1. НКО:
особенности бухгалтерского учёта
и налогообложения
в 2013 году

2. 1. Организация бухгалтерского учета:
правила документооборота и технология их обработки;
первичные документы, регистры, а так же документы для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок и сроки хранения документов бухгалтерского учета.
учет основных средств;
учет материальных ценностей;
учет расчетов с подотчетными лицам;
командировочные расходы.
2. Особенности налогообложения НКО
Налог на имущество;
Упрощенная система налогообложения;
НДС
Страховые взносы с учетом изменений-возможность применения НКО льгот в виде понижения страхового
тарифа.
Налог на доходы физических лиц:
ПРОГРАММА

3. Первичные
документы,регистры, а так
же документы для
внутренней бухгалтерской
отчетности
Унифицированные первичные документы с 01.01.2013 г. стали не
обязательными. Организация самостоятельно выбирает, какие бланки
использовать.
Выбранные организацией формы первичных документов утверждает
руководитель.
Утвердить в Учетной политике организации ка приложение.
Это указано в п.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ
п.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

4. Первичные
документы,регистры, а так
же документы для
внутренней бухгалтерской
отчетности
Документы, для которых необходимо применять исключительно бланки
первички:
ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
●Платежные поручения;
●Платежные требования
●Другие документы используемые при безналичных расчетах.
Положение Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П

5. Первичные
документы,регистры, а так
же документы для
внутренней бухгалтерской
отчетности
Формы бухгалтерских регистров:
Руководитель организации утверждает формы бухгалтерских регистров
п. 5 статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете».
регистры можно вести в виде электронного документа, подписанного
электронной подписью.
Формы регистров бухучета (это, например, ведомости, журналы-ордера).
В Учетной политике необходимо написать, что организация ведет учет с
помощью такой-то компьютерной программы. И использует формы
регистров, которые предусмотрены в этой программе.
Можно привести их перечень. Либо распечатать в качестве приложения к
учетной политике.

6. Первичные
документы,регистры, а так
же документы для
внутренней бухгалтерской
отчетности
В первичных документах и регистрах бухгалтерского учета разработанных
самостоятельно должны быть обязательные реквизиты:
●Наименование документа;
●Дата его составления;
●Наименование экономического субъекта, составившего документ;
●Содержание факта хозяйственной жизни;
●Величина натурального и (или) денежного измерения этого факта с
указанием единиц измерения;
●Наименование должностных лиц, совершивших сделку или операцию, и
ответственных за правильность ее оформления, либо за правильность
оформления свершившегося события;
●Подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных
реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

7. Правила документооборота
и
технология их обработки
Правила документооборота в бухгалтерии.
1. График документооборота в бухгалтерии.
График документооборота утверждается как приложение к «Учетной политике предприятия»
Систематизация:
● Документы прошлых лет;
● Оперативный архив;
● Формирование в дела, определенного срока хранения.
Федеральный закон «Об архивном деле» № 125-ФЗ
Статья 9. Архивные документы, относящиеся к частной собственности
К частной собственности относятся архивные документы:
1) организаций, действующих на территории Российской Федерации и не являющихся
государственными или муниципальными, в том числе общественных объединений со дня их
регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных
объединениях и религиозных объединений после отделения церкви от государства (далее -
негосударственные организации);

8. Статья 13. Создание архивов
2. Организации и граждане вправе создавать архивы в целях хранения
образовавшихся в процессе их деятельности архивных документов, в том числе в
целях хранения и использования архивных документов, не относящихся к
государственной или муниципальной собственности.
Статья 17. Обязанности государственных органов, органов местного
самоуправления, организаций и граждан, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица,
по обеспечению сохранности архивных документов
1. Государственные органы, органы местного самоуправления, организации и
граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица, обязаны обеспечивать сохранность архивных документов, в
том числе документов по личному составу, в течение сроков их хранения,
установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами
Российской Федерации, а также перечнями документов, предусмотренными частью
3 статьи 6 и частью 1 статьи 23 настоящего Федерального закона.

9. Сроки хранения документов:
1 группа — краткие (до 10 лет включительно);
2 группа — длительного (от 10 лет до 75 лет);
3 группа — постоянно (вечно) сдаются в архив.
В конце года формируют документ: номенклатура дел.
Номенклатура дел создается для всей организации.
Номенклатура для бухгалтерии
● Документы по операциям
● Табличная форма из 5 граф:
индекс № (Пример- 01 отдел социальных проектов, 02 — общий отдел и т. д. )
заголовок
срок хранения
количество томов (1 том=250 документов)
примечание

10. Порядок и сроки хранения
документов бухгалтерского
учета
Требование к хранению документов бухгалтерского учета
Закон № 402-ФЗ
Статья 29. Хранение документов бухгалтерского учета
1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая)
отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в
соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после
отчетного года.
2. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с
организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие
воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи,
подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они
использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
3. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского
учета и их защиту от изменений.

