Profit planning

© 2010 The McGraw-Hill Companies, Inc.
Ашгийн төлөвлөлт

McGraw-Hill/Irwin Slide 2
Судлах зүйл 1
Төсвийн системийн
зорилгууд

Òºñºâ ãýäýã áîë íººö¿¿äèéã хýрхýн îëæ áýëòãýõ
ìºí ÿìàð õóãàöààíû òóðøèä àøèãëàõûã
òîäîðõîé çààñàí, òîîãîîð èëýðõèéëýãäñýí
нарийвчилсан òºëºâëºãºº þì.
Төсвийн системд үндсэн 5 зорилго бий.
1. Төлөвлөх
2. Харилцаа холбоо ба зохицуулалтыг
хөнгөлөх
3. Нөөцүүдийг хуваарилах
4. Үйл ажиллагаа ба ашгийг хянах
5. Гүйцýтгýл ба урамшууллыг хянах

Төсвийн давуу тал - Advantages of Budgeting
Давуу талууд
Зорилго, зорилтуудыг
тодорхойлох
Хүчин чадлын дутагдлыг
илрүүлýх
Үйл ажиллагааг
зохицуулах
Төлөвлөгөөнүүдийн
уялдаа холбоог
сайжруулах
Ирýýдүйн дүр зургийг
гаргах
Нөөцийг үр ашигтай
хуваарилах

Responsibility Accounting
Менежерүүд нь яг
үнýндýý бүрýн хянах
боломжтой ýдгýýр
зүйлсийн төлөө
хариуцлага хүлýýх
ёстой.

Төсвийн хугацаа
Operating Budget
2008 2009 2010 2011
Үйл ажиллагааны төсвийг
жил, улирал, сараар
бýлтгýдýг.

Self-Imposed Budget
Supervisor Supervisor
Middle
Management
Supervisor Supervisor
Middle
Management
Top Management

Өөрөө ногдуулсан төсвийн давуу тал
1. Байгууллагын бүх түвшин дýх хувь хүмүүсийг ажил нь
дýýд удирдлагаар үнýлýгддýг багийн гишүүд гýж үздýг.
2. Фронтын шугамын менежерүүдийн бýлтгýсýн төсвийн
тооцоо нь ихýвчлýн дýýд удирдлагын бýлтгýсýн
тооцоолж байснаас илүү үнýн зөв байдаг.
3. Зорилгыг дýýрýýс ногдуулахаас илүү өөрсдийн зорилгоо
тодорхойлоход хувь хүмүүс оролцож байгаа үед
мотиваци өндөр байна.
4. Менежер дýýрýýс ногдуулсан төсвийг хангах боломжгүй
байвал төсөв бодитой бус байсан гýж хýлж болно.
Өөрөө ногдуулсан төсөвт ýнý шалтаг арилдаг.

Өөрөө ногдуулах төсөв
Төсвийн уналтаас урьдчилан
сýргийлýхийн тулд өөрөө ногдуулсан
төсвийг удирдлагын дýýд түвшинд хянаж
байх ёстой.
Ихýнх компаниуд нийт ашиг,
борлуулалтын хувьд өргөн удирдамж
гаргаж ажилладаг. Доод түвшний
менежерүүд ýдгýýр зорилтыг хангах
төсвийг бýлтгýхýд чиглýгдýнý.

Төсөвлөлт дýх хүний хүчин зүйл
Төсвийн хөтөлбөрийн амжилт нь гурван чухал
хүчин зүйлýýс хамаарна:
1.Дýýд удирдлага төсвийн үйл явцад урам зоригтой
бөгөөд тууштай байх ёстой.
2. Дýýд удирдлага нь ажилчдад дарамт үзүүлýх,
ямар нýг зүйл буруу болоход тýднийг буруутгахын
тулд төсвийг ашиглах ёсгүй юм.
3.Менежерүүд төсвийн зорилтыг хангаснаар
урамшуулагддаг үед төсвийн зорилт илүү өндөр
түвшинд хангагдана.

