MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .(HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN) http://www.vietxnk.com/
http://www.youtube.com/watch?v=wH3o9sX8rrg
Phần I. Giảm tần suất khai thuế TNCN.
Phần II. Khai thuế thu nhập cá nhân đối với một số trường hợp.
Phần III. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Phần IV. Quản lý thu thuế TNCN đối với hộ khoán.
Phần V. Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với hộ cho thuê tài sản.
Hướng dẫn quyết toán khai thuế thu nhập cá nhân - thuế TNCN
Xác định được phạm vi áp dụng thuế TNDN Mô tả được căn cứ tính thuế TNDN Biết được phương pháp tính thuế TNDN Xác định được các trường hợp miễn, giảm và ưu đãi thuế Lập được Tờ khai thuế TNDN tạm tính, hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN.
http://youtu.be/Uh-LlR8M7Gg | http://www.vietxnk.com/
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN:
- Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập DN chịu thuế được xác định như sau:
“Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. ”
- Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ:
“Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”
Căn cứ các quy định nêu trên: Thời điểm lập hóa đơn xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với Dịch vụ là thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, trường hợp dịch vụ chưa cung cấp hoặc chưa hoàn thành nhưng DN có thu tiền trước thì thời điểm lập hóa đơn, xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm thu tiền.
Pháp luật về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp - Thuế TNDN.
MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .(HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN) http://www.vietxnk.com/
http://www.youtube.com/watch?v=wH3o9sX8rrg
Phần I. Giảm tần suất khai thuế TNCN.
Phần II. Khai thuế thu nhập cá nhân đối với một số trường hợp.
Phần III. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Phần IV. Quản lý thu thuế TNCN đối với hộ khoán.
Phần V. Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với hộ cho thuê tài sản.
Hướng dẫn quyết toán khai thuế thu nhập cá nhân - thuế TNCN
Xác định được phạm vi áp dụng thuế TNDN Mô tả được căn cứ tính thuế TNDN Biết được phương pháp tính thuế TNDN Xác định được các trường hợp miễn, giảm và ưu đãi thuế Lập được Tờ khai thuế TNDN tạm tính, hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN.
http://youtu.be/Uh-LlR8M7Gg | http://www.vietxnk.com/
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN:
- Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập DN chịu thuế được xác định như sau:
“Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. ”
- Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ:
“Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”
Căn cứ các quy định nêu trên: Thời điểm lập hóa đơn xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với Dịch vụ là thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, trường hợp dịch vụ chưa cung cấp hoặc chưa hoàn thành nhưng DN có thu tiền trước thì thời điểm lập hóa đơn, xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm thu tiền.
Pháp luật về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp - Thuế TNDN.
Tài liệu tập huấn về khai thuế - tính thuế - nộp thuế theo TT 156. http://www.vietxnk.com/ | http://goo.gl/GuzsFO
http://damvietxnk.weebly.com/blog.html | https://www.youtube.com/watch?v=cZKIfTkjhlk
Hướng dẫn về phạm vi và nội dung quản lý thuế không bao gồm trong Thông tư:
- Các quy định về quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
- Nội dung quản lý thuế về đăng ký thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Về giao dịch với cơ quan thuế:
- Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có thể uỷ quyền cho cấp dưới ký thừa uỷ quyền các văn bản, hồ sơ giao dịch với cơ quan thuế.
Về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế:
- Đối với NNT đã được cấp đăng ký thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành …
- NNT trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế.
Tài liệu tập huấn về khai thuế - tính thuế - nộp thuế theo TT 156
THÔNG TƯ 92/2015/TT-BTC HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH; HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN QUY ĐỊNH TẠI LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ 71/2014/QH13 VÀ NGHỊ ĐỊNH 12/2015/NĐ-CP QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ DO BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH
Ngày 22/6/2015, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 96/2015/TT-BTC, hướng dẫn về thuế TNDN. Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06/8/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở đi.
ABC is an organization that has advised on education for over 30 years. They are exploring how to better connect educational practices with the needs of children, teachers, parents, and other stakeholders. Some ideas they are exploring include building networks for teachers to learn from each other, creating teaching materials based on teacher ideas, and starting their own pilot school. The challenges they face include losing their monopoly position and council funding. Their vision is for excellent education that creates an open learning environment where diversity is embraced and teachers' skills are key.
The document discusses solutions for reducing nuisance and violence on squares in Amsterdam during nightlife. It analyzes research from visitors, bouncers and bar owners about their experiences. The ideal vision is a square with a good design and attractive programming. Rather than restrictive measures, a positive approach that enables people to contribute and connect is more likely to invoke positive responses. Prototypes tested included an offline twister game and string of hearts art installation as well as an online Facebook page to stimulate positive behavior and prevent issues on the squares at night. The document concludes that people will contribute to a positive environment when enabled to do so and that developing a community can help form an "immune system" that improves behavior.
Tài liệu tập huấn về khai thuế - tính thuế - nộp thuế theo TT 156. http://www.vietxnk.com/ | http://goo.gl/GuzsFO
http://damvietxnk.weebly.com/blog.html | https://www.youtube.com/watch?v=cZKIfTkjhlk
Hướng dẫn về phạm vi và nội dung quản lý thuế không bao gồm trong Thông tư:
- Các quy định về quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
- Nội dung quản lý thuế về đăng ký thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Về giao dịch với cơ quan thuế:
- Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế có thể uỷ quyền cho cấp dưới ký thừa uỷ quyền các văn bản, hồ sơ giao dịch với cơ quan thuế.