11. Учет
основных средств
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , утвержденный Приказом Минфина РФ
от 30.03.2001 г. № 26н
п.4 ПБУ 6/01 для признания имущества основным средством необходимо
одновременное выполнение первых трех условий:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции,
при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд
организации либо для предоставления организацией за плату во
временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного
времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного
объекта;

12. Учет
основных средств
При этом, как и коммерческие компании, вправе ввести дополнительный
критерий признания имущества основным средством-критерий стоимости,
который сегодня не может превышать 40000 рублей. Использование
стоимостного критерия в части учета ОС позволит НКО учитывать
малоценные основные средства в составе материально-производственных
запасов.
Поступление основных средств:
●Акт приемки-передачи основного средства (ОС-1).
●Ввод в эксплуатацию
●Акт ввода в эксплуатацию основного средства;
●Инвентарная карточка объекта (ОС-6)
Начисление износа по ОС.
●Ведомость начисления износа.

13. Учет
материальных ценностей
Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/98 утвержденным приказом Минфина РФ от 15.06.98 г. № 25
нПриказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных
запасов"Раздел 5. УЧЕТ ТОВАРОВ В НЕТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Раздел 2. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
49. …Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются
соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма
№ М-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а), при отсутствии расхождений между
данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).
…..
Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе
поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном
ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа, и ставится очередной номер приходного
ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру

14. Командировочные расходы
Организация разрабатывает «Положение о командировках, в котором оговаривается нормы
суточных по городам.
При однодневных командировках суточные не положены(Россия)
Однодневные загранкомандировки — суточные выплачиваются в половинном размере.
Отчетные документы предоставленные на иностранном языке, должны быть
предоставлены с переводом.
Электронные билеты (ЖД) необходимо поменять на оригиналы или взять справку с
вокзала, о том что сотрудник совершил поездку.
Если потерян посадочный билет авиа, пишется объяснительная и берется справка из
компании агента кто продал билет.

15. Для достижения уставных целей НКО может отправлять в командировки и иные поездки
для решения определенных задач следующие группы лиц:
● Постоянных работников;
● Работников по договорам ГПХ;
● Членов и участников организации;
● Участников конференций, семинаров и т. д., которые не являются членами (участниками)
организации;
● Добровольцев (волонтеров).
Командировочные расходы

16. Постоянные работники.
● Денежные средства выдаются в под отчет, в пределах сумм, причитающихся командированным
лицам на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных.
Первичные документы:Первичные документы:
● Приказ;
● Командировочное удостоверение;
● Журнал командировок;
● Служебное задание;
● Отчет о выполненном задании;
● Авансовый отчет.
Командировочные расходы

17. Постоянные работники.
Примечание
● Организация имеет право отказаться от унифицированных бланков кадровых документов —
командировочного удостоверения, служебного задания. Законодательство не запрещает организациям
объединять несколько первичных документов в один. К примеру, не оформлять отдельное служебное
задание, а включить в командировочное удостоверение данные о поездке, ее цель. Главное не забыть
предусмотреть в документах все обязательные для первички реквизиты. Утвердить бланк руководителем.
● Из Положения о командировках следует, что командировочное удостоверение надо выписывать строго
на одну поездку. Имеется в виду тот маршрут, который ограничен по датам билетами в место
командировки и обратно. А вот в рамках такой поездки работник вполне может посетить несколько
предприятий.
Если же сотрудник побывал в одной компании, вернулся на работу, а затем отправился в поездку снова,
то речь идет о двух командировках. И выдать деньги на вторую служебную поездку вы не сможете, пока
работник не отчитается по первой (п. 4.4 Положения Центробанка о порядке ведения кассовых
операций).
В течение трех рабочих дней после того, как работник вышел на службу после поездки, сдается
авансовый отчет. Отсчет надо вести именно с первого рабочего дня, а не с даты возвращения из
командировки. То есть если после служебной поездки сотрудник сразу же взял отпуск, то срок для сдачи
авансового отчета переносится.
Командировочные расходы

18. Для достижения уставных целей НКО может отправлять в командировки и иные поездки для решения определенных
задач следующие группы лиц:
● Постоянных работников;
● Работников по договорам ГПХ;
● Членов и участников организации;
● Участников конференций, семинаров и т. д., которые не являются членами (участниками) организации;
● Добровольцев (волонтеров).
Постоянные работники.
●
Денежные средства выдаются в под отчет, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату проезда,
расходов по найму жилого помещения и суточных.
Первичные документы:Первичные документы:
●
Приказ;
● Командировочное удостоверение;
● Журнал командировок;
● Служебное задание;
●
Отчет о выполненном задании;
●
Авансовый отчет.
●
Командировочные расходы

19. ● Работники работающие по договорам ГПХ
● Суммы, предусмотренные для возмещения расходов по поездкам, включаются в сумму вознаграждения и
подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в обще установленном порядке.
Добровольцы
● Возмещаются документально подтвержденные расходы. Желательно, что бы руководитель организации
утвердил смету расходов добровольцев.
Командировочные расходы

