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PM
KPI
KPI KPI
KPI 企業目標 BSGPS
KPI KPI
KPI
PM
KM

4. 範例 KPI - 財務五力分析
類別 指標 定義 說明
財 顯示企業中，非自有資金之比率，及企業債權
負債佔資產 負債總額／資產 人被保障的程度， 一般已 50% 以上為適度，
比率 總額 但本比率無一定標準視企業理財策略而定。但
務 就財務結構觀點而言本比率愈低愈好。
結 長期資金佔 （股東權益＋長 用以測試長期資金運用於企業固定資產的程度。
固定資產比 期負債）／固定 就投資理財觀點，本比率以 100% 為適度，愈
率 資產淨額 高愈好。
構
測試企業短期償債能力，表示每借一元之短期
流動資產／流動
償 流動比率 負債
負債，相對有多少流動資產可以償還。標準為
200% ，就流動性觀點，愈高愈好。
債 （流動資產－存 衡量企業對短期間內之長債能力，即表示對短
速動比率 貨－預付費用） 期負債相對可立即償還之能力。就流動性觀點
能 ／流動負債 ，愈高愈好。
力 利息保障倍 所得稅及利息費 衡量企業付息能力，或債權人利息保障程度。
用前純益／本期
數 利息支出
就債權人保障觀點而言，本比率愈高愈好。

5. KPI - 財務五力分析 ( 續 )
類別 指標 定義 說明
應收款項週 銷貨淨額／各期 測試企業收帳速度、收帳效率及信用政策，就
轉率（次） 平均應收款項 資金週轉觀點而言，週轉次數愈高愈好。
由於應收帳款週轉率愈高愈好，故應收款項平
應收款項平 365 ／應收款項
均收現日數愈小，表示信用收回的效率愈快。
均收現日數 及票據週轉率
因此本比率愈少愈好。
經
測驗存貨出售的速度快慢、產銷效能及存貨水
存貨週轉率 銷貨成本／平均 準之市合度。本比率無一定標準，但就資金運
營 （次） 用觀點而言，比率愈高愈好，代表存貨未積壓
存貨
或滯銷。
能
平均銷貨日 365 ／ 存貨週轉 由於存貨週轉率愈高愈好，故平均銷貨日數愈
數 率 小愈好，表示存貨不會積壓或滯銷過多。
力
固定資產週 銷貨淨額／固定 測驗固定資產使用效率。本比率無一定標準，
轉率（次） 資產總額 但比率愈高代表利用率愈高，無閒置資產。
測驗企業總資產運用效率及總資產投資之使用
總資產週轉 銷貨淨額／資產
效能。就資金運用觀點而言，周轉次數愈高愈
率（次） 總額
好，代表每一元資產的營業額愈好。

6. KPI - 財務五力分析 ( 續 )
類別 指標 定義 說明
（稅後純益＋利息 顯示企業運用資產投資所獲得的報酬比率，亦可估
資產報酬率 費用（ 1 －稅率） 為衡量企業舉債經營是否有利。就經營績效觀點而
）／平均資產總額 言本比率愈高愈好。
股東權益報 稅前淨利 ／平均 衡量為股東創造的獲利能力。股東權益報酬率越高
酬率 股東權益 越好。
獲 營業利益佔
營業利益／實收資 衡量企業正常營業之獲利能力，本比率無一定的標
實收資本額 本額 準。但就經營績效的觀點，比率愈高愈好。
比率
利
稅前純益佔
稅前純益／實收資 衡量企業當期稅前之獲利能力，本比率無一定的標
實收資本額
能 本額 準。但就經營績效的觀點，比率愈高愈好。
比率
稅前淨利 ÷ 總收 衡量企業獲利能力，比率越高，顯示企業整體賺錢
力 純益率
入 能力越強。
（稅後淨利－特別
每股盈餘 股股利）／加權平 衡量每股稅後獲利情況，就經營績效衡量觀點，愈
均已發行股數 高愈好。
（本期淨利－上期
淨利成長率 淨利）／上期淨利
衡量企業淨利成長情形。本比率愈高愈好。

7. KPI - 財務五力分析 ( 續 )
類別 指標 定義 說明
現金流量比 來自營業現金流量／ 衡量短期償債能力指標，就債權保障觀點
率 流動負債 ，愈高愈好。
現
最近五年度營業活動
淨現金流量／（最近 用以測試營業活動之現金流量支付資本支
現金流量允
金 五年度資本支出＋存 出，存貨及股利的比，就經營績效衡量觀
當比率 貨增加數＋加現金股 點，愈高愈好。
利）
流
（營業活動淨現金流
量 現金再投資 量－現金股利）／
用以測試營業活動之現金流量支付投資活
（固定資產毛額＋長
比率 期投資＋其他資產＋
動之比率，就投資觀點，愈高愈好。
營運資金）

8. KPI - 其他財務指標
營業利益（淨收益）／營業資本（總資本
投資報酬率
）
其
他 純益率 稅後損益／銷貨淨額
財 資產週轉率 營業收入／總資產
務
績 成本率 成本／營業收入
效 費用率 費用／營業收入
指
標 營業收入成長率 兩年營業收入差額／去年營業收入
淨值成長率 兩年淨值差額／去年淨值

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