Төсвийн хороо
Байнгын хороо нь дараах зүйлсийг хариуцна
❖ ерөнхий бодлогыг төсөвт тусгах
❖ төсвийн бýлтгýлийг хангах
❖ төсөвтýй холбоотой маргааныг хянан
шийдвýрлýх
❖ ýцсийн төсвийг батлах

The Master Budget: An Overview
Production budget
Selling and
administrative
budget
Direct materials
budget
Manufacturing
overhead budget
Direct labor
budget
Cash Budget
Sales budget
Ending inventory
budget
Budgeted
balance sheet
Budgeted
income
statement

Мастер төсөв: Тойм
Үйлдвýрлýлийн
төсөв
Борлуулалт болон
удирдлагын
зардлын төсөв
ШМ-ын зардлын
төсөв
ҮНЗ-ын төсөвШХ-ын зардлын
төсөв
Мөнгөний
төсөв
Борлуулалтын
төсөв
БМ-ын ýцсийн
үлдýгдлийн
төсөв
Төсөвлөсөн
баланс
орлогын
тайлан

Борлуулалтын төсөв
болон хүлýýгдýж буй
мөнгөн цуглуулалтын
төсвийг бýлтгýх нь.

Мастер төсвийг Рояал компаний жишýýн
дýýр тайлбарлая.
 Royal компани 6-р сарын 30 өдрөөр дуусгавар
болох буюу 2-р улирлын төсөв бýлтгýв.
 дараагийн 5 сарын борлуулалтын төсөв нь:
April 20,000 нэгж
May 50,000 нэгж
June 30,000 нэгж
July 25,000 нэгж
August 15,000 нэгж
 нýгжийн борлуулалтын үнý $10.

6 сарын 30-наар дуусах улирлын нийт төсөвлөсөн
борлуулалтыг нýгжýýр болон доллараар олохын
тулд 4, 5, 6-р сарыг хооронд нь нýмнý.

•Áîðëóóëàëòûí òºñºâ áîë ìàñòåð òºñâèéí ýõëýëèéí öýã юм.
•Áîðëóóëàëòûí òºñâèéã áýëòãýõäýý õ¿ëýýãäýæ áàéãàà
áîðëóóëàëòûí õýìæýýã áîðëóóëàõ íýãæèéí ¿íýýð ¿ðæ¿¿ëæ
òîîöîîëäîã.

Хүлýýгдýж буй мөнгөн цуглуулалт
Бүх борлуулалт зýýлýýр хийгдýнý.
Royal-ын мөнгөө цуглуулах төлөв:
70%-г борлуулалтын сард цуглуулна,
25%-г борлуулалтын дараах сард цуглуулна,
5% нь төлөгдөхгүй.
3 сарын 31-нд дансны авлагын үлдýгдýл
$30,000 байсан ба бүрýн цуглуулна.

Хүлýýгдýж буй мөнгөн орлогын цуглуулалт
Бүх борлуулалт зýýлýýр хийгдýнý.
Royal-ын мөнгөө цуглуулах төлөв:
70% нь тухайн сард цугларна.
25% нь дараачийн сард цугларна.
5% нь цугларахгүй.
3 сарын 31-ны $30,000 дансны авлагыг 4
сард цуглуулж авна.

Expected Cash Collections

4-р сарын борлуулалтын төсвөөс.

5-р сарын борлуулалтын төсвөөс.

Quick Check ✓
What will be the total cash collections for
the quarter?
a. $700,000
b. $220,000
c. $190,000
d. $905,000

What will be the total cash collections for
the quarter?
a. $700,000
b. $220,000
c. $190,000
d. $905,000
Quick Check ✓

төсөв бýлтгýх нь .

Үйлдвýрлýлийн төсөв - The Production
Budget
Production
Budget
Sales
Budget
and
Expected
Cash
Collections
Үйлдвýрлýлийн тºсвийг çîõèîõäîî áîðëóóëàëòûí
øààðäëàãàòàé õýìæýýã òóñãàõààñ ãàäíà çààâàë áýëýí
á¿òýýãäýõ¿¿íèé ýöñèéí ¿ëäýãäëèéã õàíãàõóéö
õýìæýýíä ¿йлдвýрлýлийг явуулах ¸ñòîé.

