt liÖu
TK 6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
TK 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
2.2.4. §Æc ®iÓm vËn dông sæ s¸ch kÕ to¸n vµ h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ
to¸n t¹i doanh nghiÖp
15

16. S¬ ®å h×nh thøc ghi sæ theo h×nh chøng tõ ghi sæ t¹i Doanh nghiÖp
TN ThÞnh Nguyªn
16

17. Chøng tõ kÕ
to¸n
Sæ quü
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n
®èi sè ph¸t
sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
17

18. Chó thÝch:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
KiÓm tra ®èi chiÕu
Gi¶i thÝch tr×nh tù ghi sæ
- Hµng ngµy tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ,viÕt vµo
sæ quü,sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ ghi vµo sæ c¸i.
- §Þnh kú, ph¶i tæng hîp sè liÖu vµ kho¸ c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.Sau
®ã c¨n cø vµo c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt
- Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i ®îc kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè
ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ cét sè d cuèi th¸ng cña sæ c¸i tõng tµi kho¶n
-C¸c sæ c¸i, b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt sau khi
kiÓm tra ®èi chiÕu vµ chØnh lý sè liÖu ®îc sö dông ®Ó lËp b¸o c¸o tµi
chÝnh
§¬n vÞ sö dông c¸c lo¹i sæ sau:
-Sæ quü
-Sæ c¸i
-Sæ thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt.
-B¶ng tæng hîp chi tiÕt
-Chøng tõ ghi sæ
-Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
-B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
C¸c lo¹i sæ chi tiÕt : Sæ chi tiÕt TK 621,TK622, TK 627,TK154
C¸c lo¹i sæ tæng h¬p:Sæ c¸i TK 621,TK622, TK 627,TK154
H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®îc doanh nghiÖp ¸p dông theo quyÕt ®Þnh sè
167/2000Q§-BTC ngµy 25/10/2000 vµ quyªt ®Þnh 15/Q§-BTC ngµy
20/03/2006 cña bé trëng bé tµi chÝnh
2.2.5. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp
18

19. Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn ®ang ¸p dông chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n
theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC cña bé trëng bé tµi chÝnh
Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. HiÖn nay,
doanh nghiÖp ®ang sö dông 4 lo¹i b¸o c¸o tµi chÝnh lµ:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: MÉu sè B01 – DN
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: mÉu sè B02-DN
+ B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ: mÉu sè B03-DN
+ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: mÉu sè B09-DN
Ngoµi 4 lo¹i b¸o c¸o trªn doanh nghiÖp cßn lËp nh÷ng b¸o c¸o sau:
- Tê khai chi tiÕt doanh thu
- B¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ
- QuyÕt to¸n thu nhËp doanh nghiÖp.
- QuyÕt to¸n thuÕ GTGT
2.3. §Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i Doanh nghiÖp TN
ThÞnh Nguyªn
2.3.1 §Æc ®iÓm kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
+ Vèn b»ng tiÒn t¹i Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn gåm tiÒn
mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng
Chøng tõ sö dông: phiÕu thu,phiÕu chi,b¶ng kiÓm kª quü,gi¸y b¸o
nî, giÊy b¸o cã
C¸c b¶ng kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh uû nhiÖm
thu,uû nhiªm chi.C¸c chøng tõ nµy ®îc kÕ to¸n thanh to¸n kiÓm tra ®a l¹i
tÝnh hîp lý th× ®¬n vÞ ph¶n ¸nh va ghi chÐp vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n
nh sæ quü tiÒn m¨t,c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp
+ Tài kho¶n sö dông::
TK 111 – tiÒn mÆt
TK 112 – tiÒn göi ng©n hµng
KÕt cÊu cña tµi kho¶n nh sau:
19

20. *Bªn nî:
- C¸c kho¶n tiÒn mÆt t¹i quü, c¸c kho¶n tiÒn göi vµo ng©n hµng
-Sè tiÒn mÆt ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª.
*Bªn cã:
- C¸c kho¶n tiÒn mÆt xuÊt quü, c¸c kho¶n tiÒn mÆt rót ë ng©n
hµng
-Sè tiÒn mÆt thiÕu khi kiÓm kª.
Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo, giấy báo có
ngân hàng nếu hợp lệ sẽ ghi chép vào sổ kế toán phản ánh vồn bằng tiền của đơn
vị như sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Định kỳ 3 tháng lần kiểm kê quỹ
tiền mặt 1 lần, ngoài ra đột xuất lãnh đạo có thể kiểm tra trực tiếp quỹ tiền mặt
để kiểm tra công tác quản lý vốn bằng tiền của Doanh nghiÖp có tốt hay
không.
Nhìn chung công tác kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiÖp là đúng
theo luật pháp và quy định của Doanh nghiÖp bên cạnh đó Doanh nghiÖp
không hạch toán vốn bằng tiền trên TK 113 - Tiền đang chuyển. Đây là một hạn
chế chính vì khi gửi tiền vào ngân hàng hoặc rút tiền khỏi ngân hàng nếu chưa
nhận được giấy báo nợ hoặc giấy báo của ng©n hàng thì kế toán chưa thể ghi sổ
kế toán.
2.3.2. Kế toán tiền lương và các khoản tính theo lương
Để xác định thời gian làm việc thực tế căn cứ vào bảng chấm công ở các
tổ chuyÒn sản xuất được nhân viên kinh tế các đội ghi chép, thời gian nghỉ việc
hưởng nguyên lương như tập quân sự, đi học nâng cao tay nghề…
+ Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
- Bảng thanh toán lương
20

21. Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo, giấy báo có
ngân hàng nếu hợp lệ sẽ ghi chép vào sổ kế toán phản ánh vồn bằng tiền của đơn
vị như sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Định kỳ 3 tháng lần kiểm kê quỹ
tiền mặt 1 lần, ngoài ra đột xuất lãnh đạo có thể kiểm tra trực tiếp quỹ tiền mặt
để kiểm tra công tác quản lý vốn bằng tiền của Doanh nghiÖp có tốt hay
không.
Nhìn chung công tác kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiÖp là đúng
theo luật pháp và quy định của Doanh nghiÖp bên cạnh đó Doanh nghiÖp
không hạch toán vốn bằng tiền trên TK 113 - Tiền đang chuyển. Đây là một hạn
chế chính vì khi gửi tiền vào ngân hàng hoặc rút tiền khỏi ngân hàng nếu chưa
nhận được giấy báo nợ hoặc giấy báo của ng©n hàng thì kế toán chưa thể ghi sổ
kế toán.
2.3.2. Kế toán tiền lương và các khoản tính theo lương
Để xác định thời gian làm việc thực tế căn cứ vào bảng chấm công ở các
tổ chuyÒn sản xuất được nhân viên kinh tế các đội ghi chép, thời gian nghỉ việc
hưởng nguyên lương như tập quân sự, đi học nâng cao tay nghề…
+ Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
- Bảng thanh toán lương
- Bảng thanh toán tiền lương
- Danh sách người lao động được hưởng trợ cấp BHXH
+ TK sử dụng: TK334 - Phải trả người lao động
TK 338 Phải trả phải nộp khác: Tài khoản này phản ánh các khoản bảo
hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
TK 338 có 3 cấp TK cấp 2: TK 3382: Kinh phí công đoàn
TK 3383: Bảo hiểm xã hội
TK 3384: Bảo hiểm y tế
21

22. Công tác kế toán tiền lương tại Doanh nghiÖp là tương đối hợp lý đúng
chế độ hiện hành của nhà nước, lương đúng kỳ, đúng chế độ .Bên cạnh đó còn
có một số hạn chế sau: Doanh nghiÖp chưa trích trước lương nghỉ phép cho
công nhân viên chỉ khi nào phát sinh mới ghi nhận, việc tính mức lương thời
gian là rất phức tạp cần xác định một cách chính xác để tránh thiệt thòi cho
người lao động.
22

23. 2.3.3. Đặc điểm kế toán TSCĐ tại Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn.
- Phân loại TSCĐ: TSCĐ tại Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn là
nhà xưởng, các loại máy may, trô së lµm viÖc,xe chë hµng ,nhà ăn tập thể,..
- Cách tính giá TSCĐ
+ Xác định giá trị ban đầu TSCĐ: Doanh nghiÖp đã xác định nguyên giá
TSCĐ theo công thức sau:
Gi¸ mua
Chi phÝ thu mua
+
TSC§
TSC§
Việc xác định nguyên giá TSCĐ tại Doanh nghiÖp tương đối chính xác
Nguyªn gi¸ TSC§ =
theo giá thị trường ở thời điểm TSCĐ được đưa vào sử dụng.
+ Xác định giá trị TSCĐ trong quá trình sử dụng:
Giá trị còn lại TSCĐ được xác định như sau:
GTCL = Nguyên giá - Hao mòn lũy kế.
+ Chứng từ kế toán sử dụng gồm có:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
-Biên bản thanh lý TSCĐ
-Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Từ các chứng từ kế toán trên, kế toán TSCĐ kiểm tra xem nếu hợp lý thì
lập thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ toàn Doanh
nghiÖp.
+ TK sử dụng: TK 211 - TSCĐHH
TK 213 - TSCĐVH
TK 214 - Hao mòn TSCĐ
+ Cách tính khâu shao TSCĐ: Doanh nghiÖp tính khấu hao TSCĐ theo
phương pháp bình quân theo phương pháp này mức khấu hao được tính như sau:
Møc khÊu hao b×nh qu©n
n¨m
=
Møc khÊu hao b×nh qu©n
th¸ng
=
Nguyªn gi¸
Sè n¨m sö dông
Møc khÊu hao b×nh qu©n
n¨m
12 th¸ng
23

