Обзор нововведений ПФР, ФНС, ФСС

1. «Обзор нововведений
в администрировании ФНС, ПФР, ФСС»
14 мая 2015 г.
АльфаБухгалтерия

2. АльфаБухгалтерия
Докладчик - руководитель АльфаБухгалтерии
Екатерина Ясюкевич.
Аттестованный аудитор;
10-летний опыт ведения бухгалтерии;
Ежемесячное обслуживание более 150 компаний г.
Тюмени и Тюменской области;
Ежедневное взаимодействие со всеми
контролирующими органами (ФНС, ПФР, ФСС и др.).

3. АльфаБухгалтерия
Контролирующие органы переходят на
новые программные комплексы
ИФНС поэтапно переходят на новую программу —
АИС «Налог-3».
Сведения о начисленных и уплаченных налогах
по каждой компании будут перенесены в новую базу.
ФНС России предупреждает — платежи,
совершенные ранее 1 января 2012 года, отыскать
будет сложно.

4. АльфаБухгалтерия
Телекоммуникационные каналы связи (ТКС) и
электронный документооборот (ЭДО) – термины, ставшие
обыденными для многих предпринимателей в 2015 году.
С 1 января 2015 года налогоплательщики, которые обязаны
представлять налоговые декларации по ТКС, в обязательном порядке
должны обеспечить получение по ТКС от налогового органа документов,
которые используются налоговыми органами при реализации своих
полномочий.
К таким документам, в частности можно отнести требования о
представлении документов или пояснений, а также уведомления о
вызове в налоговый орган.
Указанные лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о
приеме таких документов в электронной форме по ТКС в течение шести
дней со дня их отправки налоговым органом.
За несоблюдение этих условий налоговики будут вправе
приостанавливать операции по счетам и электронным переводам
организации-налогоплательщика в банке.

5. АльфаБухгалтерия
Кроме того, налогоплательщики, обязанные предоставлять декларацию
по налогу на добавленную стоимость по ТКС, в случае несоблюдения этого
условия также окажутся с заблокированными банковскими счетами.
Ряд организаций и ИП могут на законных основаниях избежать
электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена
для налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей,
связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи
145 налогового кодекса, а также для коммерсантов, применяющих
специальные налоговые режимы (УСН, ЕВНД и так далее), в случае если
они являются налоговыми агентами.
Сдавать отчетность в ФСС и ПФР в электронном виде с 1 января 2015
года обязаны все работодатели с численностью работников свыше 25
человек.
Список электронных документов в ПФР, передаваемых компаниями в
фонд через Интернет, расширился – можно отправлять заявления о зачете
или возврате, заверенные усиленной квалифицированной подписью.
Электронный документооборот в территориальном отделении ФСС -
расширенных функций не применяет.

6. АльфаБухгалтерия
С 2015 года установлены новые сроки
сдачи отчетности в ПФР и ФСС и ФНС

7. АльфаБухгалтерия
Округление суммы страховых взносов отменено
В соответствии с действующей редакцией п.7 ст.15 закона №212-ФЗ, сумма
страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие
государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.
Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и
более округляется до полного рубля.
При этом начисляются взносы (а так же отражаются в отчетах) в рублях с
копейками.
С 2015 года п.7 ст.15 закона №212-ФЗ действует новая редакция:
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие
государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.
Таким образом, будет достигнуто единообразие в расчетах и перечислениях в
фонды страховых взносов.

8. АльфаБухгалтерия
Расширены возможности зачета излишне
уплаченных страховых взносов
С 2015 года возможна процедура зачета переплаты по страховым
взносам «внутри» одного фонда.
В соответствии с новой редакцией п.21 ст.26 закона №212-ФЗ, зачет
излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду
страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой
страховых взносов, осуществляется в счет:
предстоящих платежей плательщика страховых взносов,
платежей по погашению недоимки по страховым взносам и
задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования,

9. АльфаБухгалтерия
Зачет излишне уплаченных сумм производится по заявлению
плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме
или в форме электронного документа.
Соответственно, например, переплату в ФФОМС можно будет
зачесть в счет платежей в ПФР и наоборот.
ФСС материнство можно будет зачесть в счет платежей на
взносы от несчастных случаев на производстве и наоборот.
Заявления на зачет и возврат налогов теперь надо подавать по
новым формам ФНС России (приказ от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-
8/90). Они действуют с 12 апреля 2015 года, и есть риск, что
инспекторы откажутся принимать заявления, если вы подадите их
в произвольном виде.

