1. Financiën
Accountancy
Pensioen
Belasting
Personeel
Uitgave december 2012
Beste relatie, Het H-woord is eruit!
Lenteakkoord, Herfstakkoord en Jarenlang was het onbespreekbaar, maar nu is het heilige huisje gevallen.
uiteindelijk een regeerakkoord. De hypotheekrenteaftrek wordt beperkt.
Het is moeilijk om door de bomen
het bos nog te blijven zien, maar
Vanaf 2013 is voor nieuwe leningen de nieuwe regels alleen voor de verhoging van
de boodschap is wel duidelijk: er
hypotheekrente alleen nog maar aftrekbaar de lening. Vooral starters lijken de dupe te
moet stevig worden bezuinigd indien minimaal volgens een annuïtair aflos- worden van deze maatregelen. Kopen in
en iedereen gaat het merken. singsschema wordt afgelost. Ook de lineair 2012 lijkt de oplossing, maar dat is slechts
Naast bezuinigingen zullen ook aflosbare lening komt in aanmerking voor weggelegd voor de gelukkigen die geen
de inkomensverschillen kleiner renteaftrek. Jaarlijks zal worden gecontro- onverkoopbare woning achterlaten.
worden. Dit zou in eerste instantie leerd of er voldoende is afgelost. Is er te
moeten worden bereikt door een weinig afgelost, dan moet het verschil in
het volgende jaar worden ingelopen. Lukt
inkomensafhankelijke zorgpremie,
dat niet, bijvoorbeeld omdat de lasten niet
maar dit leidde tot grote conster-
betaald kunnen worden door teruglopende
natie. Solidariteit kent kennelijk ook inkomsten, dan moet uiterlijk in het vierde
zijn grenzen. Onder de maatschap- jaar na het ontstaan van het tekort een
pelijke en politieke druk is het plan nieuwe afspraak met de bank zijn gemaakt.
van de inkomensafhankelijke Zo niet, dan vervalt de renteaftrek voor deze
zorgpremie ingetrokken en wordt lening in zijn geheel.
de inkomensnivellering nu via de
De populaire spaar-, leven- en beleggings-
inkomstenbelastingtarieven ge-
hypotheken gaan tot het verleden behoren.
realiseerd. Al met al geen goede
Bij deze laatste hypotheekvormen wordt
start van het nieuwe kabinet. tussentijds niet afgelost, maar wordt ge-
Laten we hopen dat de komende spaard op een spaar- of beleggingsrekening
wetsvoorstellen beter doordacht eigen woning (SEW en BEW) of in een De tweede maatregel die wordt ingevoerd
zijn en op een breder maatschap- kapitaalverzekering eigen woning (KEW). is een verlaging van de belastingteruggave
pelijk draagvlak kunnen rekenen. over de rente. Vanaf 2014 gaat de belasting-
In deze nieuwsbrief leest u meer De hypotheekmaatregel heeft tot gevolg teruggave met 0,5% per jaar omlaag van
dat de eigenwoninglening duurder wordt. 52% naar 42%. De lagere belastingterug-
over de maatregelen en plannen
Doordat er ieder jaar wordt afgelost nemen gave is ook van toepassing op bestaande
van het nieuwe kabinet.
de rentelasten af. Minder rente betekent hypotheken. Hier staat tegenover dat voor
minder belastingvoordeel en daarmee mensen die na verkoop van de woning met
Wij wensen u goede zaken, een stijgen de netto kosten van de lening. een restschuld blijven zitten, de rente over
fijne decembermaand en alvast deze schuld nog tien jaar aftrekbaar blijft.
