Gelir ve Kurumlar Vergisi Stopajı Matrah Artırımı

1. 1
GELİR (STOPAJ) ve KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI
Yaptıkları ödemeler üzerinden stopaj yapmak durumunda olan
mükellefler,
 2013 ila 2017 yılları arasında
• Ücret ödemeleri ,
• Serbest meslek ödemeleri,
• Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler,
• Kira ödemeleri,
• Çiftçilere yaptıkları ödemeler,
• Vergiden muaf esnafa yaptıkları ödemeler,
üzerinden, beyan ettikleri stopajları da artırılabilir.

2. 2
YIL VERGİ ARTIRIM ORANI
2013 % 6
2014 % 5
2015 % 4
2016 % 3
2017 % 2
 İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler,
asgari işçi sayıları ve asgari ücret tutarlarına göre artırım
yapabilecek.
 Ücret ödemelerinin yıllık toplamı üzerinden, aşağıda belirtilen
oranlarda stopaj artırımı yapılacak.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI

3. 3
• (S) A.Ş. 2015 yılı vergilendirme dönemlerinin hiçbirinde hizmet erbabına
ödemiş olduğu ücretler için muhtasar beyanname ve aylık prim ve hizmet
belgesini vermemiştir.
• (S) A.Ş., 2016 yılına ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumuna vermiş olduğu ilk
aylık prim ve hizmet belgesinde 10 işçi için prim ödemesinde bulunmuştur.
• Bu durumda, 2015 yılında ödenen ücretlere ilişkin vergi artırımı aşağıdaki
şekilde hesaplanacaktır. (2015 yılının son vergilendirme dönemi olan
Aralık ayında 16 yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücretin
yıllık brüt tutarı bir işçi için 15.282 TL’dir.)
• 2015 yılı ücret ödemelerine ilişkin gelir vergisi matrahı (15.282x10=)
152.820,00 TL ve Gelir (stopaj) vergisi (152.820 x %4= 6.112,80 TL
• Mükellef 2015 yılına ilişkin olarak gelir stopaj vergisi artırım tutarı olan
6.112,80 TL’yi Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna
kadar idareye başvurarak Kanunda öngörülen şekilde ödemeyi kabul
etmesi hâlinde, bu yıla ilişkin ücretler yönünden gelir (stopaj) vergisi
incelemesine ve tarhiyata muhatap tutulmayacaktır. Söz konusu vergi
peşin ödenebileceği gibi altı eşit taksit hâlinde de ödenebilecektir.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI (Örnek -1)

4. 4
• Market işletmeciliği ile iştigal eden Bay (B), 2017 yılı vergilendirme dönemlerinin
hiçbirinde serbest meslek erbabına yapmış olduğu ödemeler üzerinden kesilen
vergilere ilişkin muhtasar beyannameyi vermemiştir.
• Bu durumda, 2017 yılı içinde yapılan serbest meslek ödemelerine ilişkin vergi
artırımı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
• Bu mükellefin hiç beyanname vermemesi nedeniyle asgari matrahının
belirlenmesinde bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari
gelir vergisi matrah tutarının (2017 yılı için 24.525 TL) %50’si esas alınacak ve bu
tutar üzerinde %15 vergi hesaplanacaktır. Buna göre;
• 2017 yılı toplam gelir (stopaj) vergisi matrahı (24.525 x %50=) 12.263,00 TL
• Gelir (stopaj) vergisi (12.263 x %15=) 1.836,45 TL
• Mükellefin, 2017 yılına ilişkin olarak gelir (stopaj) vergisi artırım tutarı olan 1.836,45
TL’yi Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar idareye
başvurarak 7143 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde belirtilen süre ve şekilde
ödenmesi durumunda, bu yıla ilişkin serbest meslek ödemeleriyle ilgili olarak gelir
(stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Söz konusu vergi peşin
ödenebileceği gibi altı eşit taksit hâlinde de ödenebilecektir
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI (Örnek -2)

