Novità dichiarazioni unico persone fisiche 2014

NOVITA’ DICHIARAZIONINOVITA’ DICHIARAZIONI
PERSONE FISICHE 2014PERSONE FISICHE 2014
Dr. Giuliano MaronatiDr. Giuliano Maronati
L o m b a r d D o t t o r i C o m m e r c i a l i s t i A s s o c i a t i

NOVITA’NOVITA’
1.1. modello 730 senza sostituto d’imposta;modello 730 senza sostituto d’imposta;
2.2. modello 730 con credito superiore amodello 730 con credito superiore a
4.000 euro;4.000 euro;
3.3. detrazione carichi di famiglia;detrazione carichi di famiglia;
4.4. novità quadri RA e RB (terreni enovità quadri RA e RB (terreni e
fabbricati);fabbricati);
5.5. novità oneri e spesinovità oneri e spesi
6.6. novità detrazioni;novità detrazioni;
7.7. novità quadro RW;novità quadro RW;
8.8. visto di conformità.visto di conformità.

1. MODELLO 730 SENZA SOSTITUTO D’IMPOSTA
L’importo verrà erogato direttamente
dall’Agenzia delle Entrate e dovrà
essere indicato nel frontespizio del
modello stesso, nella parte del
contribuente, la lettera “A” nel
quadratino 730 senza sostituto

2. MODELLO 730 CON CREDITO SUPERIORE A2. MODELLO 730 CON CREDITO SUPERIORE A
4.000 EURO4.000 EURO
Con la legge di stabilità 2014, i modelli 730 con credito superiore aCon la legge di stabilità 2014, i modelli 730 con credito superiore a
4.000 in presenza (alternativamente) di:4.000 in presenza (alternativamente) di:
Detrazioni per carichi
di famiglia
Eccedenze da precedente
dichiarazione
L’Agenzia delle Entrate effettuerà entro 6 mesi dal termine della
trasmissione del modello 730 (30 giugno) o dalla data di
trasmissione, se successiva, dei controlli preventivi e documentali,
prima di procedere con il rimborso.
Il rimborso sarà erogato direttamente dall’Agenzia delle Entrate

3. DETRAZIONE CARICHI DI FAMIGLIA
Vengono aumentate le detrazioni fiscali per i figli a carico:detrazioni fiscali per i figli a carico:
Da 800 a 950 euro, per ogni figlio dai tre anni in su;
Da 900 a 1.220 euro, per ogni figlio sotto i tre anni;
Da 220 a 400 euro, l’importo aggiuntivo per ogni figlio portatore
di handicap.
Le detrazioni indicate sono teoriche, in quanto la detrazione
effettivamente spettante diminuisce all’aumentare del reddito
complessivo

4. NOVITA’ QUADRO RA E RB4. NOVITA’ QUADRO RA E RB
Terreni agricoli
Montani o collinari
Esenti IMU
Soggetti a IRPEF
Compilare rigo RA
colonna 9 (Imu non
dovuta) codice 1
Diversi

Diversi
Locati
Pagano
Imu e Irpef
Non locati
Non posseduti
da CD e IAP
Hanno versato
la seconda rata
Imu
No Irpef su
reddito
domenicale 2013
Posseduti e condotti da CD e IAP
Se hanno versato la
<mini Imu> 2013
No Irpef su reddito
domenicale 2013
Se NON hanno versato
neppure la <mini Imu>
2013
SI Irpef su reddito
domenicale e agrario 2013
Compilare rigo
RA colonna 9
(Imu non
dovuta) con il
codice 2

Fabbricati
Locati
SI Imu e Irpef
NON Locati
Abitazione principale
e pertinenze
Versata Imu 2013
(anche solo <mini
Imu>)
Non versata Imu
2013
NO Irpef 2013 (quadro RB,
colonna 12, codice 2, colonna
16 e rigo RN 50, colonna 1
SI imponibile Irpef ma con
deduzione di pari importo
(quadro RB, colonna 18 e
rigo RN2)
Altro

