Guida esemplificativa sulle agevolazioni italiane 2016

1. GUIDA ALLE AGEVOLAZIONI 2016

2. UNA GUIDA PER TE
Alla luce delle ultime novità su agevolazioni e detrazioni previste dalla Legge di Stabilità 2016 abbiamo creato per te una mini
guida al fine di permetterti di richiedere correttamente i benefici fiscali previsti per legge.
Nella guida ti parleremo di:

3. BENI STRUMENTALI “NUOVA SABATINI”
FINALITA’
Incentivare l’acquisto (anche in leasing) di
macchinari, attrezzature, impianti, beni
strumentali ad uso produttivo, nonché di
hardware, software e tecnologie digitali.
BENEFICIARI
PMI operanti in tutti i settori produttivi
AGEVOLAZIONE
Finanziamento agevolato di importo compreso
tra 20.000 e 2 milioni di euro. Il contributo
previsto va a coprire gli interessi sul
finanziamento bancario ed è pari all’
ammontare complessivo degli interessi
calcolati al tasso del 2,75% su un piano
convenzionale di ammortamento con rate
semestrali costanti e della durata di cinque
anni.
CONDIZIONI PER BENEFICIARNE
• I beni strumentali acquistati devono essere nuovi
• Il finanziamento bancario (o leasing) deve essere di
durata non superiore a 5 anni
• L’erogazione del contributo è subordinata al
completamento dell’investimento, da effettuarsi entro
12 mesi dalla stipula del finanziamento/contratto di
leasing.
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4. MAXI-AMMORTAMENTO
FINALITA’
Incentivare investimenti in beni strumentali eccetto
fabbricati, costruzioni e beni con coefficiente di
ammortamento inferiore al 6,5%.
BENEFICIARI
•Titolari di reddito d’impresa
•Lavoratori autonomi
AGEVOLAZIONI
Maggiorazione del 40% del costo fiscalmente riconosciuto
del bene, in modo tale da consentire ai fini della
determinazione IRES (per società di capitali) e IRPEF (per
società di persone e lavoratori autonomi), l’imputazione al
periodo d’imposta di quote di ammortamento e dei canoni
di locazione finanziaria più elevati.
CONDIZIONI PER BENEFICIARNE
L’agevolazione è relativa agli acquisti effettuati nel periodo
dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016.
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5. CREDITO D’IMPOSTA PER IL SUD
FINALITA’
Sostenere gli investimenti nel Mezzogiorno
BENEFICIARI
Soggetti titolari di reddito d’impresa che, nel quadriennio
(dal 01/01/2016 al 31/12/2019), acquistano beni
strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate
nelle aree svantaggiate del Sud.
AGEVOLAZIONI
Credito d’imposta utilizzabile in compensazione mediante
modello F24 e indicato nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di maturazione e nelle dichiarazione
dei redditi successivi fino a quello nel quale se ne
conclude l’utilizzo.
Il beneficio dovrà essere determinato con riguardo ai nuovi
investimenti eseguiti in ciascun periodo d’imposta, per la parte del
loro costo complessivo che eccede gli ammortamenti dedotti nel
periodo di imposta.
Sull’importo così determinato potrà essere calcolata la % di
agevolazione, pari a:
- 20% per le piccole imprese;
- 15% per le medie imprese;
- 10% per le grandi imprese.
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6. PRATICAMENTE…

7. SE IL TUO MACCHINARIO COSTA 100.000,00 €
 e hai richiesto un finanziamento per acquistarlo
La Nuova Sabatini prevede (nel caso ipotizzato) un contributo pari a 7.717, 37€, che, alla luce degli attuali tassi di marcato, consente all’ impresa non
solo di ottenere la totale copertura degli interessi per il finanziamento richiesto, nel caso specifico pari a circa € 4.171,23, ma, anche di beneficiare
di un contributo eccedente a fondo perduto, pari a 3.546,14 €
 anche se non hai richiesto un finanziamento per acquistarlo
Il maxi-ammortamento prevede la possibilità di portare in deduzione un costo maggiore rispetto a quello effettivamente sostenuto (40% in più).