5. 5
2014 yılında faaliyete başlayan Kurum (A), 2014 ila 2017 yıllarına ait kira ödemelerinden kaynaklanan vergi
tevkifatı için artırım hükümlerinden yararlanmak istemektedir.
Muhtasar beyannamelerini üçer aylık dönemler itibarıyla veren mükellef kurumun,
-2014 yılına ilişkin olarak 20142/Ocak-Şubat-Mart dönemine ait muhtasar beyannamesinde 3.000 TL,
-2015 yılına ilişkin olarak 2015/Ocak-Şubat-Mart dönemine ait muhtasar beyannamesinde 4.000 TL,
-2015/TemmuzAğustos-Eylül dönemine ait muhtasar beyannamesinde 8.000 TL
olmak üzere toplam 12.000 TL kira ödemesi (brüt) bulunmaktadır. Diğer dönemlere ilişkin olarak kira
ödemeleri yönünden muhtasar beyanname vermemiştir.
Bu durumda, anılan mükellefin 2014-2017 yılları içinde yapılan kira ödemelerine ilişkin vergi artırımı aşağıdaki
şekilde hesaplanacaktır.
Muhtasar beyanname verdiği dönemlerde artırım:
2014 yılı için 3.000 x %5=) 150 TL 2015 yılı için (12.000 x %4=) 480 TL
Muhtasar beyanname vermediği dönemlerde artırım:
Bu mükellefin 2014 ve 2015 yılı için hiç muhtasar beyanname vermemesi nedeniyle asgari matrahının
belirlenmesinde geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşan mükellefler için belirlenmiş asgari gelir
vergisi matrah tutarı esas alınacak ve bu tutar üzerinden de %15 vergi hesaplanacaktır. Buna göre mükellefin;
2016 yılı için (4.326 x %15=) 648,90 TL 2017 yılı için (4.904 x %15=) 35,60 TL
olmak üzere, toplam 2.014,50 TL’yi 2018 yılı Ağustos ayının sonuna kadar idareye başvurarak 7143 sayılı
Kanunun 5 inci maddesinde belirtilen süre ve şekilde ödenmesi durumunda, bu yıllara ilişkin kira ödemeleriyle
ilgili olmak üzere gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Söz
konusu vergi peşin ödenebileceği gibi altı eşit taksit hâlinde de ödenebilecektir.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI (Örnek-3)

6. 6
SERBEST MESLEK ve KİRA STOPAJINDA ARTIRIM
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI
YIL VERGİ ARTIRIM ORANI
2013 % 6
2014 % 5
2015 % 4
2016 % 3
2017 % 2
 Serbest meslek ve kira ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların
yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda stopaj
artırımı yapılabilecek.

7. 7
YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ STOPAJINDA ARTIRIM
Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler
 Birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile
uğraşanlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş
ödemelerinden % 1 oranında artırım yapılacak.
 2013 ila 2017 yılları için artırım oranı aynı belirlendi.

8. 8
YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ STOPAJINDA ARTIRIM (Örnek)
Kurumlar vergisi mükellefi (B) A.Ş., 2014 yılında ihale etmiş olduğu yıllara sari inşaat
ve onarma işleri nedeniyle yapmış olduğu hakediş ödemeleri üzerinden tevkif etmiş
olduğu vergilere ilişkin olarak artırımda bulunmak istemektedir.
Söz konusu yılda muhtelif dönemlerde vermiş olduğu 5 adet muhtasar
beyannamesinde toplam 900.000 TL hakediş ödemesi (brüt) beyan etmiş
bulunmaktadır.
Bu durumda, anılan mükellefin 2014 yılı içinde yapmış olduğu hakediş ödemelerine
ilişkin vergi artırımı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
Mükellefin 2014 yılı için (900.000 x %1=) 9.000 TL tevkifat tutarını 2018 yılı Ağustos
ayının sonuna kadar idareye başvurarak, 7143 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde
belirtilen süre ve şekilde ödenmesi durumunda, bu yıla ait söz konusu yıllara sari
inşaat ve onarma işlerine ilişkin hakediş ödemeleri yönünden gelir (stopaj) ve
kurumlar (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Söz konusu vergi
peşin ödenebileceği gibi altı eşit taksit hâlinde de ödenebilecektir.

9. VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI
 Esnaf muaflığı kapsamında bulunanlara yapılan ödemeler
üzerinden, ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının 1/4’ü oranında
artırım yapılacak.
Yıllar İmalata ilişkin hizmet
bedeli, hurda
alımlarına ilişkin
ödemeler
GVK 94/13-(a) ve (b)
Diğer mal alımlarına
ilişkin ödemeler
GVK 94/13-(c)
Diğer hizmet
alımlarına ilişkin
yapılan ödemeler
GVK 94/13-(d)
2013 % 0,5 % 1,25 % 2,5
2014 % 0,5 % 1,25 % 2,5
2015 % 0,5 % 1,25 % 2,5
2016 % 0,5 % 1,25 % 2,5
2017 % 0,5 % 1,25 % 2,5

10. VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI (Örnek)
(F) Limited Şirketi, 2013-2017 yılı vergilendirme dönemlerinde esnaf muaflığından yararlananlara yapmış olduğu
ödemeler üzerinden tevkif etmiş olduğu vergilere ilişkin olarak artırımda bulunmak istemektedir.
Mükellef, 2013, 2014, 2015 ve 2016 yılı vergilendirme dönemlerinin hiçbirinde esnaf muaflığından yararlananlara
yaptığı ödemeler üzerinden kesilen vergilere ilişkin muhtasar beyannameyi vermemiştir.
2016 yılında esnaf muaflığından yararlananlardan;
-Hurda mal alımları için yapmış olduğu ödemelerin gayri safi tutarı 50.000 TL,
-Hizmet alımları için yapmış olduğu ödemelerin gayri safi tutarı ise 40.000 TL’dir.
Mükellef, 2017 yılı için yaptığı tevkifatlar dolayısıyla muhtasar beyannamesini vermiş bulunmaktadır.
Bu durumda, anılan mükellefin 2013, 2014, 2015 ve 2016 yıllarında esnaf muaflığı kapsamında bulunanlara
yapmış olduğu ödemelerine ilişkin vergi artırımı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
2013 Yılı için (18.095 x %5=) ...................................................... 904,75 TL
2014 Yılı için (19.155 x %5=) ...................................................... 957,75 TL
2015 Yılı için (15.740 x %5=) ....................................................1.017,20 TL
2016 Yılı için (20.344 x %5=) ....................................................1.081,80 TL
2017 Yılı için 1.250,00 TL
-Hurda mal alımları nedeniyle (50.000 x %0,50=) 250 TL
-Hizmet alımları nedeniyle (40.000 x %2,50=) 1.000 TL
Genel Toplam: 5.211,50 TL
Mükellefin, 2013-2017 yıllarına ilişkin olarak gelir (stopaj) vergisi artırım tutarı olan toplam 5.211,50 TL’yi,
Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar idareye başvurarak Kanunda öngörülen şekilde
ödemeyi kabul etmesi hâlinde, bu yıllara ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.

11. ZİRAİ MAHSUL VE HİZMETLER İÇİN ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI
 Zirai mahsul ve hizmetler için çiftçilere yapılan ödemeler üzerinden
ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının 1/4’ü oranında artırım
yapılacak.
Yıllar
Borsaya tescilli
hayvan alımına
ilişkin yapılan
ödemeler
Borsaya tescilli olmayan
hayvan alımına, borsaya
tescilli olan diğer mahsullerin
alımına ve bazı zirai hizmetlere
ilişkin yapılan ödemeler
Borsaya tescilli olmayan
diğer mahsullerin
alımına ve diğer zirai
hizmetlere ilişkin yapılan
ödemeler
2013 % 0,25 % 0,50 % 1
2014 % 0,25 % 0,50 % 1
2015 % 0,25 % 0,50 % 1
2016 % 0,25 % 0,50 % 1
2017 % 0,25 % 0,50 % 1

12. 12
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, peşin
veya ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte
ödenmesi şattır. Belirtilen süresinde ödenmediği takdirde;
• Gecikme zammı ile birlikte takibe devam edilir
• Bu kanun hükümlerinden yararlanamaz
Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu
Kanundan önce başlanılmış incelemelerin 2 ay içinde
bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecek.

13. • Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler
• Defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar
koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar
• Belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte
olarak düzenleyenler
• Terör suçundan hüküm giyenler,
• Haklarında terör örgütlerine veya Devletin milli güvenliğine
karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum
veya gruplara üyeliği nedeniyle adli makamlar, kolluk
kuvvetleri veya MASAK tarafından yürütülen soruşturma ve
kovuşturma kapsamında vergi incelemesi yapılması,
terörün finansmanı veya aklama suçu kapsamında
inceleme yapılması talep edilenler.
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMINDAN YARARLANAMAYACAKLAR