Fabbricati
NON Locati
Altro
NON hanno
scontato l’Imu
SI Irpef 2013
Quadro RB,
colonna 12,
codice 1
Hanno scontato l’Imu
Sono situati nello stesso Comune
dell’abitazione principale
NO
NO Irpef 2013 (quadro
RB, colonna 17 e rigo
RN50, colonna 2)
SI
Irpef 2013 al 50%
(quadro RB, colonna
12, codice 3)

 I fabbricati affittati in regime ordinario concorrono alla determinazioneI fabbricati affittati in regime ordinario concorrono alla determinazione
del reddito fondiario, attraverso il canone d’affitto pari al 95%, con unadel reddito fondiario, attraverso il canone d’affitto pari al 95%, con una
deduzione fondiaria del 5%.deduzione fondiaria del 5%.
Esempio: quota proporzionale del canone, quando il canone di locazione
comprende oltre all’abitazione anche le sue pertinenze e queste sono dotate di
rendita catastale autonoma
Quota proporzionale del canone: (canone totale x singola rendita)/totale rendite
Rendita catastale abitazione principale rivalutata al 5%: 450;
Rendita catastale della pertinenza rivalutata al 5%: 50;
Canone di locazione totale: 10.000 euro
Quota del canone abitazione: (10.000 x 450) / (450 + 50) = 9.000
Quota del canone pertinenza: (10.000 x 50) / (450 + 50) = 1.000

 Per i redditi fondiaria, non si dovrà tener contoPer i redditi fondiaria, non si dovrà tener conto
delle ordinarie rivalutazioni (+80% per il redditodelle ordinarie rivalutazioni (+80% per il reddito
dominicale e +70% per il reddito agrario).dominicale e +70% per il reddito agrario).
Successivamente in fase di determinazioneSuccessivamente in fase di determinazione
dell’imponibile verrà applicata l’ulterioredell’imponibile verrà applicata l’ulteriore
rivalutazione del 15% per entrambi i redditi orivalutazione del 15% per entrambi i redditi o
del 5% nel caso di CD o IAP.del 5% nel caso di CD o IAP.

4. NOVITA’ QUADRO RA E RB
ALTERNATIVITA’ IMU-IRPEF
Tipologia di immobile IMU IRPEF/addizionale
Abitazione principale non di lusso e
relative pertinenze (immobili diversi da
A/1, A/8 e A/9)
NO SI il reddito concorre a formare il reddito
complessivo, ma spetta una deduzione fino
all’ammontare della rendita catastale dell’unità
immobiliare stessa e delle relative pertinenze
Abitazione principale di lusso e relative
pertinenze (Immobili A/1, A/8 e A/9)
SI NO
Fabbricati ad uso abitativo non locati
situati nello stesso Comune in cui si trova
l’abitazione principale
SI SI il reddito concorre alla formazione della
base imponibile IRPEF e delle relative
addizionali nella misura del 50%
Fabbricati ad uso abitativo non locati
situati in un Comune diverso da quello in
cui si trova l’abitazione principale
SI NO
Fabbricati locati per i quali non si è optato
per la cedolare secca
SI SI
Fabbricati locati per i quali si è optato per
la cedolare secca
SI NO il canone di locazione viene tassato con
imposta sostitutiva del 21% (15% se canone
concordato, dal 2014 10%)

5. NOVITA’ ONERI E SPESE
1. Per le erogazioni liberali in favore di Onlus e di partiti
politici la detrazione d’imposta passa dal 19% al 24%;
2. Viene ridotto il limite di detraibilità dei premi assicurativi
pagati per la polizza vita, che scende da 1.291 euro a 630
euro;
3. I contributi sanitari obbligatori (SSN) versati con il premio
di assicurazione responsabilità civile , dal 2013 è stata
inserita la franchigia di 40 euro

6. NOVITA’ DETRAZIONI6. NOVITA’ DETRAZIONI
DETRAZIONI RISTRUTTURAZIONI
La detrazione d’imposta prevista è pari al:
• 50% per le spese sostenute nell’anno 2013 e per le spese sostenute dal
26 giugno al 31 dicembre 2012;
• 41% per le spese sostenute dal 1 gennaio al 30 settembre 2006;
• 36% per le spese sostenute:
- dal 2004 al 2005;
- dal 1 ottobre 2006;
- dal 2007 al 2011 e dal 1 gennaio al 25 giugno 2012.

