The analysis reveals the effect of

1. Кто выигрывает и кто теряет от изменений в налоговом и
пенсионном законодательстве Армении.
Ашот Енгибарян, Финансовый аналитик

2. Что мы имеем сейчас…
Шкала подоходного налога
Величина облагаемого дохода Ставка налога и способ расчета налога
До 32,500 драмов Налог не начисляется
До 80,000 драмов 10%
От 80,000 до 2,000,000 драмов 8,000 + (часть, превышающая 80,000)*20%
8,000 + 384,000 + (часть, превышающая
Более 2,000,000 драмов
2,000,000)*25%
Шкала социального налога (соц. работодателя)
Величина дохода Ставка социального налога и способ расчета
До 20,000 драмов 7,000
От 20,000 до 100,000 драмов 7,000 + (часть, превышающая 20,000)*15%
7,000 + 12,000 + (часть, превышающая
Более 100,000 драмов
100,000)*5%

3. Матрица изменений
В отношении работника новый закон:
Является косвенной потерей работника,
предполагает отмену индивидуальных поскольку отмена индивидуальных вычетов
вычетов (32,500 драмов); приводит к увеличению выплачиваемого
налога и снижению чистого дохода
устанавливает новую, шкалу расчета
подоходного налога:
Новая шкала Является потерей работника, поскольку
•Для оклада до 120,000 драм – 24.4%; увеличивает величину выплачиваемого
•Для оклада больше 120,000 драм – 29,280 налога и снижает его чистый доход;
+ 26% от части, превышающей
120,000драм
Является выигрышем работника, поскольку
отменяет социальный налог работника расходы по социальному страхованию
(3%); обнуляются и приводят к повышению чистого
дохода работника;
устанавливает компенсационные
выплаты со стороны работодателя по
Является выигрышем работника, поскольку
части уменьшения чистой заработной
увеличивает его чистый доход;
платы, рассчитанной по новой шкале
подоходного налога;

4. Матрица изменений
В отношении работодателя новый закон:
Является выигрышем работодателя,
отменяет социальный налог
поскольку снижает его расходы и увличивает
работодателя (соц. работодателя);
прибыль
накладывает на работодателя
обязательство возместить разницу
между заработной платой после Является потерей работодателя, поскольку
уплаты налогов по старой и увличиает его расходы и уменьшает прибыль
заработной платой после уплаты
налогов по новой методике расчета;
В отношении государства:
отменяет социальный налог работника Является потерей государства, поскольку
(3%); уменьшает налоговые поступления
отменяет социальный налог Является потерей государства, поскольку
работодателя (см. Таблица 1); уменьшает социальные поступления
увеличивает ставку подоходного Является выигрышем государства, поскольку
налога; увеличивает налоговые поступления

5. Потери и выигрыш работника в условиях нового
подоходного налога

6. Чистая потеря работника
при условиях нового подоходного налога

7. Обнуление потерь работника в результате
увеличения оклада

8. Выигрыш работодателя в условиях отмены социальных плетежей
(отношение выплачиваемого подоходного налога к величине заработной
платы)

9. Выигрыш и потери работодателя в результате отмены
социального налога и увеличения оклада работника

10. Выигрыш и потери государства в условиях увеличения подоходного
налога и отмены социальных плетежей (3%)

11. Выигрыш и потери государства в условиях отмены социальных
плетежей работодателя и увеличения оклада работников

12. Суммарный выигрыш государства от повышения налога и
дополнительно налога на повышенный оклад

13. Пенсионная реформаНи часов, ни сроков, ни стресса, ни денег…..

14. Пример
1.Допустим, оклад работника составляет 400,000 драм. 10% от этой суммы
составляет 40,000 драм. По закону государство возмещает 5% от этой
суммы, т.е. 20,000 драм, а остальные 20,000 отчисляются в пенсионный
фонд за счет работника;
2.Допустим, оклад повышается до уолвня 600,000 драм. 10% от этой
суммы составляет 60,000. Закон гласит, что государство возмещает 5%
оклада, но не более 25,000 драм. 5% от 600,000 составляет 30,000 драм, но
государство обеспечивает лишь 25,000. В этом случае на работника
накладывается дополнительное бремя по отчислениям в пенсионный
фонд на сумму 5,000 драм. Суммарно работник должен отчислить 30,000 +
5,000, в то время как отчисления за счет государства ограничены сверху.
Подобно этому примеру, при окладе в 1,000,000 драм работник будет
отчислять 75,000, тогда как государство всего 25,000, т.е. в три раза
меньше работника.

15. Доля участия государства и работника
в пенсионных отчислениях с 2014г.

16. Выводы
• утверждение о том, что работник не теряет – правильно, поскольек все
потери работника компенсируются работодателем. Однако работник несет
экономические потери, которые будут особо значительными при
последующих повышенях его дохода;
• налоговая нагрузка работника растет при последующем повышении оклада;
• утверждение о том, что государство не теряет – правильно, поскольку его
потери польностью компенсируются. Более того, государство получает
больше, чем теряет – остается в незначительном выигрыше;
• незначительные потери образуются только у работодателя;
• для бизнеса образуется более благоприятная налоговая среда, нежели для
наемного рабочего;
• Работники с более высокой заработной платой будут в большей степени
обеспечивать свои пенсионные накопления самостоятельно, нежели
работники с более низкой заработной платой;