10. АльфаБухгалтерия
Установлено понятие повторной выездной проверки
Статья 35 Федерального закона № 212 ФЗ дополнена ч. 24 – 27 ‑
следующего содержания:
- Повторной выездной проверкой плательщика страховых
взносов признается выездная проверка, проводимая независимо
от времени проведения предыдущей проверки по страховым
взносам за тот же период.
- При проведении повторной выездной проверки может быть
проверен период, не превышающий трех календарных лет,
предшествующих году, в котором вынесено решение о ее
проведении.

11. АльфаБухгалтерия
Такая проверка может проводиться:
вышестоящим органом контроля за уплатой страховых
взносов – в порядке контроля за деятельностью органа контроля
за уплатой страховых взносов, проводившего проверку;
органом контроля за уплатой страховых взносов, ранее
проводившим проверку, на основании решения его руководителя
(заместителя руководителя) – в случае представления
плательщиком уточненного расчета по начисленным и уплаченным
страховым взносам, в котором указана сумма взносов в размере,
меньшем ранее заявленного. В рамках повторной выездной
проверки проверяется период, за который представлен уточненный
расчет.

12. АльфаБухгалтерия
Если при проведении повторной выездной проверки выявлен
факт совершения плательщиком нарушения законодательства РФ
о страховых взносах, которое не было выявлено при проведении
первоначальной выездной проверки, к плательщику страховых
взносов не применяются штрафные санкции.
Исключение составляет случай, когда не выявление факта
правонарушения при проведении первоначальной проверки
явилось результатом сговора между плательщиком и должностным
лицом органа контроля за уплатой страховых взносов.
Отметим, что рассмотренный порядок проведения повторной
выездной проверки аналогичен порядку, предусмотренному
в отношении налогов п. 10 ст. 89 НК РФ.

13. АльфаБухгалтерия
Закреплены основания для продления выездной
(повторной выездной) проверки
В настоящее время формулировка ч. 11 ст. 35 Федерального закона №
212 ФЗ однозначна: выездная проверка плательщика страховых взносов‑
не может продолжаться более двух месяцев. С 01.01.2015 появится
следующая оговорка: при наличии оснований, предусмотренных ч. 11.1
этой статьи, указанный срок может быть продлен до четырех или шести
месяцев.
Таким образом, основаниями продления срока проверки могут
являться:
1) получение в ходе проведения выездной (повторной выездной)
проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов
либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у плательщика
страховых взносов нарушений законодательства РФ о страховых взносах
и требующей дополнительной проверки;
2) наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где
проводится выездная (повторная выездная) проверка;

14. АльфаБухгалтерия
3) проведение выездной (повторной выездной) проверки организаций,
имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений,
а именно:
четыре и более обособленных подразделения – до четырех месяцев;
десять и более обособленных подразделений – до шести месяцев;
4) непредставление плательщиком страховых взносов в установленный
ч. 5 ст. 37 Федерального закона № 212 ФЗ срок документов, необходимых ‑
для проведения выездной (повторной выездной) проверки.
Для продления срока проведения выездной (повторной выездной)
проверки органом контроля за уплатой страховых взносов, проводящим
выездную (повторную выездную) проверку, в вышестоящий орган контроля
за уплатой страховых взносов направляется мотивированный запрос
о продлении срока. Решение о его продлении принимает руководитель
(заместитель руководителя) вышестоящего органа контроля за уплатой
страховых взносов.

15. АльфаБухгалтерия
Обязанности банков расширены
Некоторые необходимые для контроля сведения
контролирующие органы запрашивают в банках.
Статья 24 Федерального закона № 212 ФЗ дополнена ч. 6.1 – ‑
6.3 следующего содержания -
Банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой
страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или)
об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям
на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей
в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного
запроса органа контроля за уплатой страховых взносов.

16. АльфаБухгалтерия
Обязанности банков расширены
Эти документы могут быть запрошены органами контроля
за уплатой страховых взносов в случаях:
проведения выездных или камеральных проверок
плательщиков страховых взносов;
вынесения решения о взыскании страховых взносов, пеней
и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах
организаций, индивидуальных предпринимателей в банках.
Ответственность банков за уклонение от исполнения
перечисленных обязанностей, а также нарушение установленных
сроков их исполнения или предоставление недостоверных
сведений предусмотрена ст. 49.1 Федерального закона № 212 ФЗ ‑
(штраф в размере 20 000 руб.).