Il limite di spesa su cui applicare la percentuale è di:
• euro 48.000 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 25 giugno 2012;
• euro 96.000 per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre
2013.
Esempio:
- spese di ristrutturazione sostenute nel 2011 pari ad euro 10.000;
- spese di ristrutturazione sostenute nel 2012 pari ad euro 40.000, in
prosecuzione del medesimo intervento;
- nel 2013, sul medesimo intervento, potrò usufruire della detrazione, sino
ad una spesa pari ad euro 46.000

Ad oggi lo scenario delle detrazioni sulle ristrutturazioni è:
PERIODO DI
SPESA
LIMITE EURO %
Fino al 31/12/2014 96.000 50%
Per il 2015 96.000 40%
Dal 2016 48.000 36%

RISTRUTTURAZIONI AL 65%
Per le spese sostenute:
• per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche;
• per le opere per la messa in sicurezza statica degli edifici
dal 4 agosto al 31 dicembre 2013
In zone sismiche ricadenti in alta pericolosità, spetta una detrazione
d’imposta del 65% fino ad un ammontare complessivo di spesa non
superiore a 96.000 euro.

ARREDO DI IMMOBILI RISTRUTURATI
In relazione alle spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 per
l’acquisti di:
• mobili;
• grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché forni;
Finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione con interventi
di recupero del patrimonio edilizio dal 26 giugno 2012
Spetta una detrazione del 50%

RISPARMIO ENERGETICO
La detrazione d’imposta è pari al:
• 55% per le spese sostenute dal 2008 sino al 5 giugno 2013;
• 65% per le spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013.
Tipo di intervento Periodo Limite di spesa Detrazione
Interventi di
riqualificazione
energetica edifici
esistenti
Fino al 05/06/2013 181.818,18 € 55%
Dal 06/06/2013 al
31/12/2013
153.846,15 € 65%
Interventi
sull’involucro degli
edifici esistenti e
installazione pannelli
solari
Fino al 05/06/2013 109.090,90 € 55%
Dal 06/06/2013 al
31/12/2013
92.307,69 € 65%
Sostituzione impianti
di climatizzazione
invernale
Fino al 05/06/2013 54.545,45 € 55%
Dal 06/06/2013 al
31/12/2013
46.153,84 € 65%

7. NOVITA’ QUADRO RW7. NOVITA’ QUADRO RW
• eliminazione delle sezioni I e III;
• riduzione delle sanzioni;
• ampliamento dei soggetti tenuti alla segnalazione, infatti
dovranno indicarlo anche chi è titolare effettivo di società e/o
trust con immobili e/o attività finanziarie detenute all’estero;
• gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi non
sussistono per:
depositi e conti correnti bancari
•costituiti all’estero il cui valore massimo complessivo
raggiunto nel corso del periodo d’imposta non sia superiore a
10.000 euro
Si deve verificare il valore
massimo raggiunto nel

RESTA COMUNQUE
L’OBBLIGO DI
COMPILAZIONE DEL
QUADRO QUALORA SIA
DOVUTA L’IVAFEL’IVAFE (Imposta sul valore
delle attività finanziarie all’estero)

Quando è dovuta l’IVAFE?
L’IVAFE è generalmente stabilita in misura
proporzionale al valore dell’attività
finanziarie. Per il 2013 pari all’1,5 per mille,
per poi passare al 2 per mille
Per i conti correnti e i libretti di risparmio detenuti
all’estero l’imposta è di 34,20 euro da applicare a
ciascun conto o libretto detenuto all’estero dal
contribuente. Quando il valore medio di giacenza annuo
risultante dagli estratti e dai libretti è complessivamente
non superiore a 5.000 euro, l’imposta in misura fissa
non è dovuta

In relazione alla determinazione del valore medio:
• occorre tener conto di tutti i conti o libretti detenuti all’estero
dal contribuente presso il medesimo intermediario;
• se il contribuente possiede rapporti cointestati, si tiene conto
degli ammontari riferibili pro quota;
• se il conto corrente ha una giacenza media annuale di valore
negativo, non concorre a formare il valore medio di giacenza.

