VERGİLEMEDE HUKUKİ GÜVENLİK İLKESİNİN TESİS EDİLMESİ VE ANAYASAL İKTİSAT PERS...
MALİ AYRIMCILIK VE VERGİ AYRIMCILIĞI : TERMİNOLOJİ VE TİPOLOJİ
1. Bu sunum aşağıdaki kaynaktan yararlanılarak hazırlanmıştır.
Coşkun Can Aktan,Mali Ayrımcılık: Ankara: Seçkin Yayınları, 2019.
Sunumu Hazırlayan:Hüsne Gül
2. AYRIMCILIK NEDİR?
• Ayrımcılık sözlük manası itibariyle benzer durumlara sahip
bireylerden birinin diğerine göre daha farklı bir muameleye tabi
tutulması demektir. Bir başka ifadeyle ayrımcılık; aynı
durumdakilere farklı muamele yapmak; farklı durumdakilere de aynı
muamele yapmak anlamına gelir.
• İnsan hakları açısından ayrımcılık ise, bir birey veya gruba yaş,
ırk, renk, etnik köken, cinsiyet, cinsel yönelim, dinî inanç, toplumsal
statü, engellilik veya başkaca nedenlerle başka birey veya gruplara
göre farklı davranılmasını ifade eder.
3. AYRIMCILIK TÜRLERİ:
• Irk ayrımcılığı, etnik ayrımcılık, cinsiyet
ayrımcılığı, cinsel yönelim ayrımcılığı, dinî
ayrımcılık, toplumsal statü ayrımcılığı, kültür
ayrımcılığı vs.
• İnsanlık tarihi burada tanımlanan pek çok
ayrımcılık türünü yaşamıştır ve bugün hala
dünyanın gelişmiş ve/veya az gelişmiş tüm
devletlerinde farklı türlerde ve farklı boyutlarda
ayrımcılık uygulamaları devam etmektedir.
4. MALİ AYRIMCILIK NEDİR?
➢ Mali ayrımcılık devletlerin mali araçların kullanılmasında yaş, ırk, renk,
etnik köken, cinsiyet, cinsel yönelim, dinî inanç, toplumsal statü,
engellilik ve saire durumları dikkate alarak bir birey ve/veya gruba farklı
davranmaları veya vergi konularını farklı şekillerde vergilendirmeye tabi
tutmaları demektir. Mali ayrımcılık dar anlamda vergi ayrımcılığı ile aynı
anlama gelmektedir.
7. Belirli gruplara (zümre vs.) yönelik vergi ayrımcılığı. Örneğin, etnik
köken ve dini inanç dolayısıyla belirli zümrelere vergi ayrımcılığı
uygulanabilir
Şahıslara yönelik vergi ayrımcılığı: Örneğin, bir kişinin engelli
olup olmaması; bekar ya da evli olması; gazi ya da şehit yakını
olma statüsü vs. dolayısıyla vergi ayrımcılığı uygulanması söz
konusu olabilir. Örneğin, kişinin medeni durumu dikkate alınarak
“bekar” vergi mükelleflerine evli ve çocuklu olanlara kıyasla vergi
ayrımcılığı yapılabilir. Ya da hükümetler belirli sayıda çocuk sahibi
olan ailelere vergi ayrıcalıkları sunarak vergi ayrımcılığı
yapabilirler.
8. Vergi konularına yönelik vergi ayrımcılığı: Vergi idaresi
bazı vergi konularını hiç vergilendirmemeyi ya da daha az
vergilendirmeyi tercih ederek vergi konuları üzerinden
vergi ayrımcılığı yapabilir. Örneğin, vergi otoritesi
servetten daha az ama tüketimden daha fazla vergi alma
yolunu seçilebilir.
Mallara yönelik vergi ayrımcılığı: Lüks tüketim
malları, zorunlu tüketim malları, zararlı mallar, merit
mallar, demerit mallar vs. sınıflandırmalar yapılarak mallar
üzerinde oran farklılaştırılmasına ve dolayısıyla vergi
ayrımcılığına gidilebilir.
