PAPARAN SISTEM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

1. Petunjuk Teknis
Akuntansi & Pelaporan
Pangkalpinang, 08 September 2022

2. Sistem Akuntansi di
Entitas Akuntansi
SKPD

3. Identifikasi transaksi dan penjurnalan
Klasifikasi transaksi melalui posting ke buku
besar
Penyusunan Laporan Keuangan SKPD

4. Identifikasi transaksi dan penjurnalan
a. Penjurnalan Transaksi Anggaran SKPD
b. Penjurnalan Transaksi Pendapatan SKPD
c. Penjurnalan Transaksi Belanja dan Beban SKPD
d. Penjurnalan Transaksi Non Anggaran SKPD

5. a. Penjurnalan Transaksi Anggaran SKPD
Ilustrasi jurnal:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
DPA No…. 3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan xxx
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL xxx
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja xxx

6. b. Penjurnalan Transaksi Pendapatan SKPD
Beberapa transaksi yang terkait dengan pendapatan dan harus dicatat oleh PPK SKPD adalah:
1) Transaksi penetapan pendapatan;
2) Transaksi penerimaan pendapatan di bendahara penerimaan SKPD;
3) Transaksi penerimaan pendapatan melalui RKUD;
4) Transaksi penyetoran pendapatan;
5) Transaksi kelebihan pendapatan (SKLB) - Koreksi Pendapatan;
6) Transaksi pendapatan di muka melalui bendahara penerimaan; dan
7) Transaksi penerimaan pendapatan di muka melalui RKUD

7. Ilustrasi jurnal penetapan pendapatan:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
SKP No…. 1.2.1.01.01 Piutang …… xxx
7.1.1.01.01 Pendapatan - LO xxx
Ilustrasi jurnal penerimaan pendapatan di Bend Penerimaan SKPD:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
TBP No…. 1.1.1.2.1.01 Kas di Bendahara Penerimaan xxx
1.2.1.01.01
atau 7.1.1….
Piutang ………. atau
Pendapatan - LO
xxx
3.1.2.5.1.01 Est Perubahan SAL xxx
4.1.1.01.01 Pendapatan….- LRA xxx

8. Ilustrasi jurnal penerimaan pendapatan di RKUD:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Nota Kredit
No….
3.1.3.1.1.01 RK PPKD xxx
1.2.1.01.01
atau 7.1.1….
Piutang ………. atau
Pendapatan – LO
xxx
3.1.2.5.1.01 Est Perubahan SAL xxx
4.1.1.01.01 Pendapatan….- LRA xxx
Ilustrasi jurnal penyetoran pendapatan :
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
STS No…. 3.1.3.1.1.01 RK PPKD xxx
1.1.1.2.1.01 Kas di Bend Penerimaan xxx

9. Business Process - Identifikasi transaksi dan penjurnalan Pendapatan
Penetapan Pendapatan

10. Business Process - Identifikasi transaksi dan penjurnalan Pendapatan
Penerimaan pendapatan di Bend Penerimaan SKPD

11. c. Penjurnalan Transaksi Belanja dan Beban SKPD
Sistem Juknis ini, transaksi terkait belanja SKPD akan dibagi menjadi dua kelompok dan sembilan jenis,
yaitu :
1) Belanja UP/GU/TU
a. Penerbitan SP2D UP
b. Belanja dengan Panjar
c. Belanja tanpa Panjar
d. Penerbitan SP2D GU/TU
e. Pengembalian sisa uang UP/GU/TU
2) Belanja LS
a. Verifikasi Belanja LS oleh Bendahara
b. Penerbitan SP2D LS Gaji & Tunjangan
c. Penerbitan SP2D LS Barang & Jasa untuk Non Belanja Modal
d. Penerbitan SP2D LS Barang & Jasa untuk Belanja Modal
e. Penerbitan SP2D LS Pihak Ketiga Lainnya
Penerbitan
SP2D UP
Belanja dengan
panjar
Belanja tanpa
panjar
Penerbitan
SP2D GU/TU
Pengembalian
sisa dana
UP/GU/TU

12. Ilustrasi jurnal penerbitan SP2D UP:
Ilustrasi jurnal belanja dengan panjar:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
SP2D No…. 1.1.1.3.1.01 Kas di Bend Pengeluaran xxx
3.1.3.1.1.01 RK PPKD xxx
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Bukti
belanja
No….
8._._._._._ Beban …… / Aset … xxx
1.1.1.3.1.01 Kas di Bend Pengeluaran xxx
5._._._._._ Belanja ….. xxx
3.1.2.5.1.01 Estimasi Perubahan SAL xxx

13. Ilustrasi jurnal belanja tanpa panjar - Verifikasi bukti transaksi belanja:
Ilustrasi jurnal belanja dengan panjar – Pembayaran ke pihak ketiga :
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Bukti bayar
No….
2.1._._._._ Utang Belanja … xxx
1.1.1.3.1.01 Kas di Bend Pengeluaran xxx
5._._._._._ Belanja ….. xxx
3.1.2.5.1.01 Estimasi Perubahan SAL xxx
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Bukti belanja
No….
8._._._._._ Beban ……/Aset … xxx
2.1._._._._ Utang Belanja ……. xxx

14. Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Bukti … No…. 8._._._._._ Beban …… xxx
2.1._._._._ Utang Belanja ….. xxx
Ilustrasi jurnal verifikasi belanja LS oleh Bendahara:
Belanja LS yang tidak
menghasilkan Aset Tetap
(Non Belanja Modal)
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Bukti …
No….
1._._._._._ Aset Tetap…… xxx
2.1._._._._ Utang Belanja
Modal …..
xxx
Belanja LS yang
menghasilkan Aset Tetap
(Belanja Modal)

15. Ilustrasi jurnal penerbitan SP2D LS Gaji & Tunjangan:
Ilustrasi jurnal penerbitan SP2D LS Barang & Jasa (Non Belanja Modal):
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
SP2D LS
GT No…
8.1.1.1._._ Beban Gaji … xxx
3.1.3.1.1.01 RK PPKD xxx
5.1.1.1._._ Belanja Gaji …. xxx
3.1.2.5.1.01 Est Perubahan SAL xxx
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
SP2D LS
BJ No…
2.1._._._._ Utang Belanja … xxx
3.1.3.1.1.01 RK PPKD xxx
5.1.1._._._ Belanja …. xxx
3.1.2.5.1.01 Est Perubahan SAL xxx

16. Business Process - Identifikasi transaksi dan penjurnalan Belanja & Beban
Verifikasi Belanja LS oleh Bendahara

17. d. Penjurnalan Transaksi Non Anggaran SKPD
Sistem Juknis ini, transaksi non anggaran yang terjadi di SKPD dibagi menjadi beberapa jenis,
antara lain:
1) Pendapatan Non Kas (Hibah Barang)
2) Hibah/Penyerahan Barang ke Masyarakat
3) Penghentian Penggunaan Aset Tetap di SKPD
4) Perolehan Aset Tetap
5) Penyesuaian Beban Dibayar di muka
6) Penyesuaian Pendapatan Diterima di muka
7) Hasil Stock Opname
8) Uang Muka/Jaminan yang Tidak Dikembalikan
9) Pemotongan Pajak (PPN dan PPh), Potongan Gaji Pegawai

18. Ilustrasi jurnal Pendapatan Non Kas (Hibah Barang):
Ilustrasi jurnal Hibah/Penyerahan Barang ke Masyarakat:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Dok
sumber..
No….
1._._._._._ Aset Tetap ../Persediaan… xxx
7.3.1._._._ Pendapatan Hibah … - LO xxx
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
Dok sbr …
No….
8.1.5._._._ Beban Hibah… xxx
1.1.12._._._ Persediaan…… xxx

19. Ilustrasi jurnal Penghentian penggunaan Aset Tetap di SKPD:
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
SK
Penghapus
an No….
1.5.4._._._ Aset Lainnya… xxx
1.3.7._._._ Akumulasi Penyusutan xxx
1.3._._._._ Aset Tetap ….. xxx
Tanggal No. Bukti Kode Rekening Nama Rekening Debit Kredit
SK
Penghapus
an No.
3.1.3.1.1.01 RK PPKD xxx
1.5.4._._._ Aset Lainnya… xxx

20. a. PPK-SKPD melakukan klasifikasi atas transaksi yang sebelumnya telah dicatat. Dalam
proses ini, PPK-SKPD memindahkan data transaksi ke buku besar (posting)
berdasarkan klasifikasi, kodefikasi, dan nomenklatur sesuai ketentuan peraturan
perundangan yang berlaku.
b. PPK-SKPD menghitung saldo di setiap buku besar berdasarkan klasifikasi yang
dilakukan.
c. Proses klasifikasi (posting) ini dapat dilakukan secara elektronik dan merupakan
integrasi dengan proses transaksi di setiap siklus pengelolaan keuangan daerah.
Pencatatan ini didokumentasikan dalam buku besar yang juga ditampilkan secara
elektronik.

22. Laporan keuangan SKPD selaku entitas akuntansi paling sedikit
meliputi:
1) Laporan Realisasi Anggaran;
2) Neraca;
3) Laporan Operasional;
4) Laporan Perubahan Ekuitas; dan
5) Catatan Atas Laporan Keuangan.

23. Penyusunan
Neraca Saldo
Awal
Pembuatan
Jurnal
Penyesuaian
Neraca Saldo
setelah
Penyesuaian
Penyusunan
LRA
Jurnal Penutup
LRA
Neraca Saldo
setelah
Penutupan LRA
Penyusunan LO
Jurnal Penutup
LO
Neraca Saldo
setelah
Penutupan LO
Penyusunan
LPE
Penyusunan
Neraca
Penyusunan
CaLK
Proses penyusunan Laporan Keuangan mengandung
informasi, aliran data, penggunaan, dan penyajian
dokumen yang dilakukan secara elektronik.

24. Keterbandingan Laporan keuangan dicapai melalui pencantuman kolom tahun sebelumnya.
Untuk laporan keuangan tahun 2021 penyusunan kolom tahun sebelumnya memperhatikan
hal-hal sebagai berikut:
1. Angka menggunakan laporan keuangan tahun sebelumnya yang telah di audit.
2. Perbandingan dilakukan sampai pada level akun sebagaimana yang digunakan pada
penyajian laporan keuangan lembar muka (on-face report).
3. Struktur Laporan Keuangan menggunakan Bagan Akun Standar (BAS) yang telah
digunakan oleh Perda APBD dan Perkada Penjabaran APBD tahun yang bersangkutan.

27. TERIMA KASIH……
semoga bermanfaat