1. Pensioen 2014 (en 2015)
Flevum Business Update 2014
12 december 2013
Jos Martens

2. Koppen uit de pers van de afgelopen tijd
►
“Kabinet verwacht daling pensioenpremies”
►
►
“Kans op korten door pensioenfondsen afgenomen”
►
►
“Pasgeborene wordt 100 jaar”
“Politiek kijkt naar verlaging pensioen voor nabestaanden”
►
►
“Vertrouwen particuliere beleggers gedaald”
“Kabinet dreigt megabezuiniging pensioen mis te lopen”
►
►
“Nederlanders denken niet na over pensioen”
“Zekerheid én indexatie is niet haalbaar”
►
►
“Kosten pensioenbeheer fors gestegen”
“Pensioenaanvullingsregeling niet uitvoerbaar
“Uitvoerders van pensioen raken btw-vrijstelling mogelijk kwijt”
Page 1
12 December 2013

3. Agenda
►
De werknemer en zijn pensioen
►
Fiscale wetswijzigingen 2014
►
Fiscale wetsvoorstellen 2015
►
Noodzakelijke actie in 2013
►
Pensioensparen is debet denken
Page 2
12 December 2013

4. De werknemer en zijn pensioen
►
Historisch perspectief
►
Waarom pensioen?
►
►
Verzekeren voor nabestaandenpensioen
►
Verzekeren voor arbeidsongeschiktheidspensioen
►
Page 3
Sparen voor ouderdomspensioen
Belastinguitstel
12 December 2013

5. De werknemer en zijn pensioen (2)
►
Situatie anno 2013 fiscaal
►
Ontwikkelingen in belastingtarieven
►
Commissie Van Dijkhuizen, o.a. 38%-tarief voor pensioenen e.d.
►
Beperking hypotheekrenteaftrek
►
Verlaging toptarief IB box 1
►
Progressievoordeel
►
Voor de DGA: combinatie Vpb/dividend
►
Pensioengebonden vermogen beperkt flexibiliteit
►
Fiscale beperkingen in pensioenopbouw vanaf 2014 en 2015
Page 4
12 December 2013

6. Fiscale heffing dividend vs loon/pensioen
dividend
Ondernemingswinst
Loon/pensioendotatie
Belastbare winst
loon
1.000
1.000
0
1.000
(1.000)
0
Vennootschapsbelasting 20%
(200)
0
Vrije winstreserve
800
0
Dividendbelasting box 2 25%
200
Pensioenuitkering
1.000
Loonheffing box 1 52%
(520)
Netto in privé
480
Belastingdruk
Page 5
600
40%
52%
12 December 2013

7. De werknemer en zijn pensioen (3)
►
Fiscale wetswijzigingen
►
per 1 januari 2014 (reeds wet)
per 1 januari 2015 (wetsvoorstel Eerste Kamer; 8-10-13,
met novelle naar Tweede Kamer)
►
►
Verhoging pensioenrichtleeftijd (niet synchroon met AOW-leeftijd!)
►
Verlaging opbouwpercentages
►
Verlaging pensioengrondslag
Page 6
12 December 2013

8. Wetswijziging 2014
2013
►
Verhoging pensioenleeftijd
►
2014
65
67
Verlaging opbouwpercentage
►
Eindloon
2%
1,9%
►
Middelloon
2,25%
2,15%
►
Beschikbarepremieregeling
staffel
staffel -/-
Page 7
12 December 2013

9. BPR-staffelpercentages 2013 en 2014
Leeftijd
►
2013
2014
30 t/m 34
10,0%
8,8%
35 t/m 39
12,1%
10,6%
40 t/m 44
14,6%
12,8%
45 t/m 49
17,7%
15,5%
50 t/m 54
21,4%
18,7%
55 t/m 59
26,0%
22,7%
60 t/m 64
31,7%
27,6%
65 t/m 66
31,8%
Circa 13 procentpunt lagere inleg pensioenpremie
Page 8
12 December 2013

10. Wetsvoorstel 2015
2013
►
►
Verhoging pensioenleeftijd
65
Verlaging opbouwpercentage
2014
2015
67
67
►
1,9%
1,55%?? (1,65%)
Middelloon
2,25%
2,15%
1,75%?? (1,9%)
►
►
2%
►
►
Eindloon
Beschikbare premieregeling
staffel
-13%punt -20%pt?? (-17%)
Maximum pensioengevend loon -
€ 100.000??
(€ 90.000)
(Verlaging nabestaandenpensioen/invoering btw??)
Page 9
12 December 2013
-

11. Noodzakelijke actie in 2013
►
Elke pensioenregeling moet tijdig (vóór 1 januari 2014
worden aangepast
►
►
Toch handhaven pensioenleeftijd 65?
►
►
Doorgaan met lagere opbouw? In BPR-vorm?
Voor DGA: bevriezen en stoppen met opbouw?
Test-vragen voor de DGA
►
Waarom bouw ik pensioen op?
►
Hoe hoog is de pensioenvoorziening?
►
fiscale balans (rekenrente 4%) vs commerciële balans (marktrente 2,5%)
►
Hoe is de pensioenvoorziening belegd?
►
Hoe flexibel wil ik zijn?
►
Heb ik belastinguitstel nodig voor financiering onderneming?
Page 10
12 December 2013

12. Krijgt DGA een Fiscale Pensioen Reserve bij
eigen beheer?
►
►
►
►
►
►
►
►
Brief Frans Weekers (MvF) de dato 6 december 2013
Problematiek bij DGA met pensioen in eigen beheer
Verschil fiscaal en commercieel
Complexiteit
Naar eenvoudige FPR
Look-a-like met de FOR (IB-ondernemer)
Winstafhankelijke reserve (in Vpb en niet LB)
Voorkoming vrijval door afstorting als lijfrente bij
verzekeraar of bank (anders Vpb-belast + revisierente)
Page 11
12 December 2013

13. Pensioensparen = debet denken
►
►
►
►
Het pensioensparen wordt beperkt door fiscale
wetswijzigingen, en
Zorgt voor een voorziening voor pensioen vanaf 67 jaar
Extra sparen voor overbrugging tot pensioendatum 67
De kwaliteit en kwantiteit van het pensioen wordt bepaald
door het belegde vermogen
Page 12
12 December 2013

14. Jos Martens
EY Belastingadviseurs te Rotterdam
Altijd handig: www.belastingdienstpensioensite.nl