sgsg

1. Аудит финансовой отчетности банков.
Борис Колмаков,CPA
Москва 2015
1

2. Экономический контроль неотделим от контроля
над всей жизнью людей, ибо, контролируя
средства, нельзя не контролировать и цели.
Фридрих Август фон Хайек

3. Специфическая проблема: геополитический,
внутриполитический и макроэкономический контекст
Отношение
регуляторов к
лицензиатам (в
особенности к
инвестиционным
банкам), вышедшим
из под контроля и
нуждающимся в
более строгом
надзоре, стало
восприниматься как
слишком «мягкое».
Рыночный
кризис 2008 –
2009 годов
привлек мировое
внимание к
истокам своего
происхождения:
глобализации
финансового
риска.
Крах рынка Смена парадигмы
► В результате, глобализация
финансового риска привела к
более агрессивному
регуляторному режиму, в
частности повышенному
использованию
экстерриториальности, в
основном регуляторами США и
Великобритании.
Например: Применение FCPA,
UKBA, Dodd-Frank, EMIR и FATCA
Усиленный надзор
Вывод:
Кризис 2008 – 2009 годов начался с глобализации финансового риска, что
привело к глобализации регуляторного надзора в финансовой сфере.

4. Регулятивное бремя на финансовых рынках
Вольфсберг-
ская группа
ФАТФ
ОЭСР
Базель
US OFAC
OCC
Центральный
Банк
ПОД/ФТ
Регулятор
Регулятор
финансовых
рынков
Фронт-офис
Инвестиционная
фирма, Хедж фонд,
Брокер-Дилер
соответствие
СРО
Банк: ПОД/ФТ
-соответствие
Бэк-офис:
COO, Ops,
On-boarding
СРО
Бэк-офис: COO, Ops,
On-boarding
Фронт-офис
(Нефинансовые
организации)
Мин.
Юстиции
МВД
Налоговая
служба
Таможенны
е органы
СРОСРОСРО
Регулируемые,
Нерегулируемые,
Лицензированные, Крупные
получатели, Разрешенные,
Участники тендеров, Крупные
корпорации, Закрытые
корпорации, Партнерства,
Частные предприниматели,
Покупатели, Потребители
Клиенты, потенциальные клиенты, контрагенты, поставщики, закупщики, партнеры

5. Факторы прозрачности кредитной
организации.
Соотношение
факторов и
реакция
участников
1 2
3
Регулирование и
надзор
Контрагенты:
Профессиональные
(как правило,
институциональные)
Розничные
(физические лица,
малый бизнес)
Инфраструктура
рынка:
Аудитор
Оценщик
Актуарий
Рейтинговое
агентство

6. Дополнительные экстратерриториальные
факторы риска
Additional
Risk Factors
Налоговые власти и борьба за
налоговые поступления.
Поведение акционеров и
«инвестиционных активистов»
Поведение регуляторов -
изменение правил игры, реакция
на внешние воздействия и шоки.
Наличие национальных и
наднациональных правил(стандартов)
учета и
отчетности.

7. Попытки скрыть реальное «плачевное»
состояние дел.
«Агрессивная»
учетная политика
Избыток «внутренних»
моделей оценки стоимости,
сроков, интерпретации
фактов хоз.деятельности
«Уникальность» бизнес-
модели в качестве
основной причины
Наличие
«случайных»
совпадений.
Основные индикаторы- «нетипичные» для бизнеса сделки происходят регулярно,
снижение денежного потока от основной деятельности на фоне «постоянства» или
«улучшения» показателей отчетности, частое изменение подходов к оценке значимых
периодов времени (сроки долга, полезного использования, возврата задолженности и
проч.), ставок дисконтирования, принципов организации бизнеса, сделки по изменению
структуры бизнеса.

8. Факторы, оказывающие влияние на аудитора.
Культура комплаенс
Аудит - коммерческая
деятельность.
Конкуренция, соотношение
риска/выгоды, управление
затратами и отношениями с
клиентами.
Вопрос «морального вреда»
аудитора в отношении
общественных
(государственных) средств,
направляемых на «спасение»
банков и выплаты вкладчикам.
Культура руководства

9. Немного статистики (информация по данным АСВ и ЦБ
РФ)
► За период с 1 июня 2015 года отозвано лицензий у кредитных
организаций-участников ССВ - 56
► Данные об аудиторском заключении по отчетности за 2014 год в
открытом доступе - 53
► Выдано положительных заключений - 34
► Выдано положительных заключений с указанием на важное
обстоятельство - 16
► Выдано заключений с оговорками - 3
► Выдано модифицированных иным способом заключений (отказ,
отрицательное) - НОЛЬ.
► Аудиторские фирмы, выдавшие заключения - всего 29
► Аудиторские фирмы, выдавшие 2 и более заключений -12
► Аудиторские фирмы, выдавшие 3 и более заключений - 7
► Аудиторские фирмы, выдавшие 4 и более заключений - 3:
► Бизнес и капитал
► КНК
► РИАН Аудит

10. Вопросы для рассмотрения
Аудитор и аудиторская организация
Вознаграждение аудитора и профессиональная ответственность
Комплаенс и аудит
Влияние общества и потребностей общества на деятельность аудиторов.

11. Тайна vs Прозрачность и контроль.
Проф. этика Повышение квалификации
«Покупка» аттестатов
Поборы и
дополнительная
нагрузка
Аудиторская тайна
Концентрация клиентской базы, проблема «смены поколений», ротация.

12. Спасибо за внимание!
boris.kolmakov@cpa.com
12
Высказанные в презентациях суждения и мнения являются
оценками автора и не представляют совета, консультации или
побуждения к действию, а равно и не выражают какую-либо или
чью-либо официальную позицию или официальное мнение.