24. Công tác kế toán TSCĐ tại Doanh nghiÖp là hợp lý và theo đúng quy dịnh
của Nhà nước, việc phân loại quản lý TSCĐ tại Doanh nghiÖp là tương đối tốt,
việc tính và phân bổ khấu hao theo phương pháp bình quân là hợp lý vì TSCĐ
tại Doanh nghiÖp có thời gian sử dụng dài hầu hết các loại máy may có thời
gian sử dụng lớn hơn mười năm. Tình hình biến động TSCĐ được phản ánh kịp
thời nguyên giá TSCĐ được xác định theo giá thị trường. Bên cạnh đó còn hạn
chế sau:
Doanh nghiÖp đã không trích trước lớn sửa chữa TSCĐ chỉ khi nào phát
sinh mới ghi nhận điều đó làm cho chi phí sản xuất tăng khi có sửa chữa lớn
TSCĐ trong thời gian tới Doanh nghiÖp cần có kế hoạch trích trước sửa chữa
lớn TSCĐ.
2.3.4. Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu
- Phân loại: Các loại nguyên vật liệu chính được xác định tại Doanh
nghiÖp là c¸c lo¹i v¶i. NVL chÝnh do bªn gia c«ng cung cÊp nªn kh«ng
h¹ch to¸n vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Vật liệu phụ gồm chØ,
cóc,kho¸ ... Doanh nghiÖp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp
KKTX
- Hạch toán chi tiết NVL: Doanh nghiÖp hạch toán chi tiết NVL theo
phương pháp thẻ song song.
- Chứng từ kế toán sử dụng gồm có:
. Hóa đơn bán hàng
.Hợp đồng vận chuyển
.Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa mua được sử dụng ngay
. Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho.
.Đơn vị đặt hàng và biên bản thanh lý đơn đặt hàng.
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK152 - Nguyên liệu - vật liệu
Tài khoản này chi tiết cho từng loại vật liệu
24

25. PhÇn iii
NhËn xÐt c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp
3.1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt,
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh nguyªn
Bíc sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cïng víi sù chuyÓn ®æi cña c¬
chÕ qu¶n lý kinh tÕ vµ chÕ ®é h¹ch to¸n, Doanh nghiÖp ®· rÊt nç lùc
kh¾c phôc khã kh¨n tõng bíc hoµ nhËp vµo sù ph¸t triÓn chung cña nÒn
kinh tÕ quèc d©n. Qua thêi gian thùc tËp t¹i Doanh nghiÖp, ®îc t×m
hiÓu vµ tiÕp xóc víi thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n “ tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh”,
em nhËn thÊy sù cè g¾ng cña Doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng ®¶m b¶o
®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c ®¬n ®Æt hµng mµ cßn kh¼ng ®Þnh ®îc vai trß vÞ
thÕ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶
nµy, ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña Doanh
nghiÖp ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu liªn tôc trong suèt thêi gian qua. §Õn
nay, Doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong s¶n xuÊt,
hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®· ®Ò ra, lîi nhuËn cña Doanh nghiÖp ngµy
mét t¨ng, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy ®îc c¶i thiÖn vÒ mäi
mÆt.
3.1.1. Nh÷ng u ®iÓm c¬ b¶n
* H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
cña Doanh nghiÖp vÒ c¬ b¶n lµ phï hîp víi ®Æc diÓm s¶n xuÊt kinh
doanh cña Doanh nghiÖp
Bé m¸y kÕ to¸n ®îc s¾p xÕp khoa häc, gän nhÑ, quy ®Þnh vai trß
tr¸ch nhiÖm cña tõng thµnh viªn vµ ph©n c«ng c«ng t¸c râ rµng linh ho¹t,
25

26. bëi mét ngêi cã thÓ chuyªn mét nghiÖp vô, mét phÇn hµnh kÕ to¸n nhng
còng cã thÓ kiªm nhiÖm phï hîp víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é vµ tÝnh chÊt c«ng
viÖc ®Ó cã thÓ hoµn thµnh tèt mäi c«ng viÖc.
Gi÷a bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
víi c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c cã sù phèi hîp chÆt chÏ ®ång bé gióp cho
c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc thuËn
lîi h¬n.
Bªn c¹nh ®ã viÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gióp cho
c«ng viÖc kÕ to¸n trë nªn ®¬n gi¶n h¬n, gi¶m bít khèi lîng tÝnh to¸n ghi
chÐp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña Doanh nghiÖp lµ khèi lîng
nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu, do ®ã ®· h¹n chÕ ®îc sè lîng sæ s¸ch cång
kÒnh mµ v½n cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho l·nh ®¹o Doanh nghiÖp
nh»m hç trî ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh hîp lý.
ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p KKTX lµ
thÝch hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Æc biÖt lµ kh¶ n¨ng kiÓm tra
gi¸m s¸t mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn
quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
*H×nh thøc chøng tõ ghi sæ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông phï hîp víi
quy m« vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña Doanh nghiÖp, ®Æc biÖt rÊt thuËn
lîi cho viÖc xö lý c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y tÝnh. C¸c chøng tõ liªn quan
®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ®îc thùc hiÖn ®óng chÕ
®é quy ®Þnh. C¸c chøng tõ ®îc lu©n chuyÓn hîp lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n,
t¹o ®iÒu kiÖn gióp cho kÕ to¸n h¹ch to¸n ®óng, ®ñ vµ kÞp thêi c¸c chi
phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tõ ®ã viÖc xö lý chøng tõ
ban ®µu cho ®Õn viÖc h¹ch to¸n ®Òu ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch cÈn thËn,
®Æc biÖt cho sè liÖu kÕ to¸n cã c¨n cø ph¸p lý hîp lÖ.
*HiÖn nay ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty ®îc x¸c
®Þnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm lµ hîp lý v× nã t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp sè
26