Về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế:
- Đối với NNT đã được cấp đăng ký thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành …
- NNT trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế.
Tài liệu tập huấn về khai thuế - tính thuế - nộp thuế theo TT 156
THÔNG TƯ 92/2015/TT-BTC HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH; HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN QUY ĐỊNH TẠI LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ 71/2014/QH13 VÀ NGHỊ ĐỊNH 12/2015/NĐ-CP QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ DO BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH BAN HÀNH
Ngày 22/6/2015, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 96/2015/TT-BTC, hướng dẫn về thuế TNDN. Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06/8/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở đi.
ABC is an organization that has advised on education for over 30 years. They are exploring how to better connect educational practices with the needs of children, teachers, parents, and other stakeholders. Some ideas they are exploring include building networks for teachers to learn from each other, creating teaching materials based on teacher ideas, and starting their own pilot school. The challenges they face include losing their monopoly position and council funding. Their vision is for excellent education that creates an open learning environment where diversity is embraced and teachers' skills are key.
The document discusses solutions for reducing nuisance and violence on squares in Amsterdam during nightlife. It analyzes research from visitors, bouncers and bar owners about their experiences. The ideal vision is a square with a good design and attractive programming. Rather than restrictive measures, a positive approach that enables people to contribute and connect is more likely to invoke positive responses. Prototypes tested included an offline twister game and string of hearts art installation as well as an online Facebook page to stimulate positive behavior and prevent issues on the squares at night. The document concludes that people will contribute to a positive environment when enabled to do so and that developing a community can help form an "immune system" that improves behavior.
Business continuity for Information SystemsDavid Fletcher
The document discusses business continuity planning for critical information systems in Utah. It identifies key systems and infrastructure that would need to be available during emergencies. Tier 1 systems, like offender tracking and vital records, must be available within 24 hours. Tier 2 systems, such as claims management and drivers licensing, within 7 days. The estimated cost to make all Tier 1 and 2 systems compliant is $18.9 million. Redundant infrastructure like the Richfield alternate data center helps provide continuity of critical operations for the state.
Viral, Buzz & Influential marketing : How to adopt marketing 2.0Emmanuel Vivier
Emmanuel Vivier, CEO & cofounder of Vanksen (buzz + digital + advertising agency) explains here how to adopt marketing 2.0 (buzz, viral, word of mouth marketing, social media, guerilla marketing...). To discover more about the subject, check Vanksen blog : http://www.culture-buzz.com
Viral, Buzz & Influential marketing : How to adopt makrting 2.0
Many states are consolidating data centers and servers and offering hosting services to local governments as cloud computing is a natural extension of consolidation efforts. However, there are issues with government cloud computing around security, access to data, and ownership of data. State governments can provide cloud computing, becoming centers of excellence that understand unique government requirements while providing secure data environments and cost savings that local government entities can take advantage of after performing cost-benefit analyses.
The document discusses nanotechnology and provides definitions and examples of nanotechnology applications. It begins by defining nanotechnology as the manipulation of matter at the nanoscale, typically 1 to 100 nanometers. It then provides examples of current nanotechnology products in various industries like electronics, materials, sports, and clothing that are lighter, stronger, and more functional than traditional materials. These applications demonstrate how nanotechnology is already impacting many areas of society.
The document provides instructions for an assignment where students must work with a partner to brainstorm ideas, find a source to support their idea, write a blog post of at least 3 sentences on the topic, and have their writing assessed based on criteria including an engaging introduction, mature vocabulary, adjectives/adverbs, grammatical correctness, and peer review before posting.
The document discusses the California Air Resources Board's (CARB) use of open source software. It describes how CARB has found open source to be reliable, secure, and cost-effective. It provides examples of how CARB has implemented open source solutions like Linux, Apache, and PHP that have resulted in significant cost savings compared to proprietary alternatives. It also notes trends in growing adoption of open source software by organizations and businesses.
This document summarizes and critiques a scientific journal article on biological determinism and homosexuality. It discusses how claims of biological bases for differences in gender and sexuality have historically been used to justify social hierarchies. The document then analyzes a specific study on differences in the corpus callosum between men and women, arguing it was based on a small sample size and its findings were contradicted by later studies with better methodologies. Finally, it closely examines and critiques a study on brain differences between heterosexual and homosexual men, identifying flaws in its premises, sample size, and conclusions.
Adorno theodor-trying-understand-endgameTeresa Levy
The document discusses the benefits of exercise for mental health. Regular physical activity can help reduce anxiety and depression and improve mood and cognitive functioning. Exercise causes chemical changes in the brain that may help protect against mental illness and improve symptoms for those who already suffer from conditions like anxiety and depression.
This document appears to be a reading comprehension quiz containing 13 multiple choice questions about literacy rates, education levels, reading habits, and wages in the United States. It provides the questions, possible answer choices for each question, and reveals the correct answers at the end. It encourages readers to get involved with community organizations to help fight illiteracy through activities like reading to children or sponsoring writing contests. Sources cited at the bottom include 2010 census data and Microsoft clipart images.
TT 141/2013/TT-BTC - Hướng dẫn thi hành NĐ 92/2013Kế Toán Việt Nam
Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật Thuế TNDN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT.
