1. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
Gelirleri;
• ücret,
• menkul sermaye iradı,
• diğer kazanç ve iratlardan
oluşan gelir vergisi mükellefleri matrah artırımı yapabilir.
Yapılacak matrah artırımı tutarı, işletme hesabı esasına göre
defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutardan az olamaz.
Artırımda bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2018 ve
izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecek.
Yılın belli bir kısmında faaliyette bulunmuş mükellefler ile
Daha önce mükellefiyet tesis ettirmemiş kişiler,
matrah artırımında bulunabilecek.
2. 2
MATRAH ARTIRIM VE VERGİ ORANLARI İLE ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)
YIL
MATRAH ARTIRIM
ORANI
ASGARİ ARTIRIM TUTARI
VERGİ
ORANIİŞLETME HESABI BİLANÇO ESASI S. MESLEK KAZANCI
2013 % 35 12.279 18.095 18.095 % 20
2014 % 30 12.783 19.155 19.155 % 20
2015 % 25 13.558 20.344 20.344 % 20
2016 % 20 14.424 21.636 21.636 % 20
2017 % 15 16.350 24.525 24.525 % 20
Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergilerini zamanında ödemiş mükellefler için vergi oranı %15
3. 3
KİRA GELİRİ SAHİPLERİ VE BASİT USULDEKİLER İÇİN MATRAH ARTIRIMI
ASGARİ ARTIRIM TUTARLARI (TL)
YIL Basit Usülde Vergilendirilen
Mükellefler
Gayrimenkul Sermaye İradı
Mükellefleri
2013 1.809 3.619
2014 1.915 3.831
2015 2.034 4.068
2016 2.163 4.327
2017 2.452 4.905
Kira geliri elde eden mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre
defter tutan mükellefler için belirlenmiş matrahların 1/5’idir.
Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına
göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş matrahların 1/10’udur.
4. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-1)
Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefi (A)’nın yıllık beyannamede beyan
ettiği gelir vergisi matrahı, 2013 yılı için 55.000 TL, 2014 yılı için 70.000 TL, 2015 yılı için
85.000 TL, 2016 yılı için 110.000 TL ve 2017 yılı için ise 180.000 TL'dir.
Yıl
İlgili Yıllar
Vergi
Matrahı
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya
Esas Matrah
(3 veya 4’den
fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenecek
Gelir Vergisi
(5x6)
(7)
2013 55.000 %35 19.250 18.095 19.250 %20 3.850,00
2014 70.000 %30 21.000 19.155 21.000 %20 4.200,00
2015 85.000 %25 21.250 20.344 21.250 %20 4.250,00
2016 110.000 %20 22.000 21.636 22.000 %20 4.400,00
2017 180.000 %15 27.000 24.525 27.000 %20 5.400,00
T O P L A M 22.100,00
5. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-2)
Serbest meslek erbabı (C)’nin 2014 yılı gelir vergisi beyannamesinde beyan ettiği gelir
vergisi matrahı 150.000 TL’dir. Mükellefin bu matraha ilişkin beyan ettiği gelirleri şu
şekildedir:
• Serbest meslek kazancı 50.000 TL
• Birinci işverenden alınan ücret 40.000 TL
• İkinci işverenden alınan ücret 35.000 TL
• Kira geliri 25.000 TL
Yıl
İlgili Yıl
Vergi
Matrahı
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2
)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya
Esas Matrah
(3 veya 4’den
fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenece
k Gelir
Vergisi
(5x6)
(7)
2014 150.000 %30 45.000 19.155 45.000 %15 6.750
6. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-3)
Serbest meslek erbabı (A)’nın yıllık beyannamede beyan ettiği gelir vergisi matrahı, 2013
yılı için 45.000 TL, 2014 yılı için 52.000 TL, 2015 yılı için 75.000 TL, 2016 yılı için 86.000 TL
ve 2017 yılı için ise 90.000 TL’dir.
Yıl
Beyan
Edilen
Matrah
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya
Esas Matrah
(3 veya 4’den
fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenecek
Gelir Vergisi
(5x6)
(7)
2013 45.000 %35 15.750 18.095 18.095 %20 3.619,00
2014 52.000 %30 15.600 19.155 19.155 %20 3.831,00
2015 75.000 %25 18.750 20.344 20.344 %20 4.068,80
2016 86.000 %20 17.200 21.636 21.636 %20 4.327,20
2017 90.000 %15 13.500 24.525 24.525 %20 4.905,00
T O P L A M 20.751,00
7. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-4)
Sadece basit usulde vergilendirilen (D)’nın ticari kazancına ilişkin olarak 2013 yılı için
beyan ettiği gelir vergisi matrahı 25.000 TL’dir.
