Налоговые новации 2016-2017 для торговых компаний

1. |
www.bakertilly.ru
Налоговые новации 2016-2017 для
торговых компаний
Эдуард Кучеров
Руководитель Департамента налогов и права

2. |Бейкер Тилли Русаудит
1) Порядок использования интернета при взаимодействии с налоговиками
2) Налоги на бонусы и дивиденды
3) Контролируемая задолженность и контролируемые сделки
4) Иное
Основные темы

3. |Бейкер Тилли Русаудит
1) Наличие договора с оператором и квалифицированного сертификата ключа
проверки электронной подписи
2) Наличие у налогового органа подтверждение полномочий представителя
3) Если представитель – юр.лицо, то по нему документы по пункту 1
Ответственность – приостановление операций по счету
Возможна подача жалоб через интернет
Сведения о недоимках, среднесписочной численности и т.д. общедоступны в
интернете
Требования к обеспечению обмена
информацией через интернет

4. |Бейкер Тилли Русаудит
Запрос
1) Описание сделки и основных условий
2) Сведения о контрагентах
3) Позиция налогоплательщика
Предоставляется не позднее 1 июля следующего года
Важно: неполная или недостоверная информация приводит к неприменению
мнения
Мотивированное мнение по сделке

5. |Бейкер Тилли Русаудит
Применяется
1) Наличие программы
2) Использование банковских
или дисконтных карт
3) Начисление бонусов
4) Осуществление выплат в
зависимости от количества
бонусов
Освобождение бонусов от НДФЛ
Не применяется
1) Предоставляет ИП
2) Присоединение к программе
не на условиях публичной
оферты
3) Срок акцепта оферты менее
30 дней или возможность
досрочного отзыва оферты
4) Оплата за исполнение
должностных обязанностей
или в связи с поставкой
товаров, работ, услуг
Бонус – деньги, вещи, оплата товаров/услуг за налогоплательщика

6. |Бейкер Тилли Русаудит
Контролируемая задолженность
Октябрь 2016Департамент налогов и права 6
Предприятие в
РФ
Акционер -
нерезидент
Кредит
(3)
Сестринское
Предприятие в
РФ
Банк в РФ
Займ
(1)
Займ
(2)
Обеспечение
(3)

7. |Бейкер Тилли Русаудит
Контролируемая задолженность
Октябрь 2016Департамент налогов и права 7
! Налог на прибыль
на избыточные %
Долг перед:
a) прямым или косвенным владельцем
b) российской компанией, аффилированной а)
c) кредитором, гарантом по которому являются а) или b)
% = % / К кап
КЗ / 3
(СК * Доля)
КЗ – непогашенная
контролируемая
задолженность
СК – собственный
капитал
Доля – доля кредитора в
уставном капитале

8. |Бейкер Тилли Русаудит
Контролируемая задолженность
Октябрь 2016Департамент налогов и права 8
Изменения с 2016 года:
a) долги перед независимыми банками, если задолженность не
погашается
Изменения с 2017 года:
a) Планка прямого или косвенного участия нерезидентов в капитале
российского заемщика увеличена до 25%.
b) Участие физического лица – нерезидента в капитале также является
основанием для признания задолженности контролируемой.
c) Задолженности перед иностранными сестринскими компаниями
признаются контролируемыми.
d) Исключили долги перед российскими зависимыми лицами, если у
них нет зеркальной задолженности перед нерезидентами.
e) Если суд признает, что конечной целью является выплата
процентов иностранной маме, то признаются контролируемой
задолженностью.

9. |Бейкер Тилли Русаудит
Фактическое право на доход
Октябрь 2016Департамент налогов и права 9
Для применения СИДН необходимы:
a) Налоговый сертификат
b) Подтверждение фактического права на доход
РФ
%
Кипр BVI
%
РФ
Кипр BVI
РФ
Налог
0/13/20%

10. |Бейкер Тилли Русаудит
Судебные акты Позиция судов
Контролируемые сделки
Октябрь 2016Департамент налогов и права 10
Определения Верховного Суда РФ от
22 июля 2016 г. N 305-КГ16-4920.
Определение Верховного Суда РФ от
11.04.2016 N 308-КГ15-16651 по делу
N А63-11506/2014.
Суд подтвердил право налоговиков отходить от
правил трансфертного ценообразования (по НК РФ)
в случае многократного отклонения цены от
рыночной. В данном случае речь уже идет о
получении необоснованной налоговой выгоды.

