Regime forfettario 2019

REGIME FORFETTARIO 2019
Soggetti ammessi alla disciplina, obblighi
contabili, obblighi contributivi
e determinazione del reddito
STUDIO VERRUSIO VINCENZO
MILANO, 11 APRILE
2019
DOTTORE COMMERCIALISTA & REVISORE LEGALE

REGIME
CONTABILE
ACCESSO
SEMPLIFICAZIONI
IVA
ALTRE
SEMPLIFICAZIONI
CONTABILITÀ
REGIME
CONTRIBUTIVO
DETERMINAZIONE
DEL REDDITO
© Studio Verrusio Vincenzo - Info@studioverrusio.it

« …trattandosi comunque di
un regime “naturale” proprio
dei contribuenti minori»
Risoluzione 64/E/2018

«….possibilità di optare
per il regime IVA normale »
Decisione di esecuzione
(UE) 2016/1988 del
consiglio
L’opzione vincola il contribuente per un periodo di almeno tre
anni, successivamente, il rinnovo tacito, ha validità di un anno.

…………….SE, NELL'ANNO PRECEDENTE HANNO
CONSEGUITO RICAVI OVVERO HANNO
PERCEPITO COMPENSI, RAGGUAGLIATI AD
ANNO, NON SUPERIORI A EURO 65.000
Art. 1 comma 54 della
legge 190 2014
…………….SE, NELL'ANNO PRECEDENTE HANNO
CONSEGUITO RICAVI OVVERO HANNO
PERCEPITO COMPENSI, RAGGUAGLIATI AD
ANNO, NON SUPERIORI A EURO 65.000

B) HANNO SOSTENUTO SPESE PER UN AMMONTARE
COMPLESSIVAMENTE NON SUPERIORE AD EURO 5.000
LORDI PER LAVORO ACCESSORIO ….. PER LAVORATORI
DIPENDENTI, COLLABORATORI…..
Art. 1 comma 54 lettera
b della legge 190 2014 -
ABROGATO

C) IL COSTO COMPLESSIVO, AL LORDO DEGLI
AMMORTAMENTI, DEI BENI STRUMENTALI ALLA
CHIUSURA DELL'ESERCIZIO NON SUPERA 20.000
EURO.
c della legge 190 2014 -
ABROGATO

D) I REDDITI CONSEGUITI NELL'ATTIVITÀ D'IMPRESA,
DELL'ARTE O DELLA PROFESSIONE SONO IN MISURA
PREVALENTE RISPETTO A QUELLI EVENTUALMENTE
PERCEPITI COME REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E
REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE.
d della legge 190 2014 -
ABROGATO

AI FINI DELL'IMPOSTA SUL VALORE
AGGIUNTO, I CONTRIBUENTI DI CUI AL
COMMA 54:
A) NON ESERCITANO LA RIVALSA
DELL'IMPOSTA
legge 190 2014

Iva
Acquisti
Iva
Vendite

BOLLO FATTURE ELETTRONICHE
ENTRO IL 20 DEL MESE
SUCCESSIVO AL TRIMESTRE DI
EMISSIONE DELLA FATTURA

I CONTRIBUENTI DI CUI AL COMMA 54
DEL PRESENTE ARTICOLO NON SONO
TENUTI A OPERARE LE RITENUTE ALLA
FONTE
legge 190 2014

GLI OPERATORI CHE RIENTRANO NEL
REGIME DI VANTAGGIO O NEL REGIME
FORFETTARIO ……. NON HANNO,
INVECE, L’OBBLIGO DI EMETTERE LE
FATTURE ELETTRONICHE…
FAQ n. 26 pubblicata il
27 novembre 2018

TALI SOGGETTI NON HANNO NEPPURE L’OBBLIGO DI
CONSERVARE ELETTRONICAMENTE QUELLE RICEVUTE
NEL CASO IN CUI IL SOGGETTO NON COMUNICHI AL
CEDENTE/PRESTATORE LA PEC OVVERO UN CODICE
DESTINATARIO CON CUI RICEVERE LE FATTURE
ELETTRONICHE.
FAQ n. 26 pubblicata il
27 novembre 2018