Үйлдвýрлýлийн төсөв
“Royal” Êîìïàíèéí æèøýýíä áýëýí
á¿òýýãäýõ¿¿íèé ýöñèéí ¿ëäýãäëèéã äàðàà
óëèðëûí áîðëóóëàëòûí 20 õóâüòàé òýíö¿¿
áàéõààð төлөвлөсөн.
3-р сарын 31, Бýлýн бүтýýгдýхүүний үлдýгдýл
4,000 нýгж байсан.
Үйлдвýрлýлийн төсөв бýлтгýе.

3 сарын 31-ны
ББС2
5-р сарын төсөв.борлуулалт 50,000
% 20%
ББС2 10,000
April May June Quarter
Төсөвлөсөн борлуулалт 20,000
Нэмэх нь: ББС2 10,000
Нийт хэрэгцээ 30,000
Хасах нь: ББС1 4000
Үйлдвэрлэвэл зохих хэмжээ 26,000

Quick Check ✓
What is the required production for May?
a. 56,000 units
b. 46,000 units
c. 62,000 units
d. 52,000 units

What is the required production for May?
a. 56,000 units
b. 46,000 units
c. 62,000 units
d. 52,000 units
Quick Check ✓

Assumed ending inventory.

Шууд материалын
төсвийг бýлтгýх .

Шууд материалын төсөв-The Direct
Materials Budget
 “Royal” êîìïàíèä íýãæ á¿òýýãäýõ¿¿íä
шаардагдах түүхий ýд материал нь 5 кг.
 ÒÝÌÑ2 нь дараа сарын ¿йлдвýрлýлийн
хýрýгцýýний 10% байхаар төлөвлөсөн.
 3-р сарын 31, 13,000 кг ТЭМ-ын үлдýгдýлтýй
байсан.
 ТЭМ-ын нýгжийн худалдан авах үнý нь $0.40
Шууд материалын төсвийг бýлтгýе.

Шууд материалын төсөв
Үйлдвýрлýлийн төсвөөс
харав

5-р сард худалдан авах
ТЭМ-г тооцох.
3-р сарын 31 ТЭМ
Дараагийн
үйлдвýрлýлийн
хýрýгцýýний 10%.

Quick Check ✓
How much materials should be purchased in May?
a. 221,500 pounds
b. 240,000 pounds
c. 230,000 pounds
d. 211,500 pounds

How much materials should be purchased in May?
a. 221,500 pounds
b. 240,000 pounds
c. 230,000 pounds
d. 211,500 pounds
Quick Check ✓

Assumed ending inventory
140,000 221,500 142,000 503,500
0.4 0.4 0.4 0.4
56.000 88.600 56.800 201.400

Материалын хүлýýгдýж буй бýлýн
мөнгөний зарцуулалт
 ТЭМ-ын нýгжийн худалдан авах үнý $0.40.
 Худалдан авах материалын ¿нийн 50%-èéã
тухайн сард, ¿лдýх хýсгийг дараа сард тºлнº
ãýæ òîîöîâ.
 3-р сарын 31 балансад $12,000 дансны өглөг
байсан бөгөөд 4-р сард төлнө.
Хүлýýгдýж буй мөнгөний зарцуулалтыг
тооцъё.

Хүлýýгдýж буй мөнгөн зарцуулалт-Expected Cash
Disbursement for Materials
140,000 кг * $0.40. = $56,000
Compute the expected cash
disbursements for materials
for the quarter.

Quick Check ✓
What are the total cash disbursements for the
quarter?
a. $185,000
b. $ 68,000
c. $ 56,000
d. $201,400

What are the total cash disbursements for the
quarter?
a. $185,000
b. $ 68,000
c. $ 56,000
d. $201,400
Quick Check ✓

Шууд
хөдөлмөрийн төсөв
бýлтгýх нь.

Шууд хөдөлмөрийн төсөв - The Direct
Labor Budget
 “Рояал” êîìïàíèéí á¿òýýãäýõ¿¿íèé íýãæèä
øààðäàãäàõ öàã 0.05
 Нýг öàãèéí õºäºëìºðèéí õºëñ 10 доллар
Шууд хөдөлмөрийн төсвийг бэлтгэе.