een goede start in het nieuwe jaar. Voor bestaande leningen en voor de lopende Dit geldt ook voor hen die geen nieuwe
Uiteraard blijven wij u ook dan met KEW, SEW en BEW verandert er niets. De woning kopen, maar gaan huren. Deze
raad en daad bijstaan. spaarrekening en kapitaalverzekering eigen maatregel is bedoeld om de doorstroming
woning blijven vrijgesteld voor box 3 en in de huizenmarkt te bevorderen. Mensen
over de uitkering hoeft onder voorwaarden die verwachten met een restschuld te blijven
geen belasting te worden betaald. Voor de zitten, besluiten vaak om niet te verhuizen.
huizenbezitter die duurder gaat wonen en Dat is een van de redenen waarom de
een hogere hypotheek neemt, gelden de huizenmarkt vastzit. •
2. Eenvoudiger loonstrookje! Maar wat is het effect op uw loonkosten?
Op dit moment staan er op het loonstrookje meerdere loonbegrippen zoals het loon voor
de sociale verzekeringen, het loon voor de loonheffing en loon voor de zorgverzekerings-
wet. Voor de gemiddelde werknemer is de loonstrook hierdoor moeilijk te doorgronden.
De introductie van een uniform loonbegrip moet hier verandering in brengen.
Vanaf 2013 gaat voor alle inhoudingen Ten opzichte van de huidige situatie zijn
dezelfde grondslag gelden. Het loon- er een paar in het oog springende verande-
strookje gaat er dan als volgt uitzien: ringen.
• Vanaf 2013 wordt ook over de bijtelling
voor de auto premie werknemers-
Bruto loon +
verzekeringen betaald. • Levensloopinleg verlaagt vanaf 2013
Eigen bijdrage pensioen - • De inkomensafhankelijke bijdrage de grondslag voor de werknemers-
Zorgverzekeringswet (Zvw) wordt een verzekeringen. Daar staat tegenover
Bijtelling privégebruik auto +
werkgeversafdracht. De inhouding bij dat bij de opname van levensloop-
Levensloop inhouding - de werknemer vervalt. Dit geldt niet tegoed premies werknemersverzeke-
voor de directeur grootaandeelhouder ringen worden afgedragen. Dit leidt tot
Opname levensloop +
die geen recht heeft op een vergoeding een dubbele premieheffing over het voor
Uniforme loongrondslag = Zvw. Hier moet de BV de Zvw-bijdrage 2013 opgebouwde levenslooptegoed.
inhouden op het loon. • De verrekening van teveel betaalde
Inhouding loonbelasting en
• De grondslag voor de WW-premie gaat premies bij werknemers die meer
premies volksverzekeringen - omhoog. Het was de bedoeling dat het dan één werkgever hebben komt te
premiepercentage omlaag zou gaan vervallen.
Bijdrage privégebruik auto -
maar dat is deels achterhaald in het
Werknemersbijdrage zorgverzekering - regeerakkoord. Voor ondernemingen Het loonstrookje wordt dus eenvoudiger en
die veel werknemers met een laag de administratieve lasten nemen af. Maar of
Netto loon =
salaris in dienst hebben nemen de lasten de werkgever er beter van wordt, dat zal per
hierdoor toe. onderneming bekeken moeten worden. •
Ingangsdatum AOW versneld naar 67 jaar
In het Herfstakkoord voor de begroting van 2013 hebben VVD en PVDA een wijziging
aangebracht in de ingangsdata van de AOW. De eerste drie jaren (2013, 2014, 2015)
blijft de ingangsdatum van de AOW gelijk aan het Lenteakkoord. Daarna gaat de AOW-
leeftijd sneller omhoog, met als resultaat dat al in 2021 de pensioenleeftijd op 67 jaar
staat i.p.v. in 2023.
Wanneer ontvangt u uw AOW?