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,¬¬ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế
THÔNG TƯ SỐ 119/2014/TT-BTC GIÚP DOANH NGHIỆP GIẢM ĐƯỢC 201,5 GIỜ TÍNH THUẾ V...Tibi Nguyễn
Bộ Tài chính vừa ban hành thông tư số 119/2014/TT-BTC về sửa đổi, bổ sung một số điều của 7 Thông tư để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.. Theo đó, từ ngày 1-9, doanh nghiệp sẽ không phải khai và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, bán sản phẩm tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh.
1. Tháng 01/2014:
a. Khai thuế trong kỳ tính thuế năm 2013 và tháng 12/2013, bao gồm:
Thuế môn bài;
Thuế giá trị gia tăng;
Thuế tiêu thụ đặc biệt;
Thuế tài nguyên;
Thuế thu nhập cá nhân ;
Thuế thu nhập doanh nghiệp;
Thuế bảo vệ môi trường;
Báo cáo tài chính năm 2013.
Ngày 18 tháng 06 năm 2014, Bộ Tài Chính ban hành thông tư số: 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN
Nguồn: http://lopketoantruong.com/
Hotline: 01655.863.230
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011,¬¬ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế
Similar to TANET - Giai phap kich cau - 07/2010 (20)
Bài giản của bà Nguyễn Thị Cúc - chuyên gia Thuế cao cấp - phục vụ ôn thi công chức thuế 2017
Xem thêm bộ công cụ ôn thi công chức thuế http://tanet.vn
Bài giảng của bà Nguyễn Thị Cúc - chuyên gia Thuế cao cấp - giúp bạn ôn thi ngành Thuế 2017.
Xem thêm tại: http://tanet.vn
Tham khảo bộ Công cụ ôn thi công chức thuế
1. GÓI GiẢI PHÁP VỀ THUẾ KÍCH CẦU ĐẦU
TƯ TIÊU DÙNG VÀ THÁO GỠ KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHIỆP
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.tanet.vn Email: QuangPN@tanet.vn
2. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm
2009 hoàn thuế GTGT
TT số 13 /2009 /TT-BTC ngày22/1/2009 giảm thuế giá
trị gia tăng
Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009
Thông tư 91/2009/TT-BTC ngày 12/05/2009 V.V Danh
mục bổ sung một số mặt hàng được giảm 50% mức
thuế suất thuế GTGT theo Quyết định số 16
3. TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
1.Đối tượng được tạm hoàn thuế
các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá
xuất khẩu (dưới đây gọi chung là doanh
nghiệp) có hàng hoá thực xuất khẩu đang
trong thời gian chưa được phía nước ngoài
thanh toán qua ngân hàng theo hợp đồng
xuất khẩu, trừ các trường hợp phải kiểm tra
trước khi hoàn thuế sau đây:
4. TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
Doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế lần
đầu
Doanh nghiệp đã có hành vi trốn thuế,
gian lận về thuế trong thời hạn 2 năm
tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở
về trước.
Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia
tách, giải thể, phá sản, …
5. TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
2. Số thuế GTGT được tạm hoàn :
Đối với hàng hoá thực xuất khẩu, chưa có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng bằng 90% (chín mươi
phần trăm) số thuế GTGT đầu vào được hoàn theo
hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp
(Đối với 10% (mười phần trăm) số thuế GTGT chưa
được hoàn theo hồ sơ hoàn thuế, DN không phải gửi
lại hồ sơ hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế khi tạm hoàn
thuế nếu không có sự điều chỉnh, bổ sung hồ sơ đã
gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho cơ quan thuế
6. TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
3. Thời gian giải quyết hoàn thuế:
Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT của hàng hóa xuất
khẩu, chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế (90%) tối đa
không quá 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận
được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp;
đối với số thuế GTGT hoàn tiếp 10% thì thời hạn giải
quyết hoàn thuế tối đa không quá 04 (bốn) ngày làm
việc, kể từ ngày cơ quan thuế nhận được văn bản đề
nghị hoàn thuế tiếp 10% của doanh nghiệp.
7. TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13
tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT
3. Thời gian giải quyết hoàn thuế:
Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước,
kiểm tra sau thì thời hạn giải quyết tạm hoàn thuế tối
đa không quá 08 (tám) ngày làm việc, kể từ ngày
nhận được đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của DN.
+ Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước,
hoàn thuế sau: Trong vòng 05 (năm) ngày làm việc,
kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của DN, cơ
quan thuế phải thực hiện tổ chức kiểm tra số thuế
doanh nghiệp đề nghị hoàn.
3.Thông tư này áp dụng đối với các hồ sơ hoàn thuế
GTGT từ ngày 01/01/2009.
8. Giảm thuế giá trị gia tăng
Giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT đối với
19 nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc nhóm áp
dụng thuế suất 10% quy định tại điểm 3 mục
II phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 ( cơ bản TS 5% chuyển lên 10 và
KS, du lịch)
Thời gian giảm : cho HHDV xuất bán từ
1/2/09 đến hết năm 2009
Hóa đơn lập 10% x 50%
TT số 13 /2009 /TT-BTC ngày 22/1/2009
9. Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày
28/4/2009
Giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)
từ ngày 01 tháng 5 năm 2009 đến hết ngày 31 tháng 12
năm 2009
a) Sợi, vải và sản phẩm may mặc, da giày
b) Giấyvà sản phẩm bằng giấy các loại(trừ giấy in
báo) bao gồm cả bột giấy, sản phẩm bằng giấy các
loại, trừ sách quy định tại điểm 0, khoản 2, Điều 8
của Luật thuế GTGT và sản phẩm bằng giấy thuộc
đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
c) Xi măng;
d) Gạch, ngói các loại bao gồm cả tấm fibrô ximăng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh: loại có dung
tích xi lanh trên 125 cm3.
10. Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày
28/4/2009
Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
Gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT đến 180 ngày đối với các lô
hàng nhập khẩu là máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương
tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ
thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo
TSCĐ của doanh nghiệp.
Thời gian gia hạn nộp thuế được tính liên tục kể từ ngày đăng
ký Tờ khai hải quan kể cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của
pháp luật và áp dụng đối với các tờ khai HHNK đăng ký với cơ
quan hải quan kể từ ngày 01 tháng 5 năm 2009 đến hết ngày 31
tháng 12 năm 2009
Trường hợp cơ sở SXKD nhập khẩu dây chuyền thiết bị, máy
móc đồng bộ thuộc diện gia hạn nộp thuế GTGT , nhưng trong
dây chuyền đồng bộ đó có cả loại thiết bị, máy móc trong nước
đã sản xuất được thì toàn bộ dây chuyền thiết bị, máy móc đồng
bộ
11. Thông tư 91/2009/TT-BTC ngày 12/05/2009 V.V
Danh mục bổ sung một số mặt hàng được giảm
50% mức thuế suất thuế GTGT theo Quyết định
số 16
Việc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT đối với các
mặt hàng trong Danh mục ban hành kèm theo Thông
tư số 18/2009/TT-BTC và Danh mục bổ sung quy
định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất
tại khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh
thương mại. Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái
chế, sử dụng lại khi bán ra
Hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2009
đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Đ/C hóa đơn của các trường hợp đã xuất bán
12. MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KHAI THUẾ GTGT
NĂM 2009
Giá tính thuế GTGT
1. Đối với hoạt động KD bất động sản, giá tính thuế GTGT là
giá bán BĐS chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền
sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp NSNN; Trường
hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà
để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực
hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng,
giá đất được trừ (-) là giá đất thực tế tại thời điểm thu
tiền lần đầu theo tiến độ. Giá đất được trừ tính theo tỷ
lệ (%) của số tiền thu theo tiến độ thực hiện dự án
hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng với giá đất
thực tế tại thời điểm chuyển nhượng (thời điểm thu tiền
lần đầu theo tiến độ).
2. - Trường hợp thu tiền trước ngày 1/1/2009 thực hiện theo
CV số 6 992/BTC-TCT ngày 18/5/2009
3. -Trường hợp thu tiền từ ngày 1/1/2009 thực hiện theo CV
số 10 383/BTC-TCT ngày 22/7/2009
13. Điều kiện khấu trừ thuế đầu
vào
Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với HH,
DV mua vào, trừ HH, DV mua từng lần có giá trị
dưới 20 triệu đồng;
Lưu Ý: - Đối với các HĐ mua bán ký trước ngày
1/1/2009 :CV số 7062/BTC-TCT ngày 28/5/2009
- Đối với các HĐ mua bán từ ngày
1/1/2009 :CV số 10 220/BTC-TCT ngày
20/7/2009
-Chú ý HĐ xuất trong 1 ngày, thanh toán
bù trừ...
- Thế nào là thanh toán qua Ngân hàng?
14. Hóa đơn chứng từ
-* Hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục
vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ:
Lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng
hoá và phải ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hay hàng mẫu
không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo
Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá, chiết khấu thì trên hóa đơn ghi giá
bán đã giảm, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc giảm giá áp dụng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng
hoá, dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá
của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng
hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trên hoá đơn
phải ghi rõ số hóa đơn được giảm giá và số tiền được giảm giá
15. Hóa đơn chứng từ
Đối với CSKD nhận tiền hỗ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì
khi nhận tiền phải lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập
khác để kê khai, nộp thuế TNDN . Đối với CSKD chi tiền hỗ trợ,
căn cứ mục đích hỗ trợ đã được ghi trong hợp đồng hỗ trợ để lập
chứng từ chi tiền
Hoá đơn, chứng từ đối với Bên có tài sản góp vốn, ( không phải
nộp thuế GTGT) có tài sản điều chuyển là cơ sở kinh doanh:
- Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: Biên bản góp vốn sản
xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá
tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn
(hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo
quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản
17. GÓI GiẢI PHÁP VỀ THUẾ KÍCH CẦU ĐẦU
TƯ TIÊU DÙNG VÀ THÁO GỠ KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHIỆP
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:
18. THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP
Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/09 của Bộ Tài
chính
Hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo
NQ số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ
TT số12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 của Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện gia hạn nộp thuế TNDNnăm 2009
đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề
TT số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/09 của Bộ Tài chính
Hướng dẫn thực hiện quyết định 58/2009/QĐ-TTg ngày
16/4/09 của Chính phủ
19. Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày
13/01/09 của Bộ Tài chính
1. Giảm thuế:
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp của năm 2009
Doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng một trong hai ĐK:
- Có vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc
Giấy chứng nhận đầu tư hiện đang có hiệu lực trước ngày 01 tháng
01 năm 2009 không quá 10 tỷ đồng; trường hợp doanh nghiệp thành
lập mới kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì vốn điều lệ ghi trong
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư
lần đầu không quá 10 tỷ đồng.
-Có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 không quá
300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng;
trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 10 năm
2008 thì số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ
30 ngày) có doanh thu không quá 300 người.
20. Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày
13/01/09 của Bộ Tài chính
2. Gia hạn nộp thuế
DN vừa và nhỏ và DN SXGC, chế biến nông lâm,
Thủy hải sản, linh kiện điện tử được giãn thời hạn nộp
thuế TNDN phát sinh năm 2009.