Шууд хөдөлмөрийн төсөв
Үйлдвýрлýлийн төсвөөс
харав.
Үйлдвэрлэвэл зохих хэмжээ 26,000 46,000 29,000 101,000
Нэгжид шаардагдах ШХцаг
Нийт шаардлагатай ШХцаг
1 цагт ногдох хөдөлмөрийн
хөлс
Нийт ШХ-ын зардал

Нэгжид шаардагдах ШХцаг 0.05 0.05 0.05 0.05
Нийт шаардлагатай ШХцаг 1300 2300 1450 5050
хөлс
Нийт ШХ-ын зардал

хөлс
$10 $10 $10 $10
Нийт ШХ-ын зардал 13000 23000 14500 50500

нýмýгдýл зардлын
төсөв бýлтгýх нь:

Үйлдвýрлýлийн нýмýгдýл зардлын төсөв -
Manufacturing Overhead Budget
 Рояал компани ҮНЗ түвшинг тооцохдоо шууд
хөдөлмөрийн цагт үндэслэн тодорхойлдог.
 ¯ÍÇ-èéí õóâüñàõ ò¿âøèí íýãæ á¿òýýãäýõ¿¿íä 20
доллар
 Нийт тогтмол ¯НЗ нь 50000 доллар, ¿¿нээс 20.000
доллар нь ¿ндсэн хºрºнгийн элэгдлийн зардал þм.
ҮНЗ-ийн төсвийг бýлтгýе.

Үйлдвýрлýлийн нýмýгдýл зардлын төсөв
Direct Labor Budget.

Үйлдвýрлýлийн нýмýгдлийн төсөв
Total mfg. OH for quarter $251,000
Total labor hours required 5,050
= $49.70 per hour *
* rounded

Үйлдвýрлýлийн нýмýгдýл зардлын төсөв
Элýгдýл бол мөнгөн бус зардал.

Production costs per unit Quantity Cost Total
Direct materials 5.00 kg 0.40$ 2.00$
Direct labor 0.05 hrs. 10.00$ 0.50
Manufacturing overhead 0.05 hrs. 49.70$ 2.49
4.99$
Budgeted finished goods inventory
Ending inventory in units 5,000
Unit product cost 4.99$
Ending finished goods inventory 24,950$
Бараа материалын ýцсийн үлдýгдлийн төсөв
Direct materials
budget and information.

Direct materials 5.00 lbs. 0.40$ 2.00$
4.99$
Direct labor budget.

4.99$
Ending finished goods inventory ?
Total mfg. OH for quarter $251,000
Total labor hours required 5,050
= $49.70 per hour *

4.99$
Production Budget.

Борлуулалт болон
удирдлагын зардлын
төсвийг бýлтгýх нь:

Борлуулалт ба удирдлагын зардлын төсөв
Selling and Administrative Expense Budget
 Хувьсах борлуулалт ба удирдлагын зардал нь нýгж
бүтýýгдýхүүнд $0.50.
 Тогтмол борлуулалт ба удирдлагын зардал нь сард $70,000.
үүнýýс $10,000 нь ýлýгдлийн зардал юм.
Компаний борлуулалт ба удирдлагын зардлын төсвийг
бýлтгýе.

Борлуулалт ба удирдлагын төсөв
Calculate the selling and administrative
cash expenses for the quarter.

Quick Check ✓
What are the total cash disbursements for
selling and administrative expenses for the
quarter?
a. $180,000
b. $230,000
c. $110,000
d. $ 70,000

What are the total cash disbursements for
selling and administrative expenses for the
quarter?
a. $180,000
b. $230,000
c. $110,000
d. $ 70,000
Quick Check ✓

Борлуулалт ба удирдлагын төсөв

Мөнгөн
хөрөнгийн
төсвийг бýлтгýх
нь:

Мөнгөн хөрөнгийн төсвийн бүтýц
Ìºíãºíèé òºñºâ íü òºñºâò õóãàöààíä гарч áàéãàà
ìºíãºíèé õºäºëãººíèéã õàðóóëàõ áà äàðààõ
¿íäñýí õýñã¿¿äýä õóâààãäàíà.
Ìºíãºí îðëîãûí õýñýã
Ìºíãºí çàðëàãûí õýñýã
Мºнгºний ил¿¿дýл ба дутагдал
Ñàíõ¿¿æèëòèéí õýñýã