Vanaf 1 januari 2022 is een verdere ver-
U bent geboren: U krijgt AOW in: Uw AOW-leeftijd is: hoging van de AOW-leeftijd afhankelijk
voor 1 januari 1948 2012 65
van de toename van de levensverwachting.
na 31 december 1947 en voor 1 december 1948 2013 65 + 1 maand
Voor werknemers die nu deelnemen aan
na 30 november 1948 en voor 1 november 1949 2014 65 + 2 maanden een vut- of prepensioenregeling stoppen
na 31 oktober 1949 en voor 1 oktober 1950 2015 65 + 3 maanden
deze uitkeringen op 65 jaar. Zij hebben zich
niet kunnen voorbereiden op de verhoging
na 30 september 1950 en voor 1 juli 1951 2016 65 + 6 maanden
van de AOW-leeftijd en dus ontstaat er een
na 30 juni 1951 en voor 1 april 1952 2017 65 + 9 maanden inkomenshiaat. Voor hen komt er een
na 31 maart 1952 en voor 1 januari 1953 2018 66
overbruggingsregeling indien het totale
inkomen inclusief de vut- of prepensioen-
na 31 december 1952 en voor 1 september 1953 2019 66 + 4 maanden
regeling minder is dan 150% van het wet-
na 31 augustus 1953 en voor 1 mei 1954 2020 66 + 8 maanden telijk minimumloon. Hierbij geldt wel een
na 30 april 1954 en voor 1 januari 1955 2021 67
partner- en vermogenstoets. De in het Lente-
akkoord voorgestelde voorschotregeling
Na 31 december 1954 2022 67 + ?????
komt te vervallen. •
3. Afstempelen pensioen van de DGA Provisieverbod
Door de hogere levensverwachting en slechte beleggingsresultaten hebben veel BV’s niet per 1 januari 2013
voldoende vermogen om het toegezegde DGA-pensioen te kunnen uitkeren. Het zomaar
verlagen van het pensioen is echter niet mogelijk. Dit kan leiden tot een belastingheffing van kracht
van maximaal 72% over de waarde van het pensioen. Vanaf 2013 komt hier verandering in
en wordt het zogenaamde ‘afstempelen’ van DGA-pensioen geïntroduceerd. Wat houdt Vanaf 1 januari 2013 mag een financieel
deze regeling in? adviseur geen provisie meer ontvangen
voor complexe financiële producten.
Dit betekent dat de kosten van het
Er moet altijd vooraf toestemming worden financieel advies niet meer indirect
gevraagd aan de belastingdienst. De in- via de premie of rente worden betaald,
specteur zal bij de beoordeling kijken of het maar direct aan de adviseur. Wat bete-
dekkingstekort van de BV niet is veroorzaakt kent dit provisieverbod in de praktijk?
door dividenduitkeringen of door leningen
aan de DGA die niet invorderbaar zijn. Gaat Het provisieverbod geldt voor hypo-
de belastingdienst akkoord, dan wordt de theken, betalingsbeschermers, over-
pensioenuitkering verlaagd en dit leidt tot lijdensrisicoverzekeringen, individuele
een lagere pensioenvoorziening. Over de arbeidsongeschiktheidsverzekeringen,
verlaging van de voorziening is vennoot- uitvaartverzekeringen, beleggingsverze-
Op de pensioendatum mag de BV het schapsbelasting verschuldigd tenzij de BV keringen, bankspaarproducten, deel-
pensioen van de DGA verminderen als deze vrijval kan wegstrepen tegen verliezen nemingen in beleggingsinstellingen en
• het vermogen van de BV minder is uit de voorgaande jaren. levensverzekeringen. Voor schadeverze-
dan 75% van de benodigde pensioen- keringen geldt geen provisieverbod.
voorziening en Bij een onderdekking in de BV van 25% of
• de onderdekking het gevolg is van meer bestaat vanaf 2013 de keuze om vanaf
slechte beleggings- en ondernemings- de pensioendatum het oorspronkelijke
resultaten. pensioen uit te keren tot de pot leeg is of een
lager pensioen uit te keren. In alle gevallen
Voor al ingegane pensioenen kan tot en met zal de DGA eventuele schulden aan de BV
2015 eenmalig van deze regeling gebruik moeten aflossen. Wij vertellen u graag meer
worden gemaakt. over de mogelijkheid. •
De (door)werkbonus anno 2013
Om belastingplichtigen te stimuleren om door te werken na hun 62e jaar is in 2009
de doorwerkbonus ingevoerd. Vorig jaar is aangekondigd dat deze bonus vervangen
zou worden door de werkbonus. Na even te zijn verdwenen in het Lenteakkoord is de
doorwerkbonus in gewijzigde vorm (nu weer als werkbonus) teruggekeerd in het
Herfstakkoord tussen VVD en PVDA.