11. |Бейкер Тилли Русаудит
Налог на прибыль НДС
Обеспечительные платежи
(ст. 329, 381.1 ГК РФ)
Октябрь 2016Департамент налогов и права 11
Обеспечительный платеж и залог
имеют общую правовую природу.
При расчете налога на прибыль не
учитывают ни в доходах, ни в
расходах.
Письмо Минфина России от 18.02.2016
N03-03-06/1/8968.
Если допустим зачет в счет оплаты реализуемых
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не
освобождаемых от НДС, сумма обеспечительного
платежа включается в налоговую базу по НДС.
Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-
06/2/63360.
При возврате можно скорректировать налоговую
базу, представив уточненную декларацию.
(Письма Минфина РФ от 12.01.2011 N 03-07-11/09, от
21.09.2009 N 03-07-11/238, Определение Верховного Суда
РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064, Постановления ФАС
Московского от 19.01.2011 N КА-А40/16964-10 и N КА-
А40/16866-10).
Обеспечение обязательства внесением денежной суммы

12. |Бейкер Тилли Русаудит
НДС не облагается Обоснование
Октябрь 2016Департамент налогов и права 12
Обеспечительный (гарантийный) взнос – обеспечение
обязательства по заключению основного договора, не
входит в цену основного договора, подлежит возврату
после его заключения, не выполняет платежную функцию в
момент его получения и не может рассматриваться как
частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров.
Если обеспечительный платеж может удерживаться в
качестве неустойки, нужно обращать внимание на
формирование цены сделки. Если характер платежа
штрафной, то увеличивать базу по НДС не потребуется,
поскольку он не засчитывается как оплата поставки.
 Постановление ФАС ПО от
24.07.2014 по делу N А12-
22792/2013.
 Постановление ФАС
Московского округа от
22.10.2013 по делу N А40-
136345/12.
 Постановление ФАС ПО от
03.12.2015 по делу N А12-
2805/2015.
Обеспечительные платежи
(ст. 329, 381.1 ГК РФ)
Обеспечение обязательства внесением денежной суммы

13. |Бейкер Тилли Русаудит Октябрь 2016Департамент налогов и права 13
Ваши вопросы

14. «Бейкер Тилли Россия» является независимым участником сети Baker Tilly International на территории РФ. Baker Tilly International Limited является юридическим лицом
по законодательству Великобритании. Baker Tilly International не оказывает профессиональных услуг клиентам. Каждая фирма-участница является самостоятельным и независимым
юридическим лицом и в своем описании приводит указание на свою самостоятельность и независимость. Baker Tilly UK Group LLP, независимый участник Baker Tilly International
в Соединенном Королевстве, является владельцем товарного знака Baker Tilly. Baker Tilly Russaudit не является агентом Baker Tilly International и не имеет полномочий налагать на
Baker Tilly International какие-либо обязательства или предпринимать какие-либо действия от имени Baker Tilly International. Ни Baker Tilly International, ни Baker Tilly Russaudit, ни любая
другая независимая фирма-участница Baker Tilly International не несут ответственности за действия или бездействие друг друга. Кроме того, ни Baker Tilly International, ни какая-либо
фирма-участница не имеют права осуществлять административный контроль над какой-либо иной фирмой-участницей. © 2014
Россия, 127015, Москва,
ул. Новодмитровская, дом 5а, стр. 8,
Деловой центр «Дмитровский»
Т: +7 (495) 783-8800
Ф: +7 (495) 783-8894
info@bakertilly.ru
www.bakertilly.ru
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Эдуард Кучеров
Руководитель
Департамента налогов и права
Т: +7 (495) 783 8800
kucherov@bakertilly.ru
www.bakertilly.ru