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Small Talk: Costituzione di una startup

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Nel corso dello smalltalk tenutosi presso #spazioAttivo #lazioinnova la Dott.ssa Sabrina Fattori, Dottore Commercialista e Revisore Contabile esperta in Startup ha fornito consigli pratici per la costituzione di una startup innovativa

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Small Talk: Costituzione di una startup

  1. 1. Relatrice: Dott.ssa Sabrina FattoriRelatrice: Dott.ssa Sabrina FattoriRelatrice: Dott.ssa Sabrina FattoriRelatrice: Dott.ssa Sabrina Fattori Roma, 04/06/2019Roma, 04/06/2019 LazioInnovaLazioInnova SpaSpa –– Spazio Attivo di ViaSpazio Attivo di Via CasilinaCasilina 3/T3/T
  2. 2. Come avviare un’attività d’impresa? Società commerciali  Atto Costitutivo  Iscrizione Registro ImpreseIscrizione Registro Imprese Apertura Partita Iva
  3. 3. Cos’è una start up innovativa? Società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, non quotate il cui D.L. 179/2012 convertito in L. 221/2012 Società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, non quotate il cui oggetto sociale è l’esclusivo o prevalente sviluppo, produzione e commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico.
  4. 4. Cos’è una start up innovativa? Società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, non quotate il cui D.L. 179/2012 convertito in L. 221/2012 Società di capitali, costituita anche in forma cooperativa, non quotate il cui oggetto sociale è l’esclusivo o prevalente sviluppo, produzione e commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico.
  5. 5. Requisiti alternativi R&S > 15% del maggior valore fra costo e valore produzione Almeno 1 dei seguenti ulteriori requisiti: R&S > 15% del maggior valore fra costo e valore produzione Personale altamente qualificato: almeno 1/3 dei dip. o coll. deve essere in possesso di un dottorato di ricerca presso Università italiane o straniere, o con laurea e esperienza di almeno tre anni, in attività di ricerca certificata presso Istituti di Ricerca o avere almeno 2/3 della forza lavoro complessiva in possesso di laurea magistrale; Titolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativaTitolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativa industriale (…) ovvero possesso di diritti relativi ad un programma per elaboratore registrato presso la SIAE.
  6. 6. Spese di ricerca e sviluppo - Sono le spese relative allo sviluppo precompetitivo e competitivo, quali sperimentazione, prototipazione e sviluppo delcompetitivo quali sperimentazione, prototipazione sviluppo business pian, - Le spese relative ai servizi di incubazione forniti da incubatori certificati, i costi lordi di personale interno e consulenti esterni impiegati nelle attività di ricerca e sviluppo, inclusi soci ed amministratori, - Le spese legali per la registrazione e protezione di proprietà intellettuale, termini e licenze d’uso. Le risultano dall'ultimo bilancio descritte inLe spese risultano dall'ultimo bilancio approvato e sono descritte in nota integrativa o in calce allo stato patrimoniale. In assenza di bilancio nel primo anno di vita, la loro effettuazione è assunta tramite dichiarazione sottoscritta dal legale rappresentante della startup innovativa;
  7. 7. Requisito ( DL 179/2012) Pareri MiSE Costituita da non più di 60 mesi (art. 25, c. 2, l. b e c. 3)1 Parere 19 gennaio 2015 su società già costituite alla data del varo della policy: http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/biancost art-up.pdf Non distribuisce, e non ha distribuito, utili (art. 25, c. 2, l. e) Parere 20 maggio 2016 alla CCIAA di Lucca sulla possibilità di distribuire utili successivamente alla perdita dello status di startup innovativa: http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/lucca_ut ili _2016.pdf Ha, quale oggetto sociale esclusivo o prevalente, lo sviluppo, la produzione e la commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore Parere 20 maggio 2016 sull’impossibilità di disgiungere elemento tecnologico dal carattere innovativo dell’oggetto sociale: http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/innovazi on e_alto_valore_tecnologico_2016.pdf servizi innovativi ad alto valore tecnologico (art. 25, c. 2, l. f) Non è stata costituita da una fusione, scissione societaria o a seguito di cessione di azienda o di ramo di azienda (art. 25, c. 2, l. g) Parere 19 gennaio 2015 alla CCIAA di Verona (conferimento): http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/Veronas tart-up.pdf
  8. 8. Requisito (almeno uno) Pareri MiSE 1: le spese in ricerca e sviluppo sono uguali o superiori al 15% del maggiore valore fra costo Parere 17 novembre 2016 sull’obbligo di indicazione in nota integrativa delle spese in R&S per le micro-imprese http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/notainte grativa ReS novembre 2016.pdfmaggiore valore fra costo e valore totale della produzione della start-up innovativa grativa-ReS-17-novembre-2016.pdf 2: impiego come dipendenti o collaboratori a qualsiasi titolo di soglia abilitante di personale qualificato Parere 22 agosto 2014 alla CCIAA di Pesaro e Urbino sulla nozione di “collaboratore a qualsiasi titolo”: http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/Pesaro_s tar t-up_collaboratori.pdf qualificato 3: sia titolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativa industriale, o titolare di software registrato in SIAE Parere 21 aprile 2016 sull’assimilabilità del modello di utilità alla privativa industriale ai fini del presente requisito: http://www.mise.gov.it/images/stories/normativa/parere_1 11 865_2016.pdf