Thời gian gia hạn nộp thuế là 9 tháng kể từ ngày hết thời hạn
nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, cụ thể:
- Số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2009 được gia hạn nộp thuế
chậm nhất đến ngày 29 tháng 1 năm 2010;...
- Số thuế tính tạm nộp của quý IV năm 2009 được gia hạn nộp
thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 10 năm 2010.
21. Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày
22/1/09 của Bộ Tài chính
Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát
sinh năm 2009 trong thời gian 9 tháng đối với doanh
nghiệp kinh doanh một số ngành nghề như sau:
- Sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất;
- Sản xuất vật liệu xây dựng, gồm: gạch, ngói các loại;
vôi; sơn;
- Xây dựng, lắp đặt;
- Dịch vụ du lịch;
- Kinh doanh lương thực;
- Kinh doanh phân bón.
22. Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày
22/1/09 của Bộ Tài chính
Điều kiện áp dụng
1. Các ngành nghề theo quy định tại Điều 1
phải được ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh và thực tế có hoạt động kinh
doanh.
2. Việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp đã
thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và
thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai
23. Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày
28/4/2009
1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
phải nộp của Quý IV năm 2008 đối với thu nhập của
doanh nghiệp từ các hoạt động sản xuất, gia công
sợi, dệt, nhuộm, may và sản xuất các mặt hàng da,
giầy
2. Xác định số thuế TNDN được giảm : được chọn:
- Xác định theo kết quả hạch toán kinh doanh của
doanh nghiệp;
- Xác định bằng tổng số thuế TNDN phải nộp của
năm 2008 đối với phần thu nhập từ hoạt động được
giảm thuế chia cho bốn.
24. MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KHAI THUẾ
TNDN NĂM 2009
Doanh thu Đối với chyển nhượng BĐS:
Trường hợp DN được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực
hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc
cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ
dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định DT tính thuế TNDN
tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng.
- Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà đã xác định
được chi phí tương ứng với DT thì DN kê khai nộp thuế TNDN
tạm nộp theo DT trừ chi phí.
- Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định
được chi phí tương ứng với DTthì DN kê khai tạm nộp thuế
TNDN theo tỷ lệ 2% trên DT thu được tiền và DT này chưa phải
tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm.
25. Thu nhập chịu thuế khác
Thu nhập chịu thuế khác không được
ưu đãi, miễn giảm thuế
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo
quy định của pháp luật để góp vốn, điều
chuyển tài sản khi chia tách, hợp nhất,
sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp; trừ đánh giá lại TSCĐ khi
chuyển DNNN thành công ty cỗ phần
26. Các khoản chi phí không
được trừ
. Phần chi trả lãi tiền vay vốn SX, KD
của đối tượng không phải là tổ chức
tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá
150% mức lãi suất cơ bản do NHNN
Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
. Trích khấu hao TSCĐ không đúng quy định
của pháp luật;(GTKH tương ứng NG trên
1,6 tỷ với xe ôtô từ 9 chỗ trở xuống, du
thuyền, máy bay sử dụng từ 1/1/09)
27. Các khoản chi phí không
được trừ
Tiền lương, tiền công của chủ DN tư nhân; Công ty TNHH
1 Thành viên do CN làm chủ
- Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực tiếp tham gia
điều hành SX, KD;
- Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho
người LĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá
đơn, chứng từ theo qui định của PL;TĐ trang phục bằng tiền
đến 1tr, hiện vật đến 1,5 tr- hạn hạch toán được phép: (chi
trong 90 ngày sau kết thúc năm; lập quỹ dự phòng QL không
quá 17% QL thực hiện- áp dụng cho cả năm 2008)
- Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước
ngoài (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức
Nhà nước.
.Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn
28. Các khoản chi phí không
được trừ
Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho
giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả
thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho
người nghèo theo quy định của
pháp luật. (chứng từ là các bảng
kê...)
29. Hiệu lực thi hành:
Luật Thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009.
DN đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo các quy định của Luật
thuế TNDN số 09/2003/QH11 tiếp tục được hưởng các ưu đãi
này cho thời gian còn lại theo quy định của Luật thuế TNDN số
09/2003/QH11; trường hợp mức ưu đãi về thuế TNDN, bao gồm
cả TS ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thấp hơn mức
ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu đãi thuế
theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại.
DN thuộc diện hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy
định của Luật thuế TNDN nghiệp số 09/2003/QH11 mà chưa có
TNCT thì thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế
được tính theo quy định của Luật này và kể từ ngày Luật này có
hiệu lực.
30. Hiệu lực thi hành
4. DN thuộc diện hưởng thời gian miễn
thuế, giảm thuế theo quy định của Luật
thuế TNDN nghiệp số 09/2003/QH11
mà chưa có TNCT thì thời điểm bắt đầu
tính thời gian miễn thuế, giảm thuế
được tính theo quy định của Luật này
và kể từ ngày Luật này có hiệu lực.