27. liÖu cô thÓ cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c
*Trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vÒ mÆt
lîng theo ®Þnh møc lµ hoµn toµn ®óng ®¾n vµ thÝch hîp trong ®iÒu
kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh hµng may mÆc hiÖn nay.
*ViÖc tÝnh to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë Doanh
nghiÖp ®îc thùc hiÖn kh¸ khoa häc vµ chÆt chÏ. Sù ¸p dông thÝch hîp
hai h×nh thøc l¬ng s¶n phÈm ®· g¾n kÕt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt víi thu
nhËp cña ngêi lao ®éng, qua ®ã gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt lao
®éng. C¸c kho¶n tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng còng nh c¸c kho¶n trÝch
b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®Òu ®îc thùc hiÖn
nghiªm tóc ®óng chÕ ®é quy ®Þnh sÏ gãp phÇn khuyÕn khÝch ngêi lao
®éng yªn t©m c«ng t¸c vµ g¾n bã víi c«ng ty l©u dµi.
*Khi tÝnh gi¸ vËt t xuÊt kho, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p b×nh
qu©n liªn hoµn lµ hoµn toµn hîp lý, ®iÒu nµy sÏ cho phÐp tËn dông ®îc u
thÕ cña m¸y tÝnh ®ång thêi ph¶n ¸nh ®óng, kÞp thêi gi¸ trÞ nguyªn vËt
liÖu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt.
*VÒ tiªu thøc ph©n bæ: HiÖn nay Doanh nghiÖp tiÕn hµnh ph©n
bæ CPSXC, BHYT, BHXH, KPC§... cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh
trong th¸ng theo tiªu thøc tiÒn l¬ng s¶n phÈm lµ hîp lý. C«ng ty ®· ph©n
bæ chi tiÕt tõng kho¶n môc cña lo¹i s¶n xuÊt chung chi tiÕt tõng th¸ng
cña tõng hîp ®ång ®iÒu nµy ®· gióp cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh ®îc
chÝnh x¸c thuËn tiÖn. T¹o ®iÒu kiÖn cho nhµ qu¶n lý nh×n râ tõng
kho¶n môc chi phÝ trong tõng th¸ng ®Ó cã c¸c quyÕt ®Þnh nhanh chãng
phï hîp.
*S¶n phÈm cña Doanh nghiÖp hiÖn nay bao gåm nhiÒu lo¹i víi sè
lîng lín. Do vËy ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh hiÖn nay ®îc x¸c ®Þnh lµ tõng lo¹i
s¶n phÈm lµ hoµn toµn hîp lý, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý gi¸ thµnh cña
Doanh nghiÖp.
27

28. 3.1.2. Nh÷ng h¹n chÕ
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trong c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ Doanh nghiÖp ®· ®¹t ®îc, vÉn cßn mét
sè nh÷ng tån t¹i vµ víng m¾c mµ bÊt kú mét ®¬n vÞ nµo còng m¾c
ph¶i.
Mét lµ:
§èi víi kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, do t×nh h×nh nghØ phÐp cña c«ng
nh©n s¶n xuÊt trong thêi gian qua còng kh¸ ®Òu ®Æn gi÷a c¸c th¸ng, quý
trong n¨m nªn Doanh nghiÖp kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ
phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. Tuy vËy cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®©y lµ ho¹t
®éng ngÉu nhiªn phï hîp víi kÕ ho¹ch cho c«ng nh©n nghØ phÐp cña
c«ng ty. MÆt kh¸c do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña Doanh nghiÖp lµ may
mÆc do vËy sè lîng c«ng nh©n n÷ chiÕm ®a sè, v× vËy c«ng nh©n cã
nhiÒu dÞp ph¶i nghØ vµ do ®ã cã sù ¶nh hëng ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt
gi÷a c¸c kú.
VÒ söa ch÷a TSC§, hiÖn nay TSC§ cña Doanh nghiÖp nh×n
chung ®· ®îc mua tõ l©u nªn cÇn söa ch÷a thêng xuyªn vµ ®Þnh kú söa
ch÷a lín. Nhng hiÖn t¹i kho¶n chi phÝ nµy ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµ CPSXC
cña kú cã ph¸t sinh chi phÝ ®ã mµ kh«ng ph©n biÖt söa ch÷a lín hay
nhá. §©y lµ ®iÓm kh«ng hîp lý v× nã cã thÓ dÉn tíi sù biÕn ®éng lín vÒ
CPSX vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong kú.
Hai lµ:
VÒ c«ng t¸c vËt liÖu nhËn gia c«ng, hiÖn nay do bªn dÆt hµng
cung cÊp, c«ng ty chØ qu¶n lý trªn c¸c chøng tõ giao nhËn vËt liÖu, chØ
theo dâi vÒ mÆt sè lîng chø kh«ng theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. Ph¬ng ph¸p
h¹ch to¸n nh trªn dÉn ®Õn toµn bé phÇn nguyªn vËt liÖu chÝnh ®a ®Õn
cha ®îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n kÕ to¸n vµ cha ®îc ph¶n ¸nh vµo b¸o c¸o
kÕ to¸n do cha sö dông TK002- “ vËt t hµng ho¸ nhËn gi÷ hé nhËn gia
c«ng”. Nh vËy viÖc cha sö dông TK002 ®· g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n
28

