10 вересня 2009р. Одеса

1. ЗАКОН УКРАЇНИ «ПРО АУДИТОРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ»: ЧАС ЗМІН Дмитро ОЛЕКСІЄНКО Голова Комітету зі стандартів та практики аудиту, член Ради ФПБАУ

2. Міжнародні стандарти аудиту При здійсненні аудиторської діяльності аудитори та аудиторські фірми застосовують відповідні стандарти аудиту. Стандарти аудиту приймаються на основі стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів з дотриманням вимог цього Закону та інших нормативно-правових актів. Затвердження стандартів аудиту є виключним правом Аудиторської палати України. У випадках, передбачених законом, стандарти аудиту погоджуються з іншими суб'єктами. Стандарти аудиту є обов'язковими для дотримання аудиторами, аудиторськими фірмами та суб'єктами господарювання. Діюча редакція При здійсненні аудиторської діяльності аудитори та аудиторські фірми застосовують Міжнародні стандарти аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, які є обов’язковими для дотримання аудиторами та аудиторськими фірмами. Пропозиції Комітету ФПБАУ Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

3. Міжнародні стандарти освіти Наявність необхідного обсягу знань для отримання сертифіката визначається шляхом проведення письмового кваліфікаційного іспиту за програмою, затвердженою Аудиторською палатою України. Діюча редакція Наявність необхідного обсягу знань для отримання сертифіката визначається шляхом проведення письмових кваліфікаційних іспитів за програмами, затвердженими Аудиторською палатою України відповідно до стандартів освіти Міжнародної федерації бухгалтерів адміністратором, незалежним від Аудиторської палати України. Пропозиції Комітету ФПБАУ Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

5. Реєстри Вимоги ЄС та Світового банку Пропозиції Комітету ФПБАУ Стаття 15 Державний реєстр 2. … Реєстраційна інформація зберігається в реєстрі в електронній формі й має бути доступна широкому загалові по електронних каналах. Директива 2006/43/ЄС Скасувати ведення окремих реєстрів аудиторів НБУ, ДКЦПФР, Держфінпослуг. Реєстр розмішується на офіційному веб-сайті Аудиторської палати України та публікується у засобах масової інформації Аудиторської палати України не пізніше, ніж 120 днів після закінчення календарного року. Із плином часу регуляторам потрібно буде радше покладатись на наглядові функції Аудиторської палати України, ніж регулювати аудиторів безпосередньо. НБУ повинен бути однією з основних сторін у діяльності АПУ та мати представництво в АПУ у разі потреби. ROSC Реєстр має передбачати окремий розділ для аудиторських фірм, які надають послуги з обов’язкового аудиту. АПУ створити електронний реєстр аудиторів з правом проведення обов’язкового аудиту ROSC Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

8. Професійні організації Аудитором може бути фізична особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність на заняття аудиторською діяльністю на території України. Діюча редакція Аудитор – фізична особа, яка має сертифікат, що визначає її кваліфікаційну придатність на заняття аудиторською діяльністю на території України та є членом всеукраїнської професійної організації аудиторів . Пропозиції Комітету ФПБАУ За рішенням Аудиторської палати України контроль за дотриманням аудиторськими фірмами та аудиторами вимог цього Закону, Міжнародних стандартів аудиту та етики, заходи із забезпечення незалежності аудиторів при проведенні ними аудиторських перевірок та контролю за якістю аудиторських послуг можуть бути повністю або частково делеговані Професійним організаціям. В такому випадку Аудиторська палата України повинна встановити належний контроль над дотриманням таких функцій. Аудиторська палата України може здійснювати сертифікацію аудиторів на підставі документально оформлених результатів письмових кваліфікаційних іспитів, що здійснюють Професійні організації. Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

9. 12 Всеукраїнська громадська організація “Спілка бухгалтерів України” 13 Федерація аудиторів, бухгалтерів і фінансистів АПК України 14 Молодіжна громадська організація “Асоціація студентів “Все про бухгалтерський облік” 3 Громадська організація “Українська асоціація сертифікованих бухгалтерів і аудиторів” 2 Міжнародна регіональна федерація бухгалтерів і аудиторів “МРФБА Євразія” 1 Асоціація професійних бухгалтерів і аудиторів України 4 Міжнародна громадська організація “Українсько-британська асоціація викладачів бухгалтерського обліку та аудиту” 5 Всеукраїнська професійна громадська організація “Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України” 6 Федерація керівників аудиторських фірм України 7 Всеукраїнська професійна громадська організація “Спілка аудиторів України” 8 Всеукраїнська громадська організація “Інститут внутрішніх аудиторів України” 9 Всеукраїнська громадська організація “Гільдія професійних внутрішніх аудиторів України” 10 Ліга незалежних аудиторів банків 11 Всеукраїнська професійна громадська організація “Спілка податкових консультантів України” Професійні організації 16 Рада незалежних бухгалтерів та аудиторів України 17 Асоціація українських аудиторських фірм ……………… ... 15 Ліга аудиторських компаній України Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