32. GÓI GiẢI PHÁP VỀ THUẾ KÍCH CẦU ĐẦU
TƯ TIÊU DÙNG VÀ THÁO GỠ KHÓ KHĂN
CHO DOANH NGHIỆP
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:
33. Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày
27/3/2009
Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày
12/8/2009
Thông tư số 161/2009/TT-BTC ngày
12/8/2009
LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁLUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂNNHÂN
34. THU NHẬP CHỊU THUẾ
. TN từ tiền lương, tiền công bao gồm:
* Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản :
- phụ cấp, trợ cấp theo quy định của PLvề ưu đãi
người có công;
- phụ cấp quốc phòng, an ninh;
- phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành,
nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc
hại, nguy hiểm;
- Phụ cấp, trợ cấp trong lĩnh vực công tác, ngành nghề
mà Nhà nước có quy định về chế độ phụ cấp, trợ cấp
Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009
35. THU NHẬP CHỊU THUẾ
2 .Thu nhập từ tiền lương, tiền công (tiếp)
-Đối với người nước ngoài Không chịu thuế:
a) Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài
đến cư trú tại Việt Nam. Mức trợ cấp được tính trừ căn cứ trên
hợp đồng lao động hoặc thoả thuận giữa người sử dụng lao
động và người lao động.
b) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao
động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người
nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Căn cứ để xác định là
hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việt Nam đến
quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia gia
đình người nước ngoài sinh sống.
c) Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt
Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả
hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiền học.
36. THU NHẬP CHỊU THUẾ
Lợi ích khác –
a)Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ: tính vào TN
chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng
TN chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
b) Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón TT người lao động thì
không tính vào TN chịu thuế của người lao động; trường hợp chỉ
chuyên đưa đón riêng từng cá nhân thì phải tính vào TN chịu thuế
của cá nhân .
c) Đối với các khoản phí hội viên như thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt,
thẻ sinh hoạt các câu lạc bộ văn hoá nghệ thuật, TDTT... nếu ghi
đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì tính vào TN chịu
thuế của từng cá nhân sử dụng. Trường hợp được sử dụng chung,
không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì không tính
vào TN chịu thuế.
d) Đối với các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động
chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ... nếu chi trả
ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì tính vào TN chịu thuế của cá
nhân. Trường hợp không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung
cho tập thể người lao động thì không tính vào TN chịu thuế.
37. THU NHẬP CHỊU THUẾ
đ) Đối với khoản chi trả hộ tiền ĐT nâng cao trình độ, tay nghề
cho người LĐ phù hợp với công việc CM của người LĐ hoặc
theo KH của đơn vị sử dụng LĐ thì không tính vào TNcủa người
lao động. Trường hợp ĐT không đúng chuyên môn nghiệp vụ
hoặc không nằm trong KH của đơn vị thì phải tính vào TNCT .
e) Đối với khoản tiền ăn giữa ca: không tính vào TNCTcủa
người LĐ nếu trực tiếp tổ chức bữa giữa ca.
Trường hợp, chi tiền trực tiếp thì không tính vào TNCT của
người LĐ nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ
LĐTB&XH. Nếu chi cao hơn thì phần chi vượt mức phải tính
vào TNCT.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với DNNN và các tổ chức, đơn vị
được phép hoạt động KD thuộc cơ quan HCSN... không quá
mức quy định của Bộ LĐTB&XH. Đối với các DN ngoài NN và
các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với
chủ tịch công đoàn quyết định nhưng mức tối đa cũng không
vượt quá mức áp dụng đối với DNNN.
38. 3. Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn:
3.1. Lãi cho vay
3.2. Lợi tức cổ phần
3.3. Lợi tức từ các hình thức góp vốn KD khác.
Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc
nhận cổ phiếu thưởng, Chia cổ tức bằng tiền nhưng
không nhận mà tăng vốn đầu tư thì sẽ thu khi chuyển
nhượng cổ tức, rút vốn hoặc chuyển nhượng vốn.
. THU NHẬP CHỊU THUẾ
39. Trách nhiệm Nộp thuế
2. Tổ chức, cá nhân trả TN có trách nhiệm cung
cấp thông tin về TN và người phụ thuộc của
ĐTNT thuộc đơn vị mình quản lý theo quy định
của PL.
3. Thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% cho
mỗi lần chi trả TNCTvới các loại TN vãng lai
(nếu chi trả HH đại lý bán hàng, DV trên
500.000/lần nhưng tổng TN năm chưa đủ mức
GTGT thì có cam kết để không KT; LĐ ký HĐLĐ
trên 3 thì không KT 10% mà theo biểu thuế luỹ
tiến)
40. Giảm trừ gia cảnh
TT 62 Bổ sung hồ sơ:
Người LĐ làm việc trong các TCKT, các cơ quan HCSN có bố, mẹ, vợ
(hoặc chồng), con và những người khác là người PT đã khai rõ
trong lý lịch thì hồ sơ chứng minh người PT do người LĐ tự lựa
chọn:
- Cách 1: Khai theo mẫu số 16/ĐK-TNCN có xác nhận của Thủ trưởng
đơn vị vào bên trái tờ khai. Thủ trưởng đơn vị chỉ chịu trách nhiệm
đối với các nội dung sau: họ tên người phụ thuộc, năm sinh và quan
hệ với ĐTNT; các nội dung khác, ĐTNT tự khai và chịu trách nhiệm.
có sự thay đổi người PT - Thủ trưởng đơn vị xác nhận vào tờ khai điều
chỉnh.
- Cách 2: thực hiện hướng dẫn tại tiết 3.1.7, điểm 3.1, khoản 3, Mục I,
Phần B TT số 84/2008/TT-BTC và hướng dẫn tại Thông tư 62.