Esempio:
Soggetto con 3 conti presso la Banca “X” (Circ- AE 3 maggio 2013 n.
12/E):
CONTO POSSESSO PERIODO VALORE MEDIO VALORE MEDIO
PRO QUOTA
Conto A 100% 365 gg 2.000 € 2.000 €
Conto B 50% 365 gg 5.000 € 2.500 €
Conto C 25% 100 gg 4.000 € 1.000 €
Il valore di 1.000 euro è dato da 4.000 x 25%
In questa situazione il contribuente, dovrà o non dovrà versare l’IVAFE?
Il contribuente DOVRA’ versare l’IVAFE, in quanto la sua giacenza media è
pari a 5.500 euro, data da: 2.000 + 2.500 + 1.000, quindi superiore a 5.000
euro, precisamente dovrà versare un’IVAFE pari ad euro 53,64 euro, in quanto
è proporzionale alla quota di possesso e al periodo di detenzione.
Il valore di 53,64 è dato da:
Conto A: 34,20 € / Conto B: 17,10 € (50% x 34,20) / Conto C: 2,34 € (25% x 100/365 x 34,20)

In riferimento ai conti correnti e libretti diIn riferimento ai conti correnti e libretti di
risparmio, se il Paese nel quale sonorisparmio, se il Paese nel quale sono
detenuti tali valori, non è collaborativo,detenuti tali valori, non è collaborativo,
allora bisognerà indicare anche il saldoallora bisognerà indicare anche il saldo
massimo raggiunto nell’annomassimo raggiunto nell’anno
7. NOVITA’ QUADRO RW

Per ciascuna attività detenuta all’estero, va indicato:
il valore all’inizio del periodo
d’imposta o al primo giorno
di detenzione
il valore al termine del periodo
d’imposta o di detenzione

7. NOVITA’ QUADRO RW
ATTIVITA’ /
INVESTIMENTO
UNICO 2014
Immobili 1) Costo storico di acquisto, in assenza, valore di mercato.
Immobili da donazioni o successione
- valore della dichiarazione di successione o atto di donazione;
- in mancanza, costo di acquisto o di costruzione;
- in assenza, valore di mercato.
2) Valore catastale per gli stati UE e SEE in assenza costo di
acquisto, in assenza vaalore di mercato
Altri beni
patrimoniali
(yacht, opere
d’arte, metalli
preziosi)
- costo di acquisto;
- in assenza, valore di mercato all’inizio di ciascun periodo
d’imposta (ovvero al primo giorno di detenzione) e al termine
dello stesso (ovvero al termine del periodo di detenzione nello
stesso).

8. VISTO DI CONFORMITA’
Da compilare previo riscontro dei dati esposti in dichiarazione
sulla base della documentazione fornita dal cliente (vistovisto
leggeroleggero).
E’ necessario al fine dell’utilizzo del credito (Irpef e/o Irap) in
compensazione orizzontale per importi superiori a 15.000 euro.
Il limite dei 15.000 euro, per il quale scatta l’obbligo del rilascio
del visto di conformità, è riferibile alle singole tipologie di crediti
emergenti dalla dichiarazione. Inoltre la compensazione non
comporta la preventiva presentazione della dichiarazione con
l’apposizione del visto di conformità.
Nel caso di contribuenti titolari di redditi d’impresa in regime di
contabilità ordinaria, si appone un visto pesantevisto pesante, che
rappresenta una certificazione di aver effettuato un controllo
sostanziale.

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