29. lý nguyªn vËt liÖu nhËn gia c«ng.
Ba lµ:
VÒ kú h¹ch to¸n, quy tr×nh s¶n xuÊt t¹i Doanh nghiÖp lµ quy tr×nh
s¶n xu©t kiÓu liªn tôc, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm lµ tõng lo¹i s¶n phÈm( tuú tõng lo¹i s¶n phÈm mµ chu
kú s¶n xuÊt cã thÓ dµi hay ng¾n kh¸c nhau nhng chñ yÕu lµ s¶n phÈm
cña Doanh nghiÖp cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n). VÊn ®Ò cÇn quan t©m
vÒ yªu cÇu qu¶n lý lµ sè liÖu kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi cho
ngêi qu¶n lý, nhng hiÖn nay kú h¹ch to¸n cña Doanh nghiÖp lµ quý vµ
®iÒu nµy ®· g©y khã kh¨n cho nhµ qu¶n lý trong viÖc n¾m b¾t t×nh
h×nh kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
Bèn lµ:
VÒ kÕ to¸n chi phÝ tr¶ tríc: Chi phÝ tr¶ tríc lµ chi phÝ thùc tÕ ®·
ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nhng cha tÝnh vµo chi phÝ
SXKD do cßn ph¸t huy t¸c dông ë nhiÒu kú sau nªn sÏ ®îc ph©n bæ dÇn
vµo kú sau.
§èi víi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ ®iÖn n¨ng: hiÖn nay chi phÝ ®iÖn
n¨ng lµ mét kho¶n chi phÝ thùc sù ph¸t sinh vµ ph¸t huy hÕt t¸c dông
trong kú h¹ch to¸n l¹i ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶ tríc lµ kh«ng ®óng víi
néi dung cña chi phÝ tr¶ tríc.
N¨m lµ:
Doanh nghiÖp h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung qu¸ chi tiÕt ®iÒu
®Êy lµ rÊt tèt nhng kh«ng cÇn thiÕt ®èi víi nh÷ng chi phÝ cã gi¸ trÞ nhá.
H¹ch to¸n qu¸ chi tiÕt cã thÓ dÉn ®Õn sai sè.
3.2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n “ TËp
hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm” ë Doanh nghiÖp
TN ThÞnh Nguyªn.
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña
29

30. Doanh nghiÖp nh×n chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña Doanh nghiÖp.
Nhng bªn c¹nh ®ã vÉn cßn tån t¹i mét sè víng m¾c, v× vËy em xin m¹nh
d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n
xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i Doanh nghiÖp nh sau:
ý kiÕn 1:
VÒ trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n
xuÊt.
§Ó æn ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh trong
kú Ýt bÞ biÕn ®éng so víi c¸c kú kh¸c, Doanh nghiÖp cÇn cã kÕ ho¹ch
trÝch tríc tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. Tríc hÕt
c«ng ty cÇn x¸c ®Þnh tû lÖ trÝch tríc ®îc tÝnh trªn c¬ së tû lÖ trÝch tríc
theo quy ®Þnh. Vµ møc trÝch tríc tÝnh theo c«ng thøc:
= x Tû lÖ trÝch tríc
Tû lÖ trÝch
tríc
=
Tæng tiÒn l¬ng nghØ phÐp kÕ ho¹ch n¨m
cña CNSX
Tæng sè tiÒn l¬ng chÝnh kÕ ho¹ch n¨m cña
CNSX khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh
Cuèi mçi th¸ng, khi trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n
trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK622,335 ( chi tiÕt cã liªn
quan) tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ngvµ BHXH theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622
Cã TK 335
Møc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp
cña CNSX theo kÕ ho¹ch
Khi ngêi lao ®éng thùc tÕ nghØ phÐp, ph¶n ¸nh sè tiÒn l¬ng thùc
tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng kÕ to¸n ghi :
Nî TK335
Cã TK 334
TiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNSX
thùc tÕ ph¸t sinh
30

31. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, xö lý chªnh lÖch gi÷a kho¶n trÝch vµ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh nh sau:
Nõu sè trÝch tríc lín h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ to¸n
®Þnh kho¶n nµy vµo thu nhËp kh¸c vµ ghi:
Nî TK335
Sè chªnh lÖch do trÝch thõa
Cã TK 711
Nõu sè trÝch tríc nhá h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ to¸n
ph¶i trÝch bæ sung vµo CPSX trong kú, ®Þnh kho¶n:
Nî TK622
Sè chªnh lÖch do trÝch thiÕu
Cã TK335
*TSC§ cña Doanh nghiÖp nh×n chung mua s¾m ®· l©u, tÝnh n¨ng
kü thuËt cña m¸y mãc thiÕt bÞ ®· suy gi¶m nhiÒu. V× vËy yªu cÇu söa
ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞ cña Doanh nghiÖp lµ cÇn thiÕt. §Ó ®¶m b¶o
chi phÝ söa ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞ kh«ng g©y ra nh÷ng biÕn ®éng
trong chi phÝ vµ gi¸ thµnh ®ång thêi gióp cho doanh nghiÖp chñ ®éng
trong viÖc tæ chøc b¶o dìng sña ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ còng nh chuÈn
bÞ ®îc tèt c¸c ®iÒu kiÖn vËt chÊt cÇn thiÕt cho viÖc söa ch÷a. C«ng ty
nªn lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ vµ tÝnh tríc vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh kho¶n chi phÝ söa ch÷a lín vµ dù ®Þnh møc ®é ph¸t sinh cña chi
phÝ. KÕ to¸n ph¶i dùa vµo c¸c c¨n cø ®ã ®Ó x¸c ®Þnh møc trÝch tríc
hµng quý hµng th¸ng vµo CPSX kinh doanh
*Khi trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ dïng cho s¶n xuÊt ë c¸c
ph©n xëng, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK335, TK627 ( chi tiÕt cã liªn quan)
theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 627
Møc trÝch hµng kú
Cã TK 335
Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh bµn giao, gi¸ trÞ quyÕt
to¸n cña c«ng tr×nh ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n liªn quan theo ®Þnh
kho¶n sau:
31

32. Nî TK 335
Gi¸ trÞ quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh
Cã TK 2413
söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n xö lý chªnh lÖch gi÷a kho¶n trÝch tríc vµ chi
phÝ söa ch÷a lín TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh:
-Nõu sè trÝch tríc lín h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, KÕ to¸n
®Þnh kho¶n nµy vµo thu nhËp kh¸c vµ ghi:
Nî TK 335
Sè chªnh lÖch do trÝch thõa
Cã TK 711
-Nõu sè ®· trÝch nhá h¬n sè thùc tÕ, kÕ to¸n ph¶i trÝch bæ sung
vµo CPSX trong kú vµ ghi:
Nî TK 622
Sè chªnh lÖch do trÝch thiÕu
Cã TK 335
HiÖn t¹i c«ng ty cha më TK tæng hîp 335- Chi phÝ ph¶i tr¶
ý kiÕn 2:
VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nhËn gia c«ng
HiÖn nay, ®èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng do kh¸ch hµng cung cÊp
®em ®Õn c«ng ty chØ qu¶n lý trªn c¸c chøng tõ giao nhËn vËt liÖu, chØ
theo dâi vÒ mÆt khèi lîng, kh«ng theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ.Ph¬ng ph¸p
h¹ch to¸n nh trªn dÉn ®Õn toµn bé nguyªn vËt liÖu chÝnh ®a ®Õn cha
®îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n kÕ to¸n vµ cha ®îc ph¶n ¸nh vµo b¸o c¸o kÕ
to¸n do cha sö dông TK002- vËt t, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng.
Nh vËy viÖc kh«ng sö dông TK002 ®· g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý
nguyªn vËt liÖu nhËn gia c«ng.
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, c«ng ty nªn më TK002 : TK nµy
ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n, hiÖn vËt, hµng ho¸ cña ®¬n vÞ kh¸c nhê gi÷ hé
hoÆc nhËn gia c«ng chÕ biÕn. Gi¸ trÞ cña tµi s¶n nhËn gi÷ hé hoÆc
nhËn gia c«ng, chÕ biÕn ®îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ khi giao nhËn
hiÖn vËt. Nõu cha cã th× t¹m x¸c ®Þnh gi¸ ®Ó h¹ch to¸n.
Néi dung vµ kÕt cÊu TK002- VËt t, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn
32

33. gia c«ng nh sau:
-Bªn Nî:
Gi¸ trÞ tµi s¶n, vËt t hµng ho¸ nhËn gia c«ng chÕ biÕn hoÆc nhËn
gi÷ hé
-Bªn Cã:
Gi¸ trÞ vËt liÖu ®· tiªu hao tÝnh vµo s¶n phÈm gia c«ng
Gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ kh«ng dïng hÕt tr¶ l¹i cho ngêi thuª giac«ng
-Sè d bªn Nî :
Gi¸ trÞ tµi s¶n vËt t, hµng ho¸ cßn gi÷ hé hoÆc ®ang nhËn gia
c«ng chÕ biÕn cha xong.
C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc chÕ biÕn, gia c«ng, b¶o qu¶n tµi
s¶n,hµng hãa kh«ng ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy mµ ph¶n ¸nh vµo tµi
kho¶n tËp hîp chi phÝ.
KÕ to¸n vËt liÖu, hµng ho¸ nhËn gia c«ng, chÕ biÕn ph¶i theo dâi
chi tiÕt tõng lo¹i vËt t hµng ho¸, tõng n¬i b¶o qu¶n, còng nh tõng hîp
®ång nhËn gia c«ng. VËt t nhËn gi÷ hé, gia c«ng chÕ biÕn kh«ng thuéc
quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ, khi bµn giao ph¶i cã sù chøng kiÕn cña c¶
hai bªn.
Khi nhËn hµng do kh¸ch hµng mang ®Õn, c¨n cø vµo gi¸ trÞ vËt
liÖu nhËn gia c«ng, kÕ to¸n vËt liÖu ghi:
NîTK002: Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËn gia c«ng
Khi s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµng, dùa trªn sè ®·
sö dông kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng
Cã TK002: gi¸ trÞ NVL tiªu hao tÝnh vµo s¶n phÈm gia c«ng hoµn
thµnh
Sè NVL tiÕt kiÖm ®îc hµng quý, c«ng ty tÝnh theo sè NVL xuÊt ra
theo ®Þnh møc s¶n xuÊt víi sè tiªu hao thùc tÕ cho s¶n xuÊt s¶n phÈm,
kÕ to¸n to¸n ®Þnh kho¶n sè NVL tiÕt kiÖm ®îc nh sau:
Nî TK 152: gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm
33