41. Giảm trừ gia cảnh
TT 62 Bổ sung hồ sơ:
Người LĐ làm việc trong các TCKT, các cơ quan HCSN có bố, mẹ, vợ
(hoặc chồng), con và những người khác là người PT đã khai rõ
trong lý lịch thì hồ sơ chứng minh người PT do người LĐ tự lựa
chọn:
- Cách 1: Khai theo mẫu số 16/ĐK-TNCN có xác nhận của Thủ trưởng
đơn vị vào bên trái tờ khai. Thủ trưởng đơn vị chỉ chịu trách nhiệm
đối với các nội dung sau: họ tên người phụ thuộc, năm sinh và quan
hệ với ĐTNT; các nội dung khác, ĐTNT tự khai và chịu trách nhiệm.
có sự thay đổi người PT - Thủ trưởng đơn vị xác nhận vào tờ khai điều
chỉnh.
- Cách 2: thực hiện hướng dẫn tại tiết 3.1.7, điểm 3.1, khoản 3, Mục I,
Phần B TT số 84/2008/TT-BTC và hướng dẫn tại Thông tư 62.
42. Giảm trừ gia cảnh
. Cơ quan trả thu nhập có trách nhiệm:
1. Tiếp nhận bản đăng ký người phụ thuộc
2. Hàng tháng, thực hiện tạm giảm trừ gia cảnh theo
đúng bản ĐK người phụ thuộc của ĐTNT trước khi
tính số thuế tạm khấu trừ, nộp thuế vào NSNN và
không phải chịu trách nhiệm trước PL về việc
khai tạm tính giảm trừ gia cảnh
3. Chuyển 01 bản ĐK cho CQT trực tiếp quản lý CQ trả
TN. Thời hạn chuyển chậm nhất là ngày 20 tháng 2
của năm thực hiện.
Trường hợp đăng ký giảm trừ sau ngày 30 tháng 1 của
năm thực hiện hoặc ĐK điều chỉnh người phụ thuộc,
thời hạn chuyển cho CQT là ngày 20 của tháng sau
tháng nhận được bản ĐK.
43. a. Khai QTT trong các trường hợp sau:
- Có tổng thu nhập chịu thuế bình quân tháng trên 4 triệu
đồng.
- Có HS đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế nộp thừa vào
kỳ sau.
Trường hợp CN cư trú là người nước ngoài kết thúc HĐ làm
việc tại VN trước khi xuất cảnh phải thực hiện QTT với
CQT.
b. Hồ sơ quyết toán thuế:
- Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN;
- Phụ lục theo mẫu số 09A/PL-TNCN;
- Phụ lục theo mẫu số 09B/PL-TNCN;
- PL theo mẫu số 09C/PL-TNCN (có đăng ký GTGC)
Cá nhân khai, quyết toán thuế
44. Nghị quyết số 32/2009/QH12
Miễn toàn bộ thuế TNCN từ 01/01/09
đến hết tháng 6/09 đã giãn
Tiếp tục miễn thuế TNCN từ 01/7/09
đến hết năm 2009 đối với TN từ đầu tư
vốn, chuyển nhượng vốn, bẩn quyền ,
nhượng quyền thương mại.
45. TT 160 Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá
nhân năm 2009 theo NQsố 32/2009/QH12 ngày
19/6/2009 của QH __________________
. Đối tượng được miễn thuế TNCN từ ngày
01/01/2009 đến 31/12/2009
Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập
từ đầu tư vốn; từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả
chuyển nhượng chứng khoán); từ bản quyền; từ
nhượng quyền thương mại.
Từ ngày 01/01/2010 cá nhân cư trú và cá nhân
không cư trú có thu nhập từ đầu tư vốn; từ chuyển
nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng
khoán); từ bản quyền; từ nhượng quyền thương mại
nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
46. TT 160 Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân
năm 2009 theo NQsố 32/2009/QH12 ngày
19/6/2009 của QH __________________
Đối tượng được miễn thuế TNCN từ
01/01/2009 đến 30/6/2009 :
Gồm cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh
doanh; từ tiền lương, tiền công; từ nhận thừa
kế; từ nhận quà tặng.
Từ ngày 01/7/2009 cá nhân cư trú có thu
nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công;
từ nhận thừa kế; từ nhận quà tặng nộp thuế
thu nhập cá nhân theo quy định.
47. TT 160 Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân
năm 2009 theo NQsố 32/2009/QH12 ngày
19/6/2009 của QH __________________
Thu nhập làm căn cứ xác định số thuế thu
nhập cá nhân được miễn:
. Đối với thu nhập từ kinh doanh:
Đối với người thực hiện chế độ KT, HĐCT, hạch toán
được doanh thu, chi phí, nộp thuế theo kê khai: là
TN chịu thuế phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2009.