CONSEGUENTEMENTE, PER LE FATTURE
RICEVUTE DA UN SOGGETTO PASSIVO IVA CHE
RIENTRA NEL REGIME FORFETTARIO O DI
VANTAGGIO A PARTIRE DAL 1° GENNAIO 2019
NON SUSSISTERÀ PIÙ L’OBBLIGO DI
COMUNICAZIONE «SPESOMETRO»
FAQ ADE n. 24
pubblicata il 27
novembre 2018

……FERMO RESTANDO L'OBBLIGO
DI CONSERVARE, I DOCUMENTI
RICEVUTI ED EMESSI….
legge 190 2014

I CONTRIBUENTI CHE APPLICANO IL
REGIME FORFETARIO SONO ESONERATI
DAGLI OBBLIGHI DI REGISTRAZIONE E
DI TENUTA DELLE SCRITTURE
CONTABILI.
legge 190 2014

ARTIGIANI
COMMERCIANTI
CASSE
PROFESSIONALI
GESTIONE
SEPARATA

ARTIGIANI E COMMERCIANTI
CONTRIBUZIONE IVS SUL REDDITO ECCEDENTE IL MINIMALE
CONTRIBUTO CALCOLATO SUL REDDITO “MINIMALE”
Circolare INPS
13/02/2019, n. 25

RIDUZIONE CONTRIBUTIVA DEL 35%
REDDITO
IVS Commercianti di un
contribuente:
Scaglioni Aliq. Ordinario Forfettario
Fino a
€
15.878
Minimale (*)
24,09%
Fino a
€
47.143
variabile - -
Fino a
€
78.572
Massimale 25,09% - -
REDDITO IVS Artigiani di un contribuente:
Scaglioni Aliq.
Ordinari
o
Forfettario
Fino a
€
15.878
Minimale (*)
24,00%
Fino a
€
47.143
variabile - -
Fino a
€
78.572
Massimale 25,00% - -
(*) Esclusi i contributi maternità
3.825,0
1
3.810,72 2.476,97
2.486,26
Circolare INPS
13/02/2019, n. 25

ADESIONE REGIME AGEVOLATO
È POSSIBILE EFFETTUARE L'ADESIONE FINO AL
28.02 (ES. 28.02.2019) PER COLORO CHE
VOGLIONO FRUIRE DELLA RIDUZIONE A PARTIRE
DALL'ANNO IN CORSO
Circolare INPS
13/02/2019, n. 25

ADESIONE REGIME AGEVOLATO
PER QUELLI CHE INIZIANO NEL 2019
COMUNICAZIONE L’ADESIONE AL REGIME
AGEVOLATO CON LA MASSIMA TEMPESTIVITÀ
RISPETTO ALLA DATA DI RICEZIONE DELLA
DELIBERA DI AVVENUTA ISCRIZIONE ALLA
GESTIONE PREVIDENZIALE.
Circolare INPS
13/02/2019, n. 25

CASSE PROFESSIONALI
1. Cassa Autonoma di Assistenza Integrativa dei Giornalisti Italiani – CASAGIT
2. Cassa Forense - CF
3. Cassa Italiana di Previdenza e Assistenza Geometri Liberi Professionisti – CIPAG
4. Cassa Nazionale del Notariato – CNN
5. Cassa Nazionale di Previdenza a favore dei Ragionieri e dei Periti Commerciali – CNPR
6. Cassa Nazionale di Previdenza e Assistenza a favore dei Dottori Commercialisti – CNPADC
7. Cassa Nazionale di Previdenza e Assistenza per Ingegneri ed Architetti Liberi Professionisti – INARCASSA
8. Ente Nazionale di Previdenza dei Periti Industriali e dei Periti Industriali Laureati – EPPI
9. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza a favore dei Biologi – ENPAB
10. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Veterinari – ENPAV
11. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza della Professione Infermieristica – ENPAPI
12. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza per gli Impiegati dell’Agricoltura – ENPAIA
13. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza per gli Psicologi – ENPAP
14. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza per i Consulenti del Lavoro – ENPACL
15. Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza Pluricategoriale – EPAP
16. Ente Nazionale di Previdenza ed Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri – ENPAM
17. Fondazione ENASARCO
18. Istituto Nazionale di Previdenza dei Giornalisti Italiani – INPGI
19. Opera Nazionale per l’Assistenza agli Orfani dei Sanitari Italiani – ONAOS
20. Ente Nazionale di Previdenza ed Assistenza Farmacisti – ENPAF