Yıl
İlgili Yıl
Vergi
Matrahı
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya
Esas Matrah
(3 veya 4’den
fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenecek
Gelir
Vergisi
(5x6)
(7)
2013 25.000 %35 8.750 1.810 8.750 %20 1.750
8. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-5)
Ticari kazancı basit usulde vergilendirilen (A)’nın 2014 yılı için beyan ettiği gelir vergisi
matrahı 22.300 TL’dir. Mükellefin matrahının 11.000 TL’si basit usulde ticari kazanç, 11.300
TL’si konut kira gelirinden oluşmaktadır.
Mükellefin beyanına göre hesaplanan matrah 6.690 TL’dir. Ancak, 7143 sayılı Kanuna göre basit usul
mükelleflerinin beyana tabi gelirinin yanında beyan edilen başka bir gelirinin de bulunması nedeniyle
artırımda bulunacakları asgari matrahın tespitinde, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler
için belirlenen asgari matrah tutarları esas alınacaktır. Buna göre asgari matrah tutarı, 12.783 TL’den
aşağı olamayacağından hesaplamada bu tutar dikkate alınacaktır.
Yıl
İlgili Yıl
Vergi
Matrahı
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya
Esas Matrah
(3 veya 4’den
fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenecek
Gelir
Vergisi
(5x6)
(7)
2014 22.300 %30 6.690 12.783 12.783 %20 2.556,60
9. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-6)
Üç ayrı işverenden elde ettiği ücret gelirinden dolayı yıllık gelir vergisi beyannamesi vermiş olan
mükellef (G)’nin 2017 yılındaki vergi matrahı 96.000 TL’dir. Ücret gelirinin tamamı tevkif yoluyla
vergilendirilmiş bulunmaktadır.
• Birinci işverenden alınan ücret 40.000 TL
• İkinci işverenden alınan ücret 30.000 TL
• Üçüncü işverenden alınan ücret 26.000 TL
Yıl
İlgili Yıl
Vergi
Matrahı
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya Esas
Matrah (3 veya 4’den
fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenecek
Gelir Vergisi
(5x6)
(7)
2017 96.000 %15 14.400 16.350 16.350 %15 2.452,50
10. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-7)
Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefi (K)’nın yıllık beyannamede beyan
ettiği gelir vergisi matrahı, 2013 yılı için 25.000 TL, 2014 yılı için 90.000 TL, 2015 yılı için
100.000 TL, 2016 yılı için 120.000TL’dir. Mükellef 2017 yılı için beyanname vermemiştir.
Yıl
İlgili Yıllar
Vergi
Matrah
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan
Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Asgari
Matrah
Tutarı
(4)
Hesaplamaya Esas
Matrah (3 veya
4’den fazla olanı)
(5)
Vergi
Oranı
(6)
Ödenecek
Gelir Vergisi
(5x6)
(7)
2013 25.000 %35 8.750 18.095 18.095 %20 3.619
2014 90.000 %30 27.000 19.155 27.000 %20 5.400
2015 100.000 %25 25.000 20.344 25.000 %20 5.000
2016 120.000 %20 24.000 21.636 24.000 %20 4.800
2017 - %15 - 24.525 24.525 %20 4.905
T O P L A M 23.724
11. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (Örnek-8)
Bay (B), 2013 yılında kira geliri elde etmiş olduğu halde, bu gelirini vergi dairesinin bilgisi
dışında bırakmış ve mükellefiyet tesis ettirmemiştir.
Yıl
Beyan Edilen
Matrah
Tutarı
(1)
Asgari
Matrah Tutarı
(2)
Hesaplamaya Esas
Matrah (1 veya
2’den fazla olanı)
(3)
Vergi Oranı
(4)
Ödenecek
Gelir Vergisi
(5x6)
(5)
2017 - 3.619 3.619 %20 723,80
12. 12
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, peşin
veya ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte
ödenmesi şattır. Belirtilen süresinde ödenmediği takdirde;
• Gecikme zammı ile birlikte takibe devam edilir
• Bu kanun hükümlerinden yararlanamaz
Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu
Kanundan önce başlanılmış incelemelerin 2 ay içinde
bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecek.
13. • Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler
• Defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar
koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar
• Belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte
olarak düzenleyenler
• Terör suçundan hüküm giyenler,
• Haklarında terör örgütlerine veya Devletin milli güvenliğine
karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum
veya gruplara üyeliği nedeniyle adli makamlar, Kolluk
kuvvetleri veya MASAK tarafından yürütülen soruşturma ve
kovuşturma kapsamında vergi incelemesi yapılması,
Terörün finansmanı veya aklama suçu kapsamında
inceleme yapılması talep edilenler.
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMINDAN YARARLANAMAYACAKLAR