34. Cã TK 711 : gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm
Nh vËy sau khi sö dông TK002 nhµ qu¶n lý cã thÓ kiÓm tra kiÓm
so¸t gi¸ trÞ NVL nhËn gia c«ng cho ®¬n vÞ kh¸c
ý kiÕn 3:
Quy tr×nh c«ng nghÖ t¹i c«ng ty lµ quy tr×nh s¶n xuÊt kiÓu liªn
tôc, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm,cã
chu kú s¶n xuÊt dµi ng¾n kh¸c nhau. Nhng nãi chung s¶n phÈm cña
Doanh nghiÖp thêng ®îc s¶n xuÊt trong mét chu kú ng¾n, do vËy vÊn
®Ò cÇn quan t©m vÒ yªu cÇu qu¶n lý lµ sè liÖu kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng
®Çy ®ñ kÞp thêi cho nhµ qu¶n lý. HiÖn Doanh nghiÖp ®ang tiÕn hµnh
h¹ch to¸n theo quý.
V× vËy theo em Doanh nghiÖp nªn cã ph¬ng híng chuyÓn kú h¹ch
to¸n tõ quý sang th¸ng, v× viÖc h¹ch to¸n theo th¸ng lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi
víi c«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n theo th¸ng sÏ t¨ng cêng chøc n¨ng kiÓm tra
cña kÕ to¸n vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho ngêi qu¶n lý nh»m c¶i
tiÕn s¶n xuÊt kinh doanh thu ®îc kÕt qu¶ cao vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ
to¸n còng cao. Kh«ng nh÷ng thÕ, c«ng viÖc trong n¨m sÏ dµn ®Òu c¸c
th¸ng lµm cho viÖc ®èi chiÕu sè liÖu còng dÔ dµng h¬n vµ c¸n bé kÕ
to¸n còng ®ì vÊt v¶ h¬n.
ý kiÕn 4:
§èi víi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ ®iÖn n¨ng:
HiÖn nay chi phÝ diÖn n¨ng sö dông trong quý cña Doanh nghiÖp
®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶ tríc lµ kh«ng ®óng víi néi dung cña chi phÝ
tr¶ tríc.
Theo em, chi phÝ ®iÖn n¨ng lµ mét kho¶n chi phÝ thùc sù ph¸t
sinh vµ ph¸t huy t¸c dông hÕt trong mét kú h¹ch to¸n. Do vËy kÕ to¸n nªn
h¹ch to¸n ngay chi phÝ nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú (chi phÝ SXCTK627), chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ( TK 642), chi phÝ b¸n hµng
(TK641)
34