17. АльфаБухгалтерия
Должная осмотрительность по мнению ФНС
Представители налоговых органов в письме от 16 марта 2015 г. № ЕД-
4-2/4124 поясняют, какие, по их мнению, меры должной осмотрительности
нужно предпринять при заключении договора с контрагентом.
ФНС России рекомендует использовать критерии самостоятельной
оценки рисков для налогоплательщиков, которые утверждены приказом
ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. 12-й критерий оценки рисков
"Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым
риском" предполагает исследовать следующие признаки:
отсутствует информация о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ
(можно узнать на www.nalog.ru);
контрагент зарегистрирован по адресу "массовой" регистрации;
отсутствует информация о фактическом местонахождении
контрагента, его складских, производственных, торговых площадях и т.д.

18. АльфаБухгалтерия
Эти признаки свидетельствуют о высокой степени риска квалификации
ФНС контрагента как проблемного, а сделок с ним – сомнительными.
Выписка из ЕГРЮЛ подтверждает только факт гос.регистрации
контрагента в установленном порядке и не является достаточным или
единственным подтверждением должной осмотрительности
налогоплательщика.
При гос.регистрации регистратор не имеет права требовать
представить другие документы, кроме тех, которые установлены
Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Поэтому регистратор не
может проверить достоверность предоставленных сведений.
Налогоплательщики нередко обращаются в ИФНС с просьбой
подтвердить исполнение налоговых обязательств контрагентами. Но даже
если юр.лицо представляет налоговую отчетность, инспекция может
подтвердить ее достоверность, а также реальность осуществления
деятельности только после проведения выездной налоговой проверки.
Таким образом, налогоплательщикам при выборе контрагентов нужно
учитывать совокупность иных негативных признаков, указанных в 12-м
критерии оценки рисков.

19. АльфаБухгалтерия
Компании вправе работать без печатей
Главное изменение: c 7 апреля 2015 года для ООО и АО круглая печать
необязательна.
Раньше все компании должны были иметь круглую печать. На ней нужно было
указывать полное фирменное наименование на русском языке и местонахождение
компании. Законодатели решили, что с развитием современных технологий наличие
на документе печати не дает гарантии его подлинности. Более того, контрагенты
нередко проверяют лишь печать на документе, не изучая детально подпись
руководителя или другого уполномоченного работника.
Теперь компания вместо круглой печати может использовать другие способы
идентификации документов. Например, электронную подпись, специальные бланки
или голограммы (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ).
Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ

20. АльфаБухгалтерия
Почему опасно приносить в бухгалтерию
поддельные чеки и квитанции
Бывает, сотрудники прилагают к авансовым отчетам
ненастоящую первичку.
Проверить подлинность документа легко, позвонив в компанию,
оказавшую услугу, а кассовый чек — на сайте kpkcheck.ru.
И за такую махинацию работнику грозит
- денежное наказание.

21. АльфаБухгалтерия
Зачем мне штраф платить за контрагента?
Российский налоговый портал
ФНС требует, чтобы налогоплательщики отвечали за действия своих
контрагентов.
Пример из практики, ФНС привлекли налогоплательщика к
ответственности по п.2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета
доходов и расходов по той причине, что у него отсутствовали первичные
бухгалтерские документы контрагента - стороны по агентскому договору, с
которым у налогоплательщика был заключен агентский договор.
Суд правомерно указал, что непредставление первичных документов,
подтверждающих размер расходов, понесенных иной организацией, а не
самим налогоплательщиком не образует состава правонарушения,
предусмотренного статьей 120 НК РФ. Так что в налоговых спорах каждый
платит штрафы сам за себя!
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 декабря 2008 г. N
Ф03-4904/2008.

22. АльфаБухгалтерия
С 1 июля появится открытый электронный реестр
проверок бизнеса
Правительство РФ утвердило Правила формирования и ведения
Единого реестра проверок бизнеса (постановление Правительства РФ от
28.04.2015№ 415).
Вести реестр поручено Генеральной прокуратуре РФ, которая уже
утвердила план–график выполнения работ по созданию Единого реестра
проверок. В реестре будет информация о всех плановых и внеплановых
неналоговых проверках, а также о проверяемой компании и
контролирующей службе, о результатах ревизии, предпринятых мерах, их
исполнении или обжаловании. Теперь с начала каждой поверки вся
информация по ней будет открыта для неограниченного круга лиц.
Новые правила начнут действовать с 1 июля 2015 года – для
федеральный проверок, с 1 июля 2016 года – для региональных и с 1
января 2017 года – при осуществлении муниципального контроля.

23. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Вопросы?
тел. (3452) 387-784, 7-982-775-31-91
Тюмень, ул. Сакко, 43, 3 этаж; альфабухгалтерия.рф,
vk.com/alfabuhgalteria, www.facebook.com/alfabuhgalteria
АльфаБухгалтерия