20. Федеральный закон от 29.11.2012 г. № 202-ФЗ "О внесении изменений в
часть вторую НК РФ"
Действует с 1 января 2013 года.
Исключение из состава облагаемого движимого имущества, поставленного
на учет в 2013 года.
Движимое имущество вывели из-под налогообложения
п.4 ст. 374 Налогового кодекса РФ
Любую движимость, которую организация включила в состав основных средств 1 января
2013 года или позже, налогом на имущество облагать не нужно
Суть изменений
1. Начислять амортизацию по недвижимости нужно по-новому
п.11 ст. 258 Налогового кодекса РФ
До 1 января 2013 г.До 1 января 2013 г. Недвижимость нужно было включать в состав амортизационной группы лишь
после того, как организация подаст документы на госрегистрацию
С 1 января 2013 г. Начислять амортизацию по недвижимости можно, не дожидаясь передачи
документов на госрегистрацию
НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ
НКО
Налог на имущество

21. Налог на имущество
Движимое имущество организации:
●Офисная техника;
●Автомобили;
●Оборудование;
●Мебель.

22. Налог на прибыль
Согласно ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются
российские и иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность в России через постоянные представительства и (или)
получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается
полученная прибыль — ст. 247 НК РФ. Объектом налогообложения по
налогу на прибыль организаций является доход, уменьшенный на величину
произведенных расходов (п.1 ст.247 НК РФ). К полученным доходам
относятся доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг,
имущественных прав и внереализационные доходы. При этом остаток
целевого финансирования, не использованный организацией, прибылью не
является (ст. 251 НК РФ).

23. Налог на прибыль
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты (а в случаях предусмотренных ст. 256 НК РФ убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными
расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимают затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами,
оформленными в соответствии с обычаями делового оборота,
применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были
произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно
подтверждающим произведенные расходы (в т.ч. Таможенная декларация,
приказ о командировке и т.п.)

24. Налог на доходы
физических лиц
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения физических
лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в некоммерческих организациях такой
же, как и в коммерческих организациях.

25. Страховые взносы
с учетом изменений
возможность применения
НКО льгот в виде понижения
страхового тарифа тарифа
2). Общий перечень льготных категорий плательщиков страховых
взносов дополнен:
- некоммерческими организациями на УСН и осуществляющими
деятельность в области социального обслуживания населения, научных
исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и
искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и
массового спорта (за исключением профессионального) с учетом
установленных особенностей (20 % и только в Пенсионный фонд);
- благотворительными организациями на УСН (20 % процентов и только в
пенсионный фонд).
Изменение начисления страховых взносов на накопительную часть в ПФ
В соответствии со ст 33 и 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-
ФЗ пенсионные взносы в отношении лиц 1967 г.р. и моложе
распределяются на финансирование страховой и накопительной частей
трудовой пенсии.
С 2014 года распределение будет изменено. На финансирование
накопительной части необходимо будет перечислять 2 %.

26. НКО в своей деятельности используют труд следующих групп лиц:
●Постоянных работников и совместителей;
●Лиц, работающих по договорам ГПХ;
●Добровольцев.
Руководитель самостоятельно определяет вид, систему оплаты труда,
размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат,
а так же соотношение в их размерах между отдельными категориями
персонала организации, если иное не предусмотрено уставными
документами и положениями, что отражается в трудовом договоре,
соглашениях, локальных нормативных актах организации.
●Повременная оплата труда (оклад)
●Сдельная оплата труда (% от суммы привлеченных средств).
●В НКО выполняющих программы, которые финансируются за счет
грантов(субсидий) не выплачиваются отпускные.
●ФОТ должен соответствовать финансовому плану и сметам на
выполнение отдельных программ.
Оплата труда
в некоммерческих
организациях

27. Оплата труда
в некоммерческих
организациях
Трудовые договоры должны быть у каждой организации.
В любом трудовом договоре надо прописать, сколько будет получать
работник и на каких условиях. В договоре обязательно надо обозначить
размер оклада или тарифной ставки. Если составляется дополнительное
соглашение, в котором устанавливается новый размер оплаты труда,
конкретная сумма в рублях прописывается.
● Ст. 57 Трудового кодекса РФ;
●Письмо Роструда от 24.12.2077 г. № 5275-61
А вот конкретные размеры надбавок и доплат в трудовом договоре
фиксировать не обязательно. При желании вы можете предусмотреть их в
отдельном локальном нормативном акте, пример положение по оплате
труда. В трудовом договоре делают ссылку на этот документ.

28. Оплата труда
в некоммерческих
организациях
В Ст. 136 Трудового кодекса РФ строго прописано: зарплату надо
выплачивать не реже чем каждые полмесяца.
Это условие закрепляется в договоре с сотрудником. Конкретные сроки
можно закрепить в трудовом договоре или в правилах внутреннего
трудового распорядка.