35. MÆt kh¸c chi phÝ ®iÖn n¨ng cña Doanh nghiÖp hiÖn nay ®îc
ph©n bæ chÝnh xÇcm chØ mang tÝnh chÊt íc tÝnh cho s¶n xuÊt chung
kho¶ng 90%, vµ cho qu¶n lý doanh nghiÖp 10% tõ ®ã g©y trë ng¹i cho
viÖc kiÓm tra t×nh h×nh sö dông ®iÖn n¨ng tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ ë
tõng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
§Ó cã thÓ tÝnh chÝnh x¸c chi phÝ tiÒn ®iÖn cho tõng ®èi tîng chi
phÝ, c«ng ty nªn trang bÞ ®ång hå ®o ®iÖn cho tõng ph©n xëng, phßng
ban. Khi ®ã ®iÖn n¨ng ph¸t sinh ë ph©n xëng nµo sÏ ®îc h¹ch to¸n vµo
ph©n xëng ®ã. Sau ®ã ph©n bæ b×nh thêng nh c¸c chi phÝ s¶n xuÊt
chung kh¸c.
ý kiÕn 5:
VÒ ph©n bæ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn nhiÒu s¶n phÈm:
C«ng ty ph©n bæ chi phÝ chung nh: tiÒn l¬ng phô, ¨n ca,
KPC§,CPSXC... theo tiÒn l¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng theo
tõng th¸ng cña tõng hîp ®ång, nhng do c«ng ty ph©n bæ qu¸ chi tiÕt nªn
cã thÓ dÉn ®Õn sai sè.
Theo em c«ng ty nªn tËp hîp c¶ th¸ng tÊt c¶ c¸c chi phÝ nh©n
c«ng phô liªn quan ®Õn nhiÒu s¶n phÈm sau ®Êy ph©n bæ cho tiÒn l¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng, kÓ c¶ ®èi víi chi phÝ
s¶n xuÊt chung Doanh nghiÖp nªn tËp hîp toµn bé c¸c kho¶n môc cña
chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng sau ®Êy míi ph©n bæ cho c¸c c¸c hîp ®ång
theo tiÒn l¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho.
Trªn ®©y lµ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña em nh»m hoµn thiÖn
c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ë Doanh nghiÖp TN
ThÞnh Nguyªn. §Ó thùc hiÖn ®îc c¸c híng hoµn thiÖn trªn, kh«ng chØ
®ßi hái sù nç lùc cña mçi nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n mµ cßn nç
lùc chung cña tÊt c¶ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Doanh nghiÖp.V×
vËy, cÇn cã sù chØ ®¹o, phèi hîp triÓn khai tõ l·nh ®¹o c«ng ty ®Õn c¸c
phßng ban vµ c¸c xëng s¶n xuÊt ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ
35

36. s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®îc hoµn thiÖn, gãp
phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp.
36

37. kÕt luËn
Bªn c¹nh viÖc nghiªn cøu lý luËn ë trêng, viÖc t×m hiÓu thùc tÕ ¸p
dông lý thuyÕt còng ®ãng vai trß rÊt quan träng. §©y lµ hai qu¸ tr×nh
song song, hç trî lÉn nhau nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho sinh viªn hiÓu ®óng,
hiÓu s©u h¬n vÒ nh÷ng kiÕn thøc mµ m×nh ®· cã, bæ sung nh÷ng kinh
nghiÖm thùc tÕ mµ lý thuyÕt kh«ng thÓ cã ®îc. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp
t¹i Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn, em ®· hiÓu thªm vÒ c«ng t¸c h¹ch
to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tÝnh ®óng,
tÝnh ®ñ c¸c yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh
s¶n phÈm lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp. Sö dông hîp lý vµ tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt
lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó t¨ng lîi nhuËn, t¨ng quy m« s¶n xuÊt cña
doanh nghiÖp, mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, ®¶m b¶o n©ng cao ®êi
sèng cho ngêi lao ®éng.
§îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o vµ c¸c c«, chó phßng tµi
chÝnh kÕ to¸n, Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn em ®· cã ®iÒu kiÖn
n¾m b¾t, th©m nhËp thùc tÕ c«ng ty, cñng cè hoµn thiÖn nh÷ng lý luËn
tiÕp thu tõ trêng ®¹i häc. Em ®· lùa chän c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm ®Ò tµi cho chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña
m×nh. Tuy nhiªn do tr×nh ®é hiÓu biÕt vµ chuyªn m«n cña b¶n th©n
còng nh thêi gian thùc tÕ cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt kh«ng thÓ gi¶i quyÕt
triÖt ®Ó nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm
khuyÕt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý tõ c¸c thÇy c« gi¸o
®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o: NguyÔn Quèc Trung vµ c¸c
anh chÞ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn
®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
37

38. Hng Yªn, ngµy
th¸ng
n¨m 2009
Sinh viªn
®Ò c¬ng chuyªn ®Ò
Lêi më ®Çu
PhÇn I : Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Doanh nghiÖp TN
ThÞnh Nguyªn
1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
1.2. Chøc n¨ng nhiÖm cña doanh nghiÖp
1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp
1.3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt
1.3.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn s¶n phÈm
1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp
1.4.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
1.4.2. Chøc n¨ng qu¶n lý cña tõng bé m¸y qu¶n lý
PhÇn ii : thùc tr¹ng kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn
2.1. §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh ë doanh nghiÖp
21.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
2.1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé m¸y kÕ to¸n
2.2. §Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp
2.2.1. §Æc ®iÓm chung chÕ ®é kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp
2.2.2 §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n
2.2.3. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
2.2.4. §Æc ®iÓm vËn dông sæ s¸ch kÕ to¸n vµ h×nh thøc tæ chøc sæ
kÕ to¸n
38

39. 2.2.5. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n kÕ to¸n tai Doanh
nghiÖp
2.3. §Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i Doanh nghiÖp
2.3.1. §Æc ®iÓm kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
2.3.2. §Æc ®iÓm kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
2.3.3. §Æc ®iÓm kÕ to¸n TSC§
2.3.4. §Æc ®iÓm kÕ to¸n NVL
PhÇn iii: nhËn xÐt c«ng c¸c kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp
3.1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
3.1.1. Nh÷ng u ®iÓm
3.1.2. Nh÷ng nhîc ®iÓm
3.2. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tai Doanh nghiÖp
TN ThÞnh Nguyªn
39

40. NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................
40