The forms of tax control in the Russian Federation

1. Формы налогового
контроля

2. Источники:
1.Правовое регулирование финансового
контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография /
Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова,
О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.:
НОРМА, ИНФРА-М, 2013. 384 с.
3. Курбатов Т.Ю. К вопросу о налоговом мониторинге // Финансовое право. 2015.
N 3. С. 42 - 45.

3. ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
 Предварительный
 Текущий
 Последующий
 Количественный
 Качественный
 Стоимостной
 Ревизия
 Тематическая проверка
 Счетная проверка отчетности
 Виды
 Методы
 Типы

4. ВЫВОД:

5. ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ:
 Налоговая проверка
 Получение объяснения
налогоплательщиков, налоговых
агентов и плательщиков сбора
 Проверки данных учета и
отчетности
 Осмотр помещений и
территорий, используемых для
извлечения дохода (прибыли)
 Налоговый мониторинг
 Иные формы

6. ОСНОВНАЯ ФОРМА НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ - НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ:
 Выездные
 Камеральные
 Неналоговые
 Встречные
 Комплексные
 Тематические
 Внезапные
 Контрольные

7. СУБЪЕКТЫ В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВЫЕ
ОРГАНЫ ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ ПРОВЕРКИ:
 Налогоплательщики и
плательщики сборов
 Налоговые агенты
 Консолидированные группы
налогоплательщиков
 Взаимозависимые лица
 Участник регионального
инвестиционного проекта
ОТБОР НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКОВ ОСНОВАН:
 Сумме исчисленных налогов
(уменьшается)
 Показатели отчетности
(отклонения)
 Замечены в схемах ухода или
минимизации налоговых
обязательств

8. ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ ПРОВЕРКУ:
 Справка о проведении выездной
налоговой проверки
 Справкой о проведенной
проверке
 Решение о проведении выездной
налоговой проверки
 Акт налоговой проверки
 Возражения на акт
 Решение о привлечении к
ответственности или об отказе о
привлечении

9. ОБЪЯСНЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА:
 Устные или письменные пояснения по
поводу обстоятельств, связанных с
исчислением и уплатой налога,
данные налогообязанными лицами
должностному лицу налогового органа
 Если налоговый орган не обеспечил
налогоплательщику право на участие
рассмотрении материалов проверки и
представление объяснений, это
является безусловным основанием
для отмены решения налогового
органа (абз.2 п. 14 ст. 101 НК РФ)

10. ПРОВЕРКА ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ:
 Налоговые органы проверяют
информацию о финансовом
положении экономического субъекта
на отчетную дату, финансовом
результате его деятельности,
движения денежных средств за
отчетный период (бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых
результатах).

11. ОСМОТР ПОМЕЩЕНИЙ И
ТЕРРИТОРИЙ:
 Решение руководителя о проведении
выездной проверки
 Служебное удостоверение
 Протокол (удостоверенный понятыми)
 Незаконный отказ в доступе
должностного лица налогового органа
к осмотру территорий, помещений
налогоплательщика признается
правонарушением. В качестве
ответственности устанавливается
штраф. (ст. 19.7.6 КоАП РФ)

12. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ:
 Выявление фактического наличия
имущества и неучтенных объектов,
подлежащих налогообложению
 Сопоставление фактического наличия
имущества с данными бухгалтерского
учета
 Проверка полноты отражения в учете
обязательств
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ПОДЛЕЖАТ ВСЕ
АКТИВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЗАВИСИМО
ОТ ИХ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ И ВСЕ
ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ:
 - основные средства;
 - нематериальные активы;
 - финансовые вложения;
 - кредиторскую задолженность, в том
числе по расчетам и иное

13. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ:
 Данная форма основана на доверии, которое
заключается в добровольном раскрытии
информации налоговому органу, в соглашении
между налоговыми органами и
налогоплательщиками об обмене информацией, о
расширении информационного взаимодествия с
налогоплательщиками, в предупреждении
экономических рисков, в снижении бремени
последующего налогового контроля.

14. ИНЫЕ ФОРМЫ:
 Участие свидетеля
 Истребование документов
 Выемка документов и предметов
 Экспертиза
 Привлечение переводчика

15. Спасибо за внимание!
Ваши вопросы…