PROFESSIONISTI E GESTIONE SEPARATA
Liberi professionisti Aliquote
Soggetti non assicurati presso
altre forme pensionistiche
obbligatorie
25,72%
(25,00 IVS +
0,72 aliquota aggiuntiva)
Soggetti titolari di pensione o
provvisti di altra tutela
pensionistica obbligatoria
24%
Gli iscritti per i quali è applicata l’aliquota del 24% avranno
l’accredito dell’intero anno con un contributo annuo di € 3.810,72
Circolare INPS
6/02/2019, n. 19

LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI È
PRESENTATA NEI TERMINI E CON LE
MODALITÀ DEFINITI NEL REGOLAMENTO DI
CUI AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA
REPUBBLICA 22 LUGLIO 1998, N. 322.
legge 190 2014
LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI È
PRESENTATA NEI TERMINI E CON LE
MODALITÀ DEFINITI NEL REGOLAMENTO DI
CUI AL DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA
REPUBBLICA 22 LUGLIO 1998, N. 322.

QUADRO LM
SEZIONI II –III-IV

QUADRI RR-RS

I SOGGETTI DI CUI AL COMMA 54
DETERMINANO IL REDDITO IMPONIBILE
APPLICANDO ALL'AMMONTARE DEI RICAVI O
DEI COMPENSI PERCEPITI IL COEFFICIENTE
DI REDDITIVITÀ
legge 190 2014
I SOGGETTI DI CUI AL COMMA 54
DETERMINANO IL REDDITO IMPONIBILE
APPLICANDO ALL'AMMONTARE DEI RICAVI O
DEI COMPENSI PERCEPITI IL COEFFICIENTE
DI REDDITIVITÀ

ATTIVITÀ E REDDITIVITÀ

ATTIVITÀ PROFESSIONALI
Costi presunti 4.400
* Al lordo dei contributi

I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI VERSATI IN
OTTEMPERANZA A DISPOSIZIONI DI LEGGE…..
SI DEDUCONO DAL REDDITO DETERMINATO AI
SENSI DEL PRESENTE COMMA..
legge 190 2014

ATTIVITÀ PROFESSIONALI
costi tipici vs costi
presunti
4.400
(20.000)
8.800
(40.000)

SUL REDDITO IMPONIBILE SI
APPLICA UN'IMPOSTA SOSTITUTIVA
PARI AL 15 PER CENTO.
legge 190 2014

AL FINE DI FAVORIRE L'AVVIO DI NUOVE
ATTIVITÀ, PER IL PERIODO D'IMPOSTA IN CUI
L'ATTIVITÀ È INIZIATA E PER I QUATTRO
SUCCESSIVI, L'ALIQUOTA ………È STABILITA
NELLA MISURA DEL 5 PER CENTO….
legge 190 2014

CAUSE DI
ESCLUSIONE
IVA E
RAPPORTI
CON L’ESTERO
USCITA
DATI FATTURA

TEL 3478590869
INFO@STUDIOVERRUSIO.I
T
STUDIO VERRUSIO VINCENZO
Commercialista & Revisore Legale
Via Giacinto Bruzzesi n. 2 - 20146 Milano
Avvertenza: l’impostazione del materiale è stata attuata per costituire “dispensa” dell’incontro
di studio . In ogni caso, si pone in evidenza che l’elaborazione dei testi, anche se
curata con scrupolosa attenzione, non può comportare specifiche responsabilità per
eventuali errori o inesattezze.

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