Het provisieverbod geldt niet voor
contracten die vóór 1 januari 2013 zijn
Huidige regeling Dit maximum is dus aanzienlijk lager dan de afgesloten. Voor deze contracten mag
De doorwerkbonus geldt voor werknemers huidige € 57.166. De werkbonus is maximaal de doorlopende provisie ook na 1 januari
die na hun 62e doorwerken en loopt ook bij 100% van het WML tot 120% van het 2013 blijven bestaan. Dit betekent ook
door na de 65-jarige leeftijd. De hoogte van WML en loopt dan geleidelijk af tot 175% dat de verplichtingen van de adviseur
de bonus loopt tot 65 jaar met de leeftijd en van het WML. Werknemers die doorwerken die tegenover deze provisies staan
met het inkomen uit arbeid op. De hoogte tot 65,5 jaar zouden zo gemiddeld anderhalf (bijvoorbeeld nazorg) blijven bestaan.
van de doorwerkbonus wordt berekend jaar eerder met pensioen kunnen, zonder er
door een leeftijdsafhankelijk percentage financieel op achteruit te gaan. • Voor aanbieders van financiële producten
toe te passen op het arbeidsinkomen tussen en financieel adviseurs is het verbod op
€ 9.295 en € 57.166. De bonus wordt als provisie een behoorlijke uitdaging.
heffingskorting via de aanslag inkomsten- De consument lijkt de lachende derde.
belasting toegekend. Of dit inderdaad zo zal zijn, valt nog te
bezien. Het is namelijk maar de vraag of
Regeling volgens Herfstakkoord hij (genoeg) wil betalen voor een finan-
De nieuwe werkbonus geldt voor werk- cieel advies. Zo niet, dan kan goedkoop
nemers van 61 tot 65 jaar met een inkomen ‘doe-het-zelven’ uiteindelijk wel eens
tussen 90 en 175% van het wettelijk mini- duurkoop blijken te zijn. •
mumloon (WML).
4. Gevolgen regeerakkoord voor ontslagroute en ontslagvergoeding
Het regeerakkoord heeft behoorlijke invloed op de ontslagroute die gevolgd kan gaan
worden bij toekomstige ontslagprocedures en op de hoogte van toekomstige ontslag-
vergoedingen.
Een werkgever kan momenteel twee wegen hiertoe niet de mogelijkheid biedt. Het UWV over de ontslagvergoeding kan geen hoger
bewandelen om een werknemer te ontslaan: zal de ontslagadviesaanvraag binnen vier beroep worden ingesteld.
ontslagvergunning aanvragen bij het UWV weken afhandelen (was zes weken). Bij CAO
of ontbinding van de arbeidsovereenkomst kan een andere (qua inhoud en afhandelings- De rechter kan een ontslag alleen ongedaan
aanvragen bij de kantonrechter. Voortaan snelheid vergelijkbare) procedure worden maken in de situatie dat het UWV negatief
(gepland is 1 juli 2014) zal de werkgever afgesproken, die dan in de plaats komt van heeft geadviseerd over het ontslag en de
eerst een procedure moeten starten bij het de procedure bij het UWV. werknemer toch ontslagen is.