10. Професійні організації КОРУПЦІЯ Ризики Професійних організацій “ КАРМАННІСТЬ” НЕПРОФЕСІЙНІСТЬ ВІДСУТНІСТЬ КОНТРОЛЮ КОНФЛІКТ ІНТЕРЕСІВ Колегіальне управління Інформаційна відкритість Мінімальний розмір Кваліфікаційні вимоги Контроль якості Кодекс етики Конкуренція між ПО Вимоги до Професійних організацій Джерело: Дослідження Фонду ефективного управління Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

12. Діяльність АПУ Вимоги ЄС Пропозиції Комітету ФПБАУ Аудиторська палата України є системою суспільного нагляду над аудиторами та аудиторськими фірмами. Аудиторська палата України оприлюднює узагальнену інформацію про стан аудиторської діяльності в Україні, річні програми роботи та звіти про проведену діяльність, а також узагальнену інформацію про результати розгляду скарг та контроль якості аудиторських послуг не пізніше, ніж 120 днів після закінчення календарного року. Стаття 32 Принцип суспільного нагляду 4. Система суспільного нагляду несе основну відповідальність за нагляд над: (a) допуском та реєстрацією аудиторів та аудиторських фірм; (b) впровадженням стандартів професійної етики, внутрішнього контролю якості аудиторських фірм та аудиту, а також (c) системами безперервного навчання, забезпечення якості, розслідувань і санкцій. 6. Система суспільного нагляду має бути прозорою. Ця вимога передбачає оприлюднення річних програм робіт та звітів про проведену діяльність. Директива 2006/43/ЄС Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

13. Діяльність АПУ Діюча редакція Пропозиції Комітету ФПБАУ Аудиторська палата України може створювати на території України регіональні відділення, повноваження яких визначаються Аудиторською палатою України. Члени Аудиторської палати України, за винятком Голови Аудиторської палати України, виконують свої обов'язки на громадських засадах. За неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора (аудиторської фірми) Аудиторською палатою України застосовуються стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката, виключення з Реєстру. Аудиторська палата України не може мати інших структурних підрозділів та бути засновником інших товариств, ніж ті, що вказані цим Законом. Члени Аудиторської палати України виконують свої обов'язки на громадських засадах. За неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора (аудиторської фірми) можуть бути застосовані Аудиторською палатою України стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката, виключення з Реєстру. Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

16. Діяльність АПУ Діюча редакція Пропозиції Комітету ФПБАУ Джерелами фінансування діяльності Аудиторської палати України можуть бути: плата за проведення сертифікації фізичних осіб на право зайняття аудиторською діяльністю; плата за включення до Реєстру; добровільні внески, що надходять від професійних організацій аудиторів України; інші джерела, не заборонені законодавством. Джерелами фінансування діяльності Аудиторської палати України є : плата за проведення сертифікації; доходи з реалізації посібника, стандартної та галузевих методологій з аудиту, інших професійних видань; щорічна плата на потреби перевірки системи контролю якості, дотримання Міжнародних стандартів аудиту та етики, та вимог цього Закону. доходи від розповсюдження друкованого засобу масової інформації Аудиторської палати України; плата за включення до Реєстру; Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

18. Формування АПУ Діючий склад АПУ Пропозиції Комітету ФПБАУ 1 Міністерство фінансів України 8 Міністерство юстиції України 2 Міністерство економіки України 3 Державна податкова адміністрація України 4 Національний банк України 9 Державний комітет статистики України 5 Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку 6 Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України 10 Рахункова палата 7 Головне контрольно-ревізійне управління України 1 Міністерство фінансів України 8 Український союз промисловців та підприємців 2 Міністерство економіки України 3 Державна податкова адміністрація України 4 Національний банк України 9 Європейська бізнес-асоціація 5 Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку 6 Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України 10 Американська торгівельна палата в Україні 7 Головне контрольно-ревізійне управління України Десять представників від аудиторів Сім представників від Професійних організацій, обраних на відповідних з’їздах шляхом таємного голосування не аудитори Формування АПУ Комітет з контролю якості Діяльність АПУ Професійні організації Реєстри Обов’язковий аудит МСО МСА

19. ДЯКУЮ ЗА УВАГУ Дмитро ОЛЕКСІЄНКО +380 (50) 383 57 13 +380 (44) 272 53 21 +380 (44) 272 38 21 +380 (44) 272 38 41 [email_address]