Bab 9 membahas tentang penggunaan jurnal khusus dan pengendalian internal dalam sistem akuntansi. Jurnal khusus digunakan untuk mencatat transaksi rutin secara lebih efisien daripada menggunakan satu buku jurnal umum. Bab ini juga menjelaskan hubungan antara jurnal khusus, buku besar pembantu, dan buku besar umum. Prinsip pengendalian internal seperti pemisahan fungsi dan autorisasi transaksi dipaparkan untuk menc

1. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Bab 9
Jurnal Khusus
dan
Pengendalian
Internal
©Suwardjono2002
Transi

2. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Tujuan Pembelajaran
Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:
• Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan
sistem satu buku jurnal
• Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus
• Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan
mengakunkannya
• Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali
• Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem
Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian
internal
• Merancang sistem akuntansi manual sederhana untuk
perusahaan dagang
©Suwardjono2002
Transi

3. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Transaksi Rutin
Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukan
ayat jurnal transaksi yang sama.
Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan.
Contoh transaksi rutin:
•
•
•
•
Penjualan secara kredit
Pembelian secara kredit
Penerimaan kas untuk pelunasan piutang
Pengeluaran as untuk membiayai operas
©Suwardjono2002
Transi

4. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal
• Pengulangan pencatatan
• Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir
• Informasi utang per pemasok tidak mutakhir
• Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem
akuntansi manual
• Jurnal khusus merupakan salah satu cara untuk
mengatasi masalah di atas
©Suwardjono2002
Transi

5. Bab 9
Pengembangan
Jurnal
Penjualan
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit
Tahun: 1999
Tanggal
Mei
2
5
10
Hlm.: PN-05
Akun/Keterangan
Faktur
Piutang Usaha (CV Cisarua)
Penjualan
Piutang Usaha (UD Tawangmangu)
Penjualan
Piutang Usaha (CV Cisarua)
Penjualan
F
KP-021
Debit
Kredit
800.000
800.000
KP-022
1.100.000
1.100.000
KP-023
700.000
700.000
JURNAL PENJUALAN
Tahun: 1999
Tanggal
Mei
2
5
10
17
18
23
29
30
Hlm.: PN-05
Pelanggan
Cisarua, CV
Tawangmangu, UD
Cisarua, CV
Jatijajar, PT
Sarangan, PT
Kaliurang, PT
Sarangan, PT
Tawangmangu, UD
©Suwardjono2002
Faktur
KP-021
KP-022
KP-023
KP-024
KP-025
KP-026
KP-027
KP-028
F
Jumlah
Debit: Piutang Usaha
Kredit: Penjualan
800.000
1.100.000
700.000
425.000
2.055.000
220.000
1.750.000
145.500
Transi

6. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Pengakunan Jurnal Khusus
JURNAL PENJUALAN
Tahun: 1999
Tanggal
Mei
2
5
10
17
18
23
29
30
31
Hlm.: PN-05
Pelanggan
Cisarua, CV
Tawangmangu, UD
Cisarua, CV
Jatijajar, PT
Sarangan, PT
Kaliurang, PT
Sarangan, PT
Tawangmangu, UD
Piutang Usaha/Penjualan
Faktur
F
Jumlah
Buku Besar Pembantu
Piutang Dagang
800.000
1.100.000
700.000
425.000
2.055.000
220.000
1.750.000
145.500
7.195.500
KP-021
KP-022
KP-023
KP-024
KP-025
KP-026
KP-027
KP-028
Cisarua, CV
800.000
700.000
(102)/(601)
Diakunkan secara
periodik/bulanan
Diakunkan secara
harian/individual
Kaliurang, PT
220.000
Sarangan, PT
2.055.000
1.750.000
Buku Besar Umum
Piutang Usaha
7.195.500
Jatijajar, PT
425.000
Penjualan
7.195.500
©Suwardjono2002
Tawangmangu, UD
1.100.000
145.000
Transi

7. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Sistem Dua Buku Jurnal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Penjualan
©Suwardjono2002
Transi

8. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal Pembelian
JURNAL PEMBELIAN
Tahun: 1999
Tanggal
Mei
3
7
11
16
20
26
30
31
Hlm.: PB-05
Pelanggan
Sanur, CV
Legian, PT
Sanur, CV
Kuta, PT
Kuta, PT
Legian, PT
Nusa Dua, Fa
Faktur
F
SN-327
LG-011
SN-341
KA921
KA927
LG-092
ND-12K
Debit: Pembelian
Kredit: Utang Usaha
Jumlah
450.000
660.000
325.000
830.000
595.000
125.000
1.410.500
4.396.000
(102)/(601)
Diakunkan secara
periodik/bulanan
©Suwardjono2002
Diakunkan secara
harian/individual
Transi

9. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
JURNAL PENERIMAAN KAS
Tahun: 1999
Halaman: KM-05
Debit
Tanggal
Mei
1
2
2
4
7
9
9
14
15
21
30
31
Akun/Keterangan
Kaliurang, PT
Penjualan
Cisarua, CV
Tawngmangu, UD
Depr. Akmsian. Perlengkapan
Perlengkapan Kantor
Laba Penjualan Perlengkapan
Penjualan
Cisarua, CV
Tawangmangu, UD
Sarangan, PT
Penjualan
Pendapatan Dividen
Pengakunan akhir tahun
KAS
540.000
150.000
285.000
921.500
70.000
100.000
760.000
1.045.000
1.350.000
65.500
120.000
5.407.000
(101)
Potongan
Penjualan
F
Umum
15.000
48.500
250.000
40.000
55.000
158.500
(602)
©Suwardjono2002
v
(601)
v
v
(206)
(207)
(608)
(601)
v
v
v
(601)
(607)
Kredit
Piutang
Usaha
Umum
540.000
150.000
300.000
970.000
300.000
20.000
100.000
800.000
1.100.000
1.350.000
5.060.000
65.500
120.000
755.500
(102)
Transi

10. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Sistem Tiga Buku Jurnal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Penjualan
©Suwardjono2002
Jurnal
Kas Masuk
Transi

11. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
JURNAL PENGELUARAN KAS
Tahun: 1999
Halaman: KK-05
Debit
Tanggal
Mei
2
3
5
5
7
7
8
10
13
15
17
21
25
28
30
31
Akun/Keterangan
Biaya Macam-Macam
Sanur, CV
Pembelian
Nusa Dua, Fa
Kos Pengangkutan Pembelian
Kuta, PT
Sediaan Bahan Habis Pakai
Perlengkapan Kantor
Sanur, CV
Biaya Bunga
Legian, PT
Biaya Macam-Macam
Kuta, PT
Pembelian
Gaji Pegawai
Pengakunan akhir tahun
Umum
Kredit
Utang
Usaha
756.300
620.000
500.000
967.400
330.000
245.500
200.000
2.200.000
450.000
300.000
660.000
1.724.050
830.000
550.600
4.720.000
11.281.050
F
(715)
v
(702)
v
(705)
v
(106)
(207)
v
(710)
v
(715)
v
(702)
(706)
Umum
Potongan
Pembelian
12.416
4.910
9.000
13.200
16.600
3.773.700
(301)
©Suwardjono2002
(703)
KAS
756.300
608.384
500.000
967.400
330.000
240.000
200.000
2.200.000
441.000
300.000
646.800
1.724.050
813.400
550.600
4.720.000
14.998.624
(101)
Transi

12. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Sistem Empat Buku Jurnal
Jurnal
Kas Keluar
Jurnal
UMUM
Jurnal
Penjualan
©Suwardjono2002
Jurnal
Kas Masuk
Transi

13. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Penyempurnaan Jurnal Umum
JURNAL UMUM
Tahun: 1999
Halaman: JU-05
Debit
Tanggal
Mei
Akun/Keterangan
5 Legian, PT
Utang Wesel
18 Kembalian Penjualan
Jatijajar, PT
25 Piutang Wesel
Cisarua, CV
29 Legian, PT
Kembalian Pembelian
30 Kembalian Penjualan
Sarangan, PT
31 Pengakunan akhir peioda
Umum
Kredit
Utang
Usaha
150.000
20.000
700.000
15.000
250.000
970.000
165.000
(301)
©Suwardjono2002
F
v
(302)
(603))
v
(103)
v
v
(704)
(603)
v
Piutang
Usaha
Umum
150.000
20.000
700.000
15.000
250.000
970.000
165.000
(102)
Transi

14. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Sistem Lima Buku Jurnal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Pembelian
Jurnal
Penjualan
©Suwardjono2002
Jurnal
Kas Keluar
Jurnal
Kas Masuk
Transi

15. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Hubungan Akun Kendali dan Pembantu
Buku Besar Pembantu
Piutang Dagang
Buku Besar Umum
Cisarua, CV
800.000
700.000
Piutang Usaha
7.195.500
Jatijajar, PT
425.000
Kaliurang, PT
220.000
Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama
dengan saldo akun kendali.
Sarangan, PT
2.055.000
1.750.000
Daftar saldo buku besar akan seimbang kalau
semua jumlah yang relevan dalam buku jurnal
khusus dan umum telah diakunkan.
Tawangmangu, UD
1.100.000
145.000
©Suwardjono2002
Transi

16. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu
•
•
•
•
•
•
•
Piutang Usaha
Utang Usaha
Sediaan Barang
Aset Tetap
Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan)
Barang Dalam Proses (dalam sistem job-order)
Kas di Bank
©Suwardjono2002
Transi

17. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut
• Jurnal kembalian penjualan barang
• Daftar penerbitan cek (check register)
• Jurnal pembelian barang (voucher register)
Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya
(department store) yang memberi kesempatan kepada kustomer
untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu
(misalnya 30-day money back guarantee)
©Suwardjono2002
Transi

18. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Modul Sistem Akuntansi
Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus
tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang
memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan
berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini
disebut modul akuntansi.
Contoh
modul:
•
•
•
•
•
•
Purchase order processing
Inventory
Sales order processing and invoicing
Payables management
Payroll
Bank reconciliation
©Suwardjono2002
Transi

19. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Pengendalian Internal
Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat
pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas
data akuntansi.
Lima komponen struktur pengendalian:
•
•
•
•
Iklim pengendalian (control environment)
Tanggapan manajemen terhadap risiko (risk assessment)
Kegiatan pengendalian (control activities)
Sistem informasi dan komunikasi (information and
communication)
• Pemantauan (monitoring)
©Suwardjono2002
Transi

20. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Kepentingan Manajemen
Manajemen berkepentingan dengan pengendalian
internal untuk mencapai tujuan berikut:
• Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui:
pengendalian akuntansi (accounting controls)
• Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:
pengendalian administratif (administrative controls)
• Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan perundangudangan yang berlaku
©Suwardjono2002
Transi

21. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Atribut Pengendalian Internal
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Pemisahan fungsi
Autorisasi transaksi
Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai
Keamanan fisi aset yang memadai
Kualifikasi pegawai yang sepadan
Rotasi tugas dan pemberian cuti
Pemeriksaan mendadak
Verifikasi internal
Praktik sehat
©Suwardjono2002
Transi

22. Bab 9
Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jangan lupa mengerjakan:
Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.
Bila ada keraguan atau masalah,
jangan segan-segan
mendiskusinya dengan teman
atau
menanyakannya ke dosen.
©Suwardjono2002
Transi