2. Для каких категорий
предпринимателей специальные
налоговые режимы?
• субъектов малого
бизнеса,
• крестьянских
(фермерских) хозяйств,
• юридических лиц –
производителей
сельскохозяйственной
продукции.
3. Что представляет собой спецрежим
для субъектов малого бизнеса?
Устанавливает для субъектов малого бизнеса
упрощенный порядок исчисления и уплаты
социального налога и корпоративного или
индивидуального подоходного налога, за
исключением индивидуального подоходного
налога, удерживаемого у источника выплаты и
включает в себя:
• специальный налоговый режим на основе
патента;
• специальный налоговый режим на основе
упрощенной декларации.
4. • Объектом обложения является доход за
налоговый период, состоящий из всех видов
доходов, полученных (подлежащих
получению) на территории Республики
Казахстан и за ее пределами, за
исключением доходов, ранее обложенных
налогом, при наличии
документов, подтверждающих удержание
налога у источника выплаты, и (или) разового
талона.
5. Что представляет собой
специальный налоговый режим для
крестьянских (фермерских)
хозяйств?
Предусматривает особый порядок расчетов с
бюджетом на основе уплаты единого
земельного налога и распространяется на
деятельность крестьянских (фермерских)
хозяйств по производству
сельскохозяйственной продукции, переработке
сельскохозяйственной продукции собственного
производства и ее реализации, за исключением
деятельности по производству, переработке и
реализации подакцизной продукции.
6. В чем состоит специальный
налоговый режим для юридических
лиц – производителей
сельскохозяйственной продукции?
Определяются требования к
налогоплательщикам для осуществления ими
деятельности в специальном налоговом режиме
для юридических лиц – производителей
сельскохозяйственной продукции, который
предусматривает особый порядок расчетов с
бюджетом на основе патента.
8. Патент
- документ, удостоверяющий право применения
специального налогового режима и
подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм
налогов. В случае утраты или порчи патента по
заявлению налогоплательщика выдается дубликат.
Испорченный патент подлежит сдаче
налогоплательщиком в налоговый орган.
Регистрация выданных патентов производится
налоговыми органами в журналах регистрации
(выдачи) патентов. Патент недействителен без
предъявления Свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя.
• Выдается Налоговым органом в течение 1-го дня
при наличии соответствующих документов.
9. Кто вправе применять данный вид
налогового режима?
Применяют индивидуальные предприниматели:
• не использующие труд наемных работников
• осуществляющие деятельность в форме
личного предпринимательства
11. Как определяется стоимость
патента?
Исчисление стоимости патента производится
индивидуальным предпринимателем путем
применения ставки в размере2-х % к заявленному
доходу.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в
виде:
• индивидуального подоходного налога ½ стоимости патента,
• социального налога – ½ стоимости патента,
уменьшенного на сумму социальных отчислений
в размере 5 %. При превышении суммы
социальных отчислений в Государственный фонд
социального страхования над суммой
социального налога сумма социального налога
равна нулю.
13. Для применения специального налогового
режима на основе упрощенной декларации
необходимо подать заявление по форме
установленного образца в налоговый орган по
месту нахождения:
• Юридические лица, вновь созданные - не
позднее 10-ти рабочих дней после
государственной регистрации
• Индивидуальные предприниматели, вновь
образованные - в день постановки на
регистрационный учет
14. При соблюдении каких условий
можно применять данный вид
специального режима?
Для индивидуальных предпринимателей:
• предельная среднесписочная численность работников за
налоговый период составляет 25 человек, включая самого
индивидуального предпринимателя
• предельный доход за налоговый период составляет 10
миллионов тенге
Для юридических лиц:
• предельная среднесписочная численность работников за
налоговый период составляет 50 человек
• предельный доход за налоговый период составляет 25
миллионов тенге.
• В случаях несоответствия этим условиям или при
добровольном выходе из специального налогового режима
субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный
порядок исчисления и уплаты налогов на основании
заявления, начиная с месяца, следующего за месяцем, в
котором представлено налоговое заявление.
15. Каковы ставки налогов при
упрощенной декларации?
Исчисление налогов производится плательщиком
самостоятельно путем применения к
объекту обложения за отчетный налоговый период
(квартал) соответствующей ставки налогов в
размере 3-х %. При этом индивидуальный
(корпоративный) подоходный налог подлежит
уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов
по упрощенной декларации, социальный налог - в
размере ½ от исчисленной суммы налогов по
упрощенной декларации за минусом суммы
социальных отчислений в Государственный фонд
социального страхования, исчисленных в размере 5
%. При превышении суммы социальных отчислений
над суммой социального налога сумма социального
налога равна нулю.
16. Существуют какие-либо льготы по
исчислению налогов при
упрощенной декларации?
Если среднемесячная
заработная плата наемных
работников по итогам
отчетного периода
составила у индивидуальных
предпринимателей не менее
2-кратного, юридических лиц
не менее 2,5-кратного
минимального размера
месячной заработной платы,
то сумма налогов,
исчисленная за налоговый
период подлежит
корректировке в сторону
уменьшения на сумму в
размере 1,5 % от суммы
налога за каждого работника
исходя из среднесписочной
численности работников.
17. • При превышении предельного размера
дохода (для ИП - 10 миллионов тенге, для
юридических лиц – 25 миллионов тенге),
производится исчисление сумм налога
отдельно с предельной суммы дохода и с
фактически полученной суммы дохода.
Разница между данными суммами налога
подлежит уплате в бюджет без
корректировки.
• Корректировке, подлежит только сумма
налога, исчисленного с предельной суммы
дохода.
• При превышении предельной
среднесписочной численности (для ИП - 25
человек, для юридических лиц – 50),
корректировка, производится только на
предельную среднесписочную численность.
18. Каковы сроки сдачи упрощенной
декларации?
Упрощенная декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения
налогоплательщика не позднее 15 числа
второго месяца, следующего за отчетным
налоговым периодом . Уплата начисленных
налогов производится в срок не позднее 25
числа второго месяца, следующего за
отчетным налоговым периодом.
Представление упрощенной декларации и
уплата налогов производится в налоговый
орган по месту подачи заявления на
применение специального налогового режима
на основе упрощенной декларации
19. Какую налоговую отчетность
необходимо представлять?
Упрощенная декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения
налогоплательщика не позднее 15 числа
второго месяца, следующего за отчетным
налоговым периодом.
Уплата суммы индивидуального подоходного
налога, удерживаемого у источника
выплаты, обязательных пенсионных взносов в
накопительные пенсионные фонды, социальных
отчислений производится не позднее 25 числа
месяца, следующего за отчетным налоговым
периодом.