8. Ipotizzando una quota d’ammortamento del 20% - nel primo anno (2015) l’ammortamento ordinario
viene ridotto alla metà, in quanto si tratta del primo anno di entrata in funzione del bene, si avrà un
totale di 40.000,00 euro di deduzioni in più grazie al Maxi-ammortamento.
ANNO VALORE CIVILE VALORE FISCALE AMM.TO CIVILE AMM.TO
FISCALE
VARIAZIONE
DIMINUZIONE
MOD. UNICO
2015 100.000,00 140.000,00 10.000,00 14.000,00 4.000,00
2016 100.000,00 140.000,00 20.000,00 28.000,00 8.000,00
2017 100.000,00 140.000,00 20.000,00 28.000,00 8.000,00
2018 100.000,00 140.000,00 20.000,00 28.000,00 8.000,00
2019 100.000,00 140.000,00 20.000,00 28.000,00 8.000,00
2020 100.000,00 140.000,00 10.000,00 14.000,00 4.000,00
TOTALE 100.000,00 140.000,00 40.000,00

9. Se il macchinario che vuoi acquistare per un valore di 100.000,00 euro, è destinato a strutture
produttive ubicate nelle aree svantaggiate del Sud puoi ottenere in aggiunta un credito d’imposta
pari a 17.200,00 euro (vedi es.):
(Costo macchinario – ammortamento) x 20% (la % varia in base alle dimensioni della tua impresa)
(100.000,00 – 14.000) x 20% = 17.200,00€.

10. CREDITO D’IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO
FINALITA’
Incentivare progetti di Ricerca e Sviluppo sul territorio nazionale.
BENEFICIARI
Tutte le imprese che effettuano investimenti in attività di R&S.
AGEVOLAZIONI
L’agevolazione prevede un credito d’imposta fino al 50% dei costi
sostenuti per gli investimenti in R&S sostenute in più rispetto alla
media degli investimenti realizzati nei 3 periodi di imposta
precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.
Il credito d’imposta è riconosciuto fino ad un massimo annuo di € 5
mln per ciascun beneficiario, a condizione che siano sostenute
spese per attività di R&S per almeno €30 mila.
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11. PATENT BOX
FINALITA’
Incentivare progetti di Ricerca e Sviluppo sul territorio nazionale.
BENEFICIARI
Tutte le imprese che effettuano investimenti in attività di R&S.
AGEVOLAZIONI
L’agevolazione prevede un credito d’imposta fino al 50% dei costi
sostenuti per gli investimenti in R&S sostenute in più rispetto alla
media degli investimenti realizzati nei 3 periodi di imposta
precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.
Il credito d’imposta è riconosciuto fino ad un massimo annuo di € 5
mln per ciascun beneficiario, a condizione che siano sostenute
spese per attività di R&S per almeno €30 mila.
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13. Il maxi-ammortamento prevede la possibilità di portare in deduzione un costo
maggiore rispetto a quello effettivamente sostenuto (40% in più).
SE GLI INVESTIMENTI IN R&S AMMONTANO A 100.000,00 €
Ipotizzando una quota d’ammortamento del 20% - nel primo anno (2015)
l’ammortamento ordinario viene ridotto alla metà, in quanto si tratta del primo
anno di entrata in funzione del bene, si avrà un totale di 40.000,00 euro di
deduzioni in più grazie al Maxi-ammortamento.

15. Costi di R&S= 5.000.000 €
Costi Complessivi= 6.000.000 €
Reddito da R&S= 3.500.000 €
Riduzione tasse =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑖 𝑑𝑖 𝑟𝑖𝑐𝑒𝑟𝑐𝑎
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑖 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑙𝑒𝑠𝑠𝑖𝑣𝑖
x 𝑟𝑒𝑑𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑑𝑎 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 x 15% ∗
*15% è il valore dell’imposta agevolata c.a. con tassazione ridotta al 50%
437.000 € minori imposte nell’anno 2017
SE I RICAVI DALL’INVESTIMENTO AMMONTANO A 3.500.000,00 €

16. SE L’INVESTIMENTO AMMONTA A 5.000.000,00 €
Media investimenti in R&S ultimi 3 anni: 1.000.000€
Variazione investimenti in R&S= 4.000.000€
Credito d’imposta = max 50% x Variazione investimenti
Il credito d’imposta che può essere utilizzato in compensazione è
del valore totale di 2.000.000,00 €

17. L’incentivo nasce per rafforzare il sistema produttivo italiano puntando alla riduzione
delle imposte sui redditi. Esso non dipende dall’effettuazione di investimenti e non pone
alcun problema di cumulo con altri incentivi.
Deduzione per il 2015 (Unico 2016) del 4,5% dell’incremento cumulato
di patrimonio effettuato mediante accantonamento di utili a riserva e
conferimenti in denaro dall’esercizio 2011.
Nel 2016 l’incentivo sarà del 4,75%.
ACE – AIUTO ALLA CRESCITA ECONOMICA

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