Бýлýн мөнгөний төсөв
Мөнгөн хөрөнгийн төсөвтýй холбоотой
мýдýýлýл:
➢ Зýýлийн хүү жилийн 16% байхаар төлөвлөсөн
➢ Мөнгөн хөрөнгө хамгийн багадаа $30,000
➢ 4-р сард $49,000 ногдол ашиг төлнө.
➢ 192,000$ тоног төхөөрөмж худалдан авах бөгөөд
үүний $143,700 5-р сард, $48,300 6-р сард
төлөхөөр төлөвлөсөн.
➢ Мөнгөн хөрөнгийн ýхний үлдýгдýл $40,000

Мөнгөн хөрөнгийн С1 $40,000
нэмэх нь: орлого
Цуглуулсан мөнгө 170,000
Нийт мөнгөн орлого 210,000
Хасах нь: зарлага
Шууд материал
Шууд хөдөлмөр
ҮНЗ
Бор ба удир зардал
Т/т худалдан авалт
ногдол ашиг
Нийт мөнгөн зарлага
Мөнгөний илүүдэл ба
дутагдал
Санхүүжилтийн хэсэг:
Зээлийн үлдэгдэл
төлбөр
Хүүгийн төлбөр
Нийт санхүүжилт
Мөнгөн хөрөнгийн С2
Хүлýýгдýж буй мөнгөн
Цуглуулалтаас харав.

Шууд материал 40,000
Шууд хөдөлмөр 13,000
ҮНЗ 56,000
Бор ба удир зардал 70,000
Т/т худалдан авалт 0
ногдол ашиг 49,000
Нийт мөнгөн зарлага 228,000
дутагдал
төлбөр
нýмýгдýл
зардлын төсөв.
Бор ба удир зардлын
төсөв.
Хүлýýгдýж буй мөнгөн
Зарцуулалт .
Шууд хөдөлмөрийн
зардлын төсөв.

ҮНЗ 56,000
дутагдал -18,000
төлбөр
Компани $18,000
дутагдалтай байгаа учир
$30,000 үлдэгдлийг
хангахуйц 48,000 зээл
авах ёстой.

ҮНЗ 56,000
дутагдал -18,000
Зээлийн үлдэгдэл 48000
төлбөр 0
Хүүгийн төлбөр 0
Нийт санхүүжилт 48,000
Мөнгөн хөрөнгийн С2 30,000

Мөнгөн хөрөнгийн С1 $40,000 30000
Цуглуулсан мөнгө 170,000 400000
Нийт мөнгөн орлого 210,000 430,000
Шууд материал 40,000 72,300
Шууд хөдөлмөр 13,000 23,000
ҮНЗ 56,000 76,000
Бор ба удир зардал 70,000 85,000
Т/т худалдан авалт 0 143,700
ногдол ашиг 49,000 0
Нийт мөнгөн зарлага 228,000 400,000
дутагдал -18,000 30,000
Зээлийн үлдэгдэл 48000 0
төлбөр 0 0
Хүүгийн төлбөр 0 0
Нийт санхүүжилт 48,000 0
Мөнгөн хөрөнгийн С2 30,000 30,000

Quick Check ✓
What is the excess (deficiency) of cash available
over disbursements for June?
a. $ 85,000
b. $(10,000)
c. $ 75,000
d. $ 95,500

What is the excess (deficiency) of cash
available over disbursements for June?
a. $ 85,000
b. $(10,000)
c. $ 75,000
d. $ 95,500
Quick Check ✓

