Новое в налоговом законодательстве по НДФЛ за 2016 г. Ответственность за предоставление недостоверных сведений Рахимова Ольга Иргашевна, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Свердловской области

1. 1. п.1 ст. 126 НК РФ
ст. 126.1 НК РФ
Введена ответственность налогового агента,
предусматривающая штраф:
- в размере 1 000 рублей за непредставление в установленный
срок расчета сумм налога на доходы физических лиц за
каждый полный или неполный месяц после дня,
установленного для его представления;
- в размере 500 рублей за каждый представленный документ,
содержащий недостоверные сведения.
2. П.1 ст. 223 НК РФ Уточнены даты и виды фактического получения дохода
3. п.2 ст.230 НК РФ Введена обязанность работодателей - налоговых агентов
ежеквартально сдавать в налоговый орган новую форму
отчетности по НДФЛ - расчет по НДФЛ
4. п.2 ст.230 НК РФ Изменено условие для представления документа, содержащего
сведения сведений о доходах физических лиц и расчета сумм
налога на бумажных носителях (при численности физических
лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек)
5 п.5 ст.226 НК РФ Установлен иной срок для сообщения налогоплательщику и
налоговому органу о невозможности удержать налог (не позднее
1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом)
6 п. 6. ст. 226 НК РФ Уточнены даты перечисления налога на доходы физических
лиц
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ
1

2. 1. п.п. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим
итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%,
станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит
предоставлять стандартный вычет на ребенка.
2. п.п. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-
инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя
может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун,
попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб.
Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс.
руб.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на
детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по
очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в
возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II
группы.
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ
2

3. 1. абз. 4 п. 2 ст. 230
НК РФ
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного
подразделения, а также за физических лиц, получивших доходы
по договорам гражданско-правового характера от
обособленных подразделений нужно по месту его учета
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ
3
1. п. 2 ст. 219 НК РФ Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и
обучение по заявлению сотрудника (Приказ ФНС России от
27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ "Об утверждении формы
уведомления о подтверждении права налогоплательщика на
получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса
Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2015 N 39756))
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ

4. 1. п.п. 2 п. 2 ст. 220
НК РФ
При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход
можно уменьшить на сумму расходов
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ
4
1. п. 6 ст. 228 НК РФ Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно
уплатить налог не позднее 1 декабря
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 06.04.2015 № 396-ФЗ
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)
Федеральный закон от 06.04.2015 № 320-ФЗ
1. п.п. 61 ст. 217 НК
РФ
Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании
решения суда судебных расходов, предусмотренных
гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным
законодательством, законодательством об административном
судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при
рассмотрении дела в суде

5. Форма 6-НДФЛ
5

6. 1. Внутридокументные КС
2. Междокументые КС (налоговая отчётность
– карточки расчетов с бюджетом)
3. Междокументые КС (налоговая отчётность
– налоговая отчётность)
4. Междокументные КС (налоговая
отчётность – информационный ресурс)
Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ (письмо ФНС
России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852)
6

7. Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Раздел 1 расчета
6-НДФЛ
Раздел 2 расчета
6-НДФЛ
≠ ⁼
⁼
2-НДФЛ
(раздел 2 декларации по
налогу на прибыль)
Перечисление + КРСБ
(фактическое
перечисление)
7

8. Камеральная налоговая проверка расчета 6-НДФЛ
Территориальный
орган ФНС России
Налоговый
агент
Карточка
РСБ
Камеральная
налоговая проверка
Представление 6-НДФЛ
По контрольным соотношениям,
направленным письмом ФНС России
от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@
Строка 140
Строка 120
8

9. Контрольные соотношения (КС)
1.2 Сумма начисленного налога (020) )>, = сумме
налоговых вычетов (030)
1.4 Сумма исчиленного налога (040) )>, = сумме
удержанного налога (080)
Междокументные КС (налоговая отчетность-КРСБ НА)
2.1 Сумма удержанного налога (070)- сумма налога,
возвращенная >, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с
начала налогового периода)
2.2 дата по «Сроку перечисления налога» (120)>, = дате
перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы
НДФЛ)
9

10. Форма 6-НДФЛ (Пример заполнения за 1 квартал в части з/п)
10

11. Форма 6-НДФЛ (Пример заполнения за полугодие в части з/п)
11

12. Форма 6-НДФЛ (Заработная плата за декабрь 2015 выплачена в январе 2016)
12

13. Форма 6-НДФЛ (Доход в виде материальной выгоды)
4
13

14. 1. По заполнению и представлению формы 6 НДФЛ – письмо ФНС
России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@;
2. По материальной налоговой выгоде – письмо ФНС России от
29.03.2016 № БС-4-11/5338@;
3. По доходам участника рекламной акции, получившего в качестве
приза подарочного сертификата – письмо ФНС России от 11.03.2016
№ БС-4-11/3989@;
4. По применению коды вычета к суммам уплаченных
дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в
соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О
дополнительных страховых взносах на накопительную пению и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»
0 письмо ФНС России от 20.02.2016 № БС-3-11/710@
Письма Минфина и ФНС России
14

15. Благодарю за внимание
15