3. 3
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II)
Kurumlar vergisi mükellefleri, yatırım indirimi
istisnası stopajı nedeniyle, matrah artırımından
yararlanabilecek.
Bunun için daha önce stopaj yoluyla ödenen
vergileri, artırarak ödeyecekler.
Bu kapsamda artırımda bulunanlar kurumlar
vergisi yönünden de matrah artıracak.
4. 4
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
• (K) A.Ş.’nin 2013 yılına ilişkin olarak vermiş olduğu kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği
kazanç 800.000 TL’dir. Kurum aynı yılda, 400.000 TL yatırım indirimi istisnasından yararlanmış
olduğundan kurumlar vergisi matrahı olarak 400.000 TL beyan etmiştir.
• Şirket, 193 sayılı Kanunun geçici 61 inci maddesine göre de tevkif ettiği (400.000 x %19,8=) 79.200
TL vergiyi, muhtasar beyanname ile beyan ederek zamanında ödemiştir.
Kurumlar Vergisinin Hesabı
Yıl
Beyan Edilen
Matrah
(1)
Artırım
Oranı
(2)
Artırılan Matrah
Tutarı(1x2)
(3)
Artırılan Matraha
Uygulanacak Vergi Oranı
(4)
Ödenecek
Vergi (3x4)
(5)
2013 400.000 %25 100.000 %20 20.000
Gelir (Stopaj) Vergisinin Hesabı
Yıl
Daha Önce Beyan Edilen Gelir (stopaj) vergisi tutarı
(1)
Artırım Oranı
(2)
Ödenecek Vergi (1x2)
(3)
2013 79.200 %25 19.800
5. 5
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
• (M) A.Ş.’nin 2011 yılı için beyan ettiği kurum kazancı 30.000 TL’dir. Aynı yılda 30.000 TL yatırım
indirimi istisnası tutarı indirim konusu yapıldığından kurumlar vergisi matrahı oluşmamış, ayrıca bu
istisna uygulaması nedeniyle (30.000 x %19,8=) 5.940 TL vergi tevkif edilip muhtasar beyanname ile
beyan edilmesi gerekirken bu beyan da yapılmamıştır.
Kurumlar Vergisinin Hesabı
Yıl
Beyan Edilen
Matrah
(1)
Artırılan Matrah
Tutarı(1x2)
(2)
Artırılan Matraha Uygulanacak
Vergi Oranı
(3)
Ödenecek
Vergi (2x3)
(4)
2011 - 100.000 %20 20.000
Gelir (Stopaj) Vergisinin Hesabı
Yıl
Daha Önce Beyan Edilen Gelir (stopaj) vergisi tutarı
(1)
Artırım Oranı
(2)
Ödenecek Vergi (1x2)
(3)
2011 14.000 %15 2.100
6. 6
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
• Kurumlar vergisi mükellefi (A) A.Ş., 2011 yılında 10.000 TL zarar, 2012 yılında
12.000 TL zarar, 2013 yılında 21.000 TL kar, 2014 yılında 15.000 TL zarar ve
2015 yılında ise 8.000 TL zarar beyan etmiştir.
• Mükellef, 2013 yılında beyan ettiği kar tutarından 2011 ve 2012 yıllarından
devreden geçmiş yıl zararlarını mahsup etmiştir.
• Söz konusu mükellefin 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yılları için matrah
artırımından yararlandığı durumda 2016 ve müteakip yıllarda mahsup
edebileceği geçmiş yıl zarar tutarları 2012 yılından devreden (1.000/2=) 500
TL, 2014 yılından devreden (15.000/2 =) 7.500 TL ve 2015 yılından devreden
(8.000/2=) 4.000 TL olmak üzere toplam 12.000 TL olacaktır.
7. Artırımda bulunulan yıllara ait zararların % 50’si,
2018 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup
edilebilecek.
Yılın belli bir kısmında faaliyette bulunmuş
mükellefler,
Daha önce mükellefiyet tesis ettirmemiş kişiler,
matrah artırımında bulunabilecek.
8. 8
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, peşin
veya ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte
ödenmesi şattır. Belirtilen süresinde ödenmediği takdirde;
• Gecikme zammı ile birlikte takibe devam edilir
• Bu kanun hükümlerinden yararlanamaz
Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu
Kanundan önce başlanılmış incelemelerin 2 ay içinde
bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecek.
Matrah/vergi artırımdan aşağıdaki kişiler yararlanamayacak;
• Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler
• Defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar
koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar
• Belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen
sahte olarak düzenleyenler
9. Matrah/vergi artırımdan aşağıdaki kişiler yararlanamayacak
• Terör suçundan hüküm giyenler,
• Haklarında terör örgütlerine veya Devletin milli güvenliğine
karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum
veya gruplara üyeliği nedeniyle adli makamlar. Kolluk
kuvvetleri veya MASAK tarafından yürütülen soruşturma ve
kovuşturma kapsamında vergi incelemesi yapılması.terörün
finansmanı veya aklama suçu kapsamında inceleme
yapılması talep edilenler.