Мөнгөн хөрөнгийн С1 $40,000 30000 30,000
Цуглуулсан мөнгө 170,000 400000 335,000
Нийт мөнгөн орлого 210,000 430,000 365,000
Шууд материал 40,000 72,300 72,700
Шууд хөдөлмөр 13,000 23,000 14,500
ҮНЗ 56,000 76,000 59,000
Бор ба удир зардал 70,000 85,000 75,000
Т/т худалдан авалт 0 143,700 48,300
ногдол ашиг 49,000 0 0
Нийт мөнгөн зарлага 228,000 400,000 269,500
Мөнгөний илүүдэл ба дутагдал -18,000 30,000 95,500
Зээлийн үлдэгдэл 48000 0
төлбөр 0 0 -48,000
Хүүгийн төлбөр 0 0 -1920
Нийт санхүүжилт 48,000 0 -49,920
Мөнгөн хөрөнгийн С2 30,000 30,000 45,580

Мөнгөн хөрөнгийн С1 $40,000 30000 30,000 $40,000
Цуглуулсан мөнгө 170,000 400000 335,000 905,000
Нийт мөнгөн орлого 210,000 430,000 365,000 945,000
Шууд материал 40,000 72,300 72,700 185,000
Шууд хөдөлмөр 13,000 23,000 14,500 50,500
ҮНЗ 56,000 76,000 59,000 191,000
Бор ба удир зардал 70,000 85,000 75,000 230,000
Т/т худалдан авалт 0 143,700 48,300 192,000
ногдол ашиг 49,000 0 0 49,000
Нийт мөнгөн зарлага 228,000 400,000 269,500 897,500
Мөнгөний илүүдэл ба дутагдал -18,000 30,000 95,500 47,500
Зээлийн үлдэгдэл 48000 0 48000
төлбөр 0 0 -48,000 -48,000
Хүүгийн төлбөр 0 0 -1920 -1920
Нийт санхүүжилт 48,000 0 -49,920 -1,920
Мөнгөн хөрөнгийн С2 30,000 30,000 45,580 45,580
$48,000 * 16% * 3/12 = $1,920
Borrowings on April 1 and
repayment on June 30.

Төсөвлөсөн орлогын тайлан
Cash
Budget
Budgeted
Income
Statement
With interest expense from the cash
budget, Royal can prepare the budgeted
income statement.

санхүүгийн тайлан
бýлтгýх нь.

Төсөвлөсөн орлогын тайлан
Royal Company
Budgeted Income Statement
For the Three Months Ended June 30
Sales (100,000 units @ $10) 1,000,000$
Cost of goods sold (100,000 @ $4.99) 499,000
Gross margin 501,000
Selling and administrative expenses 260,000
Operating income 241,000
Interest expense 1,920
Net income 239,080$
Борлуулалтын
төсөв.
Бýлýн бүтýýгдýхүүни
ýцсийн үлдýгдлийн
төсөв
Борлуулалт ба
удирдлагын
зардлын төсөв .
Мөнгөн хөрөнгийн төсөв.

Төсөвлөсөн баланс
бýлтгýх нь:

Төсөвлөсөн баланс
Royal reported the following account
balances prior to preparing its budgeted
financial statements:
• Land - $50,000
• Common stock - $200,000
• Retained earnings - $146,070 (April 1)
• Equipment - $175,000

Royal Company
Budgeted Balance Sheet
June 30
Assets:
Cash 43,000$
Accounts receivable 75,000
Raw materials inventory 4,600
Finished goods inventory 24,950
Land 50,000
Equipment 367,000
Total assets 564,550
Liabilities and Stockholders' Equity
Accounts payable 28,400$
Common stock 200,000
Retained earnings 336,150
Total liabilities and stockholders' equity 564,550$
11,500 lbs.
at $0.40/lb.
5,000 units
at $4.99 each.
50% of June
purchases
of $56,800.
25% of June
sales of
$300,000.

Royal Company
Budgeted Balance Sheet
June 30
Assets:
Cash 43,000$
Accounts receivable 75,000
Raw materials inventory 4,600
Finished goods inventory 24,950
Land 50,000
Equipment 367,000
Total assets 564,550
Liabilities and Stockholders' Equity
Accounts payable 28,400$
Common stock 200,000
Retained earnings 336,150
Total liabilities and stockholders' equity 564,550$
Beginning balance 146,070$
Add: net income 239,080
Deduct: dividends (49,000)
Ending balance 336,150$

Амжилт хүсье

Profit planning

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Profit planning

Similar to Profit planning (20)

Profit planning