UWV. Een gang naar de kantonrechter is
alleen nog mogelijk als de werkgever een Als de werknemer het niet eens is met het Bij ontslag wegens bedrijfseconomische
werknemer wil ontslaan in strijd met het op- advies van het UWV, kan hij naar de kanton- redenen zullen werkgevers een vergoeding
zegverbod of als hij een tijdelijk contract wil rechter stappen met het verzoek om een (transitiebudget) moeten betalen die door
ontbinden terwijl de arbeidsovereenkomst ontslagvergoeding toe te kennen. de werknemer alleen gebruikt kan worden
De kantonrechter toetst het ontslag dan aan voor scholing en begeleiding naar ander
dezelfde criteria als het UWV heeft gedaan werk. Die vergoeding hoeft niet te worden
bij de aanvraag van het advies. Het advies betaald als de werkgever in een zo slechte
van het UWV is voor de rechter zwaarwe- financiële situatie verkeert dat hij daardoor
gend. De rechter kan een ontslagvergoeding failliet zou gaan. Ook bij onvrijwillig ontslag
toekennen als het ontslag onterecht is of als en het niet verlengen van een tijdelijk
het ontslag in hoofdzaak aan de werkgever contract van een jaar moet de werkgever
te wijten is. De kantonrechtersformule is een transitiebudget betalen als vergoeding
niet meer van toepassing. Een toegekende voor scholing of outplacement. Dit transitie-
ontslagvergoeding bedraagt maximaal een budget bedraagt een kwart maandsalaris
half maandsalaris per dienstjaar en maximaal per dienstjaar en maximaal vier maand-
€ 75.000.Tegen de beslissing van de rechter salarissen. •
Vitaliteitsregeling vervallen
Het vitaliteitssparen wordt niet ingevoerd. Volgens deze spaarregeling zou maximaal kunnen het tegoed in 2012 aanwenden voor
€ 20.000 gespaard kunnen worden op een geblokkeerde rekening. De regeling zou per opname van verlof of in 2013 in één keer
1 januari 2013 in de plaats komen van de spaarloon- en levensloopregeling, die met ingang opnemen waarbij ook een belastingkorting
van 1 januari 2012 al waren vervallen. Wat kunt u nog doen met uw huidige spaarsaldo’s? geldt van 20%.
Het opgebouwde tegoed uit een spaarloon-
De levensloopregeling blijft bestaan voor is verdere inleg niet meer mogelijk. Wordt regeling mag in 2012 ineens belastingvrij
iedereen die eind 2011 € 3.000 of meer op niet het totale tegoed opgenomen, dan kan worden opgenomen. Het tegoed mag ook
de levenslooprekening had staan. Vanaf het restant tot 1 januari 2022 bestedingsvrij blijven staan. In dat geval blijven de huidige
1 januari 2013 is de opname van het tegoed worden opgenomen, maar de belastingkor- regels van kracht en blijft de vrijstelling in
bestedingsvrij. In 2013 bestaat eenmalig de ting is na 2013 niet meer van toepassing. box 3 voor het niet opgenomen bedrag tot
mogelijkheid om het totale opgebouwde Nieuwe inleg blijft in dit geval mogelijk tot uiterlijk 1 januari 2016 behouden.
tegoed op te nemen waarbij een belasting- 1 januari 2022. Op 31 december 2015, wanneer de laatst
korting wordt gegeven van 20% over het mogelijke inleg van 2011 vrijvalt, is de spaar-
tot 1 januari 2012 opgebouwde tegoed. Deelnemers die op 31 december 2011 loonregeling definitief verleden tijd. •
Na gebruikmaking van deze mogelijkheid minder dan € 3.000 hebben gespaard,
Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 22 november 2012 bekende (voorgestelde) wet- en regelgeving.
Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.
Accountant: Dhr. M.C. (Marc) van der Hout AA Adres: Kennemerstraatweg 88
1815 LC Alkmaar
Client Manager: Mevr. L. (Laura) Bockweg Telefoon: 072 - 51 40 680
Dhr. M. (Michael) Lute E-mail: contact@youraa.nl
Algemeen Internet: www.youraa.nl
medewerker: D. (Dimitri) Brouwer
