Prezentācija atbildīga biznesa konferencē Motivēts darbinieks ilgtspējīgam biznesam 2016. gada 20. oktobrī

1. Nodokļu aspekti:
vai viegli būt labam
darba devējam?
Zvērināta advokāte un
sertificēta nodokļu konsultante
Sandija Novicka, COBALT
Rīga 20.10.2016.

2. 2
Darba devēja piešķirtie
labumi - IIN
• Pamata noteikums – jāmaksā IIN un sociālais nodoklis par visiem
darba devēja piešķirtajiem labumiem, ja tie ir sadalāmi personāli,
izņemot tos, uz kuriem tieši noteikts atbrīvojums

3. 3
Darba devēja piešķirtie
labumi – IIN (2)
• IIN un sociālais nodoklis aprēķināms no labuma vērtības:
• darba devēja izdevumi
• labuma tirgus vērtība

4. 4
Darba devēja piešķirtie
labumi – IIN (3)
• Trešās personas piešķirts labums darbiniekam:
• vai un kam jāmaksā nodoklis?
• 21.09.2010. MK noteikumi Nr. 899 - ienākumi, par kuriem jāmaksā
algas nodoklis, ir jebkuri uz pašreizējo vai iepriekšējo darba attiecību
pamata darbiniekam izdarītie maksājumi vai labums, ko darbinieks tieši
vai netieši gūst naudā vai citās lietās no darba devēja, ja šajos
noteikumos nav noteikts citādi

5. 5
Darba devēja piešķirtie
labumi – UIN
• Ja par piešķirto labumu ir aprēķināts un samaksāts IIN un sociālais
nodoklis, tad izdevumi atskaitāmi UIN vajadzībām kā saistīti ar
saimniecisko darbību
• Ja par piešķirto labumu nav aprēķināts un samaksāts IIN un
sociālais nodoklis, par šiem izdevumiem jāpalielina apliekamais
ienākums, piemērojot koeficientu 1,5
• labumi, kas atbrīvoti no aplikšanas ar algas nodokli, var būt ar
saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi - pabalsti, kas nav uzrādīti kā
atlīdzība par veikto darbu
• Apliekamo ienākumu palielina par 60 % no reprezentācijas
izdevumiem izmantotās summas

6. 6
Darba devēja piešķirtie
labumi – PVN
• PVN likums
• kā priekšnodokli var atskaitīt nodokļa summas par precēm un
pakalpojumiem savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai
• 03.01.2013. MK noteikumi Nr. 17
• kā priekšnodokli var atskaitīt nodokli par iegādātajām precēm un
saņemtajiem pakalpojumiem:
• administratīvās darbības nodrošināšanai (piemēram, par darbavietas aprīkojumu,
dzeramā ūdens iegādi)
• 40% no nodokļa par reprezentācijas vajadzībām iegādātajām precēm un
saņemtajiem pakalpojumiem
• nodokli par precēm un pakalpojumiem darbinieku atpūtai, personiskajām
vajadzībām, ēdināšanai, veselības uzlabošanai un izklaides pasākumiem
neatskaita kā priekšnodokli

7. 7
Kādas ir darba devēja
izmaksas?
• Darbinieka pusdienas EUR 5 vērtībā
• Ja maksā IIN un sociālo nodokli:
• nodokļi – 3,97 EUR (vairāk kā 79% no pusdienu vērtības)
• Ja uzrāda kā ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus:
• UIN – EUR 0,93
• PVN – neatskaitāms priekšnodoklis 0,87 EUR
• Ja slēpj kā reprezentācijas izdevumus:
• UIN – EUR 0,37
• PVN – EUR 0,522

8. 8
Vai kļūst labāk?
• 2008.g. – darbinieku nogādāšana uz/no darba
• 2010.g. – darba devēja automašīnas izmantošana, ja maksā UVTN
• 2012.g. – atbilstošas darba vides un apstākļu nodrošināšana
(«Žurnāls Santa» tieslieta)
• 2015.g. – pusdienas darbiniekiem
• ?

9. 9
KONTAKTI
SANDIJA NOVICKA
ZVĒRINĀTA ADVOKĀTE
SERTIFICĒTA NODOKĻU KONSULTANTE
Tel.: +371 6720 1800
Mob. :+371 2914 2856
sandija.novicka@cobalt.legal