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
10. KANUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI
Açılan davalardan vazgeçilmesi
Yazılı başvuruda bulunulması
Ödemelerin süresinde yapılması
Taksit ödeme süresince verilen
beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden;
yıllık gelir/kurumlar vergisini
gelir/kurum stopaj vergisini
katma değer vergisini
özel tüketim vergisini
zamanında ödenmesi
(Çok zor durum halinde olan borçlular için bu şart aranılmayacaktır)
10
11. BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ
Başvurular,
• Kanunun yayımlandığı tarihi (18/05/2018) izleyen 2. ay sonuna kadar.
(31/07/2018)
Ödemeler,
Maliye, Gümrük, il özel idareleri ve belediyelere ve YİKOB lara
Kanunun yayımını izleyen 4. ay sonuna kadar. (30/09/2018)
SGK’ya Kanunun yayımını izleyen 3. ay sonuna kadar. (31/08/2018)
Peşin ödeme - taksitle ödeme seçeneği
11
12. Hesaplanan tutarın tamamının; İLK TAKSİT ödeme
süresi içinde ödenmesi halinde;
Katsayı uygulanmaz,
Yİ-ÜFE tutarının % 90 ının tahsilinden vazgeçilir,
İdari para cezalarında % 25 indirim yapılır,
Yapılandırılacak alacak sadece fer’i alacak ise fer’i alacak yerine hesaplanan
Yİ-ÜFE tutarından % 50 indirim yapılır.
-Yİ-ÜFE tutarının % 50 ının tahsilinden vazgeçilir,
-İdari para cezalarında % 12,5 indirim yapılır,
-Yapılandırılacak alacak sadece fer’i alacak ise fer’i alacak yerine
hesaplanan Yİ-ÜFE tutarından % 25 indirim yapılır.
Hesaplanan tutarın tamamının; İLK 2 TAKSİT
ödeme süresi içinde ödenmesi halinde;
13. TAKSİTLİ ÖDEMELER
TAKSİT SAYISI
• 6, 9, 12, 18 taksit
• Taksitler iki ayda bir
• İl özel idareleri ve Spor kulüpleri azami 36 taksit
• Belediyeler aylık olmak üzere azami 144 taksit
Taksitlerin kredi kartıyla ödenmesi imkanı
Başvuru sırasında ödeme seçeneklerinden biri seçilecek ve taksitli ödeme seçeneği
tercih edilmişse, yapılandırılmış tutar belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecek
KATSAYILAR
• 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,045
• 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,083
• 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,105
• 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15
Belediyelerin taksitleri genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan paylardan kesinti
suretiyle tahsil edilecek.
13
14. SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER
İlk iki taksitin süresinde ödenmesi şart.
Bir takvim yılında en fazla 2 taksit ödenmeyebilir.
Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna
gecikme zammı oranında geç ödeme zammı ile ödenebilir.
Cari dönem ödeme şartında da 1 takvim yılında en fazla 2 defa
ihlal hakkı verilmektedir.
14
15. DİĞER HUSUSLAR
6552, 6736 ve 7020 sayılı kanun kapsamında yapılandırılan ve bu
kanunun yayım tarihi itibariyle taksit ödemeleri devam eden
alacaklar bu kanuna göre taksitlendirilemez .
6736 sayılı Kanuna göre tahakkuk eden alacaklar bu kanunun
kapsamı dışında.
6552, 6736 ve 7020 sayılı kanun kapsamında yapılandırılan ve
anılan kanun hükümlerine göre ödemeleri devam eden
alacaklardan, kalan taksit tutarlarının tamamının, bu kanunun ilk
taksit veya ilk iki taksit süresinde ödenmesi halinde Yİ-ÜFE
indiriminden yararlanır.
Vadesi 31/12/2013’den önce olan küçük tutarlı alacaklar tahsil
edilmeyecek.
15
16. DİĞER HUSUSLAR
6552, 6736 ve 7020 sayılı yasa kapsamında yapılandırılan ve
ödemeleri devam eden alacaklardan, ilgili kanun hükümler
gereğince bir takvim yılında iki veya daha az taksiti ödememe
veya eksik ödeme hakkının kullanılması nedeniyle bu kanunun
yayım tarihi itibariyle ödenmemiş veya eksik ödenmiş taksit
tutarlarının, son taksiti izleyen aydan ve ödeme süresi önce
gelen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde
ödenmesi şartıyla anılan kanun hükümlerinden faydalanması
imkanı getirilmiştir.
16