9. ŞAHISLARA VE YA
GRUPLARA
YÖNELİK
VERGİ AYRIMCILIĞI
Engelliliğe
Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Vatandaşlığa
Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Cinsiyet Yönetimine
Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Renge Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Etnik Kökene
Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Dine Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Irka Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
Cinsiyete Dayalı
Vergi Ayrımcılığı
10. ŞAHISLARA YADA GRUPLARA
YÖNELİK VERGİ AYRIMCILIĞI
➢ Şahıslara ya da gruplara yönelik
vergi ayrımcılığının da örneğin, bir
ülke kendi ülkesinde faaliyet gösteren
yabancı vatandaşları vergileme
yönünden farklı değerlendirip ayrımcı
vergileme yapabilir. Engellilik ise
şahıslara yönelik bir “pozitif vergi
ayrımcılığı” türüdür.
11. ➢ Aynı şekilde mal türleri yönünden de muhtelif vergi
ayrımcılığı türleri söz konusudur. Hükümetler vergi
konularını farklı usullerde ve farklı oranlarda
vergileme yolunu seçebilirler; ya da sadece en kolay
vergi toplayabilecekleri vergi konusunu alarak onun
üzerinden “ayrımcı vergileme” uygulayabilirler.
➢ Örneğin, lüks tüketim mallar, zararlı mallar, merit
mallar, demerit mallar şeklinde ayrımlar yapılarak
tüketim üzerinden vergi ayrımcılığı yapılabilir
MALLARA YÖNELİK VERGİ
AYRIMCILIĞI
12. Lüks Tüketime
Yönelik
Vergi Ayrımcılığı
• Lüks Tüketim Vergisi
• Kürk Vergisi
• Özel Tüketim Vergisi
• Tampon Vergisi vs.
Sağlığa Ve Kişisel
Bütçeye Zararlı
Kötü Alışkanlıklara
Yönelik
Vergi Ayrımcılığı
Sağlığa Zararlı
Ürünlere Yönelik
Vergi Ayrımcılığı
Servete Yönelik
Vergi Ayrımcılığı
• Obezite Vergisi
• Şişmanlık Vergisi
• Şekerli Gıda Vergisi
• Soda Vergisi( gazoz vergisi vs)
• Günah Vergileri
(sigara,içki,tütün üzerinden alınan satış vergileri
Ötv vs )
• (Tütün Vergisi
Alkollü İçki Vergisi vs)
• Global Servet Vergisi
• Milyarder Vergisi vs.
14. ❑ Engellilere yönelik bir vergi harcaması bu konuda örnek verilebilir.
Bu türde “vergi ayrıcalığı” getiren uygulamalara “pozitif vergi
ayrımcılığı” adı verilmektedir.
❑ Genel olarak ayrımcılık ve özel olarak vergi ayrımcılığı özünde
negatif bir anlam taşır. Yani benzer durumlarda olan bireylerden
birinin diğerine göre daha farklı bir muameleye tabi tutulması ya
da aynı durumda olanlara farklı muamele yapılması anlamına
gelir.
15. ❑ Ayrımcılık “kanun önündeki eşitlik”
ilkesinin açık ihlalidir. Ancak evrensel
hukukta sosyal dışlamaya maruz bazı
dezavantajlı kişiler ve gruplara yönelik
ayrıcalık sağlanmasının kanun önünde
eşitlik ilkesini ihlal etmeyeceği görüşü
savunulmaktadır.
16. SONUÇ OLARAK ;
Günümüz vergileme anlayışı içerisinde vergi harcamaları, vergi
ayrıcalıkları vb. uygulamalar büyük bir yer bulmaktadır. Masum isimler
altında “iyi niyetli“ muhtelif uygulamalar (vergi kolaylıkları, vergi
avantajları, vergi teşvikleri, istisna ve muafiyetler vs.) yapılırken niyet
edilmeyen sonuçlar göz ardı edilmektedir.
Hiçbir iktidar meşruiyetini nerden alırsa alsın vergileme yetkisini keyfi
kullanamaz ve kullanmamalıdır. Hiçbir iktidar keyfi ve takdiri kararlar
alıp belirli kişilere, gruplara ,mallara vs. özel imtiyazlar sağlayarak vergi
ayrımcılığı yapamaz ve yapmamalıdır.