Trường hợp không xác định được chính xác TN chịu
thuế phát sinh trong 6 tháng đầu năm thì : nếu kinh
doanh đủ cả 12 tháng : bằng 50% TNchịu thuế TNCN
của cả năm 2009. Nếu kinh doanh không đủ 12
tháng của năm 2009: thì,TN chịu thuế làm căn cứ xác
định số thuế TNCN được miễn theo tháng tương ứng
48. TT 160 Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân
năm 2009 theo NQsố 32/2009/QH12 ngày
19/6/2009 của QH __________________
Thu nhập làm căn cứ xác định số
thuế thu nhập cá nhân được
miễn:
Đối với TN từ kinh doanh của các
trường hợp khác ( chỉ hạch toán được
doanh thu, nộp thuế khoán...)xác định
phù hợp với số thuế TNCN được miễn
tương ứng
49. TT 160 Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân
năm 2009 theo NQsố 32/2009/QH12 ngày
19/6/2009 của QH __________________
Thu nhập làm căn cứ xác định số thuế
thu nhập cá nhân được miễn
Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm căn cứ
xác định số thuế thu nhập cá nhân được miễn
là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
mà đơn vị sử dụng lao động phải thanh toán
cho cá nhân trong 6 tháng đầu năm 2009
không phân biệt thời điểm chi trả;
50. TT 160 Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân
năm 2009 theo NQsố 32/2009/QH12 ngày
19/6/2009 của QH __________________
Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
. Số thực tế chi trả đủ thu nhập từ tiền lương, tiền công trong 6 tháng đầu năm
2009 cho người lao động (theo hợp đồng hoặc quyết định lương)
TLTC của 6 tháng đầu năm 2009 theo hợp đồng lao động, đã hạch toán chi
hoặc ra quyết định lương nhưng thực tế chi trả cho người lao động ngoài khoảng
thời gian miễn thuế. Thời hạn chi trảchậm nhất không quá ngày 31/12/2009.
Tiền thưởng cho cả năm 2009 được miễn 50% . Thời hạn chi trả các khoản tiền
thưởng cho cả năm 2009 được xác định là thu nhập miễn thuế chậm nhất không
quá ngày 31/3/2010.
Tiền thưởng quý: quý I và quý II năm 2009 theo quyết định của thủ trưởng cơ
quan chi trả thu nhập. Thời hạn chi trả tiền thưởng quý I, quý II năm 2009 chậm
nhất không quá ngày 31/12/2009.
Đối với các khoản thu nhập khác như tiền nghỉ lễ, tiền nghỉ mát, tiền trang phục
và các lợi ích khác... thì thu nhập được miễn thuế là phần thu nhập thực tế chi
trả trong thời gian được miễn thuế
Tiền lương, tiền công của năm 2008 được chi trả trong 6 tháng đầu năm
51. Thông tư 161 Hướng dẫn về thuế TNCN đối với một số
trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận
quà tặng là bất động sản.
. Tạm thời chưa thu thuế thu nhập cá nhân đối với cá
nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng đất, quyền sở
hữu nhà khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập
doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp theo quy định của pháp luật và Thu
nhập từ nhận tiền bồi thường do Nhà nước thu hồi
đất,
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử
dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân
trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy
nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại
Việt Nam, được miễn thuế thu nhập cá nhân , Cá
nhân chuyển nhượng tự khai, tự chịu trách nhiệm
52. Thông tư 161 Hướng dẫn về thuế TNCN đối với một số
trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận
quà tặng là bất động sản.
. Trường hợp cá nhân góp vốn với các tổ
chức, cá nhân xây dựng nhà để hưởng quyền
mua căn hộ, mua nền nhà nhưng trong quá
trình thực hiện hợp đồng lại chuyển nhượng
cho tổ chức, cá nhân khác phần vốn và
quyền mua nền, căn hộ thì thực hiện kê khai,
nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động
chuyển nhượng bất động sản.( cv 3929/TCT-
TNCN ngày 24/9/2009 vv Thuế TNCN đối với
hoạt động chuyển nhượng BĐS)
53. Thông tư 161 Hướng dẫn về thuế TNCN đối với một số
trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận
quà tặng là bất động sản.
Giá chuyển nhượng bất động sản làm căn cứ tính
thuế thu nhập cá nhân là giá theo hợp đồng chuyển
nhượng. Riêng trường hợp giá đất theo hợp đồng
chuyển nhượng thấp hơn mức giá đất do Uỷ ban
nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nộp hồ sơ
hợp lệ cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì căn
cứ vào giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định
để tính thuế; nếu giá đất theo hợp đồng cao hơn mức
giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì tính
theo giá ghi trên hợp đồng.
54. Thông tư 161 Hướng dẫn về thuế TNCN đối với một số
trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận
quà tặng là bất động sản.
Thuế suất
Áp dụng thuế suất là 25% tính trên thu nhập chịu thuế.
Trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan
làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì áp dụng thuế suất 2% tính
trên giá chuyển nhượng.
Việc áp dụng thuế suất 25% trên thu nhập chịu thuế chỉ áp dụng đối
với các trường hợp cá nhân chuyển nhượng bất động sản có đầy đủ
hồ sơ, chứng từ hợp lệ làm căn cứ xác định được giá chuyển
nhượng, giá vốn và các chi phí có liên quan đến hoạt động chuyển
nhượng ; trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên
quan thì áp dụng thuế suất 2% tính trên giá chuyển nhượng.
Trường hợp giá chuyển nhượng đất thấp hơn giá đất do Uỷ ban nhân
dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm tính thuế cũng áp dụng thuế suất
2% tính trên giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
55. Thông tư 161 Hướng dẫn về thuế TNCN đối với một số
trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận
quà tặng là bất động sản.
Về việc lựa chọn áp dụng thuế suất khi kê
khai nộp thuế : cơ quan thuế phối hợp với cơ
quan quản lý nhà, đất niêm yết công khai các
văn bản hướng dẫn về căn cứ tính thuế, cách
xác định thu nhập chịu thuế, phương pháp
tính thuế và Thông tư hướng dẫn này, đồng
thời hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế
biết để thực hiện việc kê khai, nộp thuế thu
nhập cá nhân theo mức thuế suất là 25% trên
thu nhập chịu thuế hoặc 2% trên giá chuyển
nhượng.