  9. 9. Art. 29 D.L 179/2012 L. 232/2016 (Legge di Bilancio 2017) Incentivi Fiscali Soggetti Beneficiari 2018 Società Periodi agevolabili * Soggetti Beneficiari: Persone Fisiche 2018 2019 2020 2021 Durata minima investimento 3 anni – pena: decadenza beneficio *fino al 31 Dicembre 2025
  10. 10. Incentivi Fiscali • Art. 29 D.L. 179/2012 • L. 232/2016 - Legge di Bilancio 2017 - Detrazioni Irpef del 30% Persone Fisiche - Deduzioni Ires del 30% - Aliquota Ires 24% Società Risparmio d’imposta max: Risparmio d’imposta max: 30% x € 1.000.000 € 300.000 Detrazione riportabile nei p.i. successivi ma non oltre il terzo. 30% x € 1.800.000 x 24% € 129.600 eventuale perdita può essere compensata con redditi futuri.
  11. 11. Incentivi Fiscali Art. 26 c. 4 D.L 179/2012 Disapplicazione alle start up innovative della disciplina sulleDisapplicazione alle start up innovative della disciplina sulle società di comodo e sulle c.d. società in perdita sistematica.
  12. 12. Art. 26 c. 8 D.L 179/2012 Incentivi Fiscali Versamento dei diritti di bollo Versamento dei diritti di segreteria Pagamento diritto annuale CCIAA Versamento dei diritti di segreteria Esonero esteso al deposito di qualsiasi atto, incluso il bilancio
  13. 13. Novità per il P.I. 2019 Art. 1 c. 218 L. 145/2018 – Legge di Bilancio 2019 Per il periodo di imposta 2019, le agevolazioni previste dall’art. 29, D.L. 179/2012, sono pari al 40%, ferme restando le altre condizioni ,per coloro che investono nel capitale sociale di start up innovative. L’applicazione delle nuove aliquote non è immediatamente operativa ma subordinata alla previa autorizzazione della Commissione europea.
  14. 14. Novità per il P.I. 2019 Art. 1 c. 218 L. 145/2018 – Legge di Bilancio 2019 Persone fisiche • Detrazione Irpef del 40% Società • Deduzione Ires del 40% Risparmio di imposta max: Risparmio di imposta max:Risparmio di imposta max: 40% x € 1.000.000 € 400.000 Risparmio di imposta max: 40% x € 1.800.000 x 24% € 172.800
  15. 15. Novità per il P.I. 2019 Art. 1 c. 218 L. 145/2018 – Legge di Bilancio 2019 I soggetti passivi Ires, diversi da start up innovative, che acquistano l’intero capitale sociale di start up innovative beneficiano dell’aliquota del 50% , a condizione che l’investimento sia mantenuto per almeno 3 anni. Risparmio di imposta max: 50% x € 1.800.000 x 24% € 216.000
  16. 16. Fonte: Mise https://www.mise.gov.it/index.php/it/impresa/competitivita-e-nuove-imprese/start-up-innovative
  17. 17. Fonte: Mise https://www.mise.gov.it/index.php/it/impresa/competitivita-e-nuove-imprese/start-up-innovative
  18. 18. Forma Giuridica Società di capitali (Srl;Srls;Spa;Sapa; Soc. cooperative)
  19. 19. SRL Ordinaria art. 2368 c.c. e seguenti Soci persone fisiche o giuridiche. Capitale minimo 1€. Se è uguale o superiore a 10.000 €, è possibile versare solo il 25%. Statuto personalizzabile e atto costitutivo redatto per atto pubblico.
  20. 20. SRL Semplificata art 2463 bis c.c. I soci possono solo essere persone fisiche. Capitale sociale min 1€ e max 9.999€. Conferimenti solo in denaro. Statuto non personalizzabile ed atto costitutivo redatto per atto pubblico.
  21. 21. Incentivi Fiscali • Art. 29 D.L. 179/2012 • L. 232/2016 - Legge di Bilancio 2017 - Detrazioni Irpef del 30% Persone Fisiche - Deduzioni Ires del 30% - Aliquota Ires 24% Società Risparmio d’imposta max: Risparmio d’imposta max: 30% x € 1.000.000 € 300.000 Detrazione riportabile nei p.i. successivi ma non oltre il terzo. 30% x € 1.800.000 x 24% € 129.600 eventuale perdita può essere compensata con redditi futuri.
  22. 22. Costituzione Esclusivamente per le Srl la costituzione può avvenire online (sottoscrizione con firma digitale). ATTO PUBBLICO – S.R.L / S.R.L.S ON LINE - S.R.L INNOVATIVA digitale). D.L. n. 3/2015 art. 4 co. 10 bis (Investment Compact)
  23. 23. Incentivi Fiscali Art. 26 c. 4 D.L 179/2012 Disapplicazione alle start up innovative della disciplina sulleDisapplicazione alle start up innovative della disciplina sulle società di comodo e sulle c.d. società in perdita sistematica.
  24. 24. Costituzione senza notaio
  25. 25. Costituzione senza notaio Compilare atto costitutivo e statuto Le due sezioni sono documenti elettronici in formato XML, che devono essere sottoscritte con firma digitale e poi trasmesse al registro delle imprese come allegati alla pratica di Comunicazione Unica di richiesta di iscrizione delle startup. Una vola compilato il modello nelle sue parti obbligatorie, è possibile cliccare sulla funzione “controlla”, che verifica ogni campo ed incrocia i dati tra atto costitutivo e statutodati tra atto costitutivo e statuto.
  26. 26. Costituzione senza notaio Una volta terminata la compilazione, ci si può avvalere del servizio di Assistenza Qualificata Impresa, in modo tale da essere richiamati dallaAssistenza Qualificata Impresa, in modo tale da essere richiamati dalla Camera di Commercio per risolvere eventuali problemi e procedere poi alla firma dei documenti in Camera di Commercio. La Camera di commercio provvederà a:  registrare fiscalmente gli atti all’AdE. Compilare e registrare la pratica di Comunicazione Unica per richiedere l’attribuzione del Codice fiscale e l’iscrizione al registro.
  27. 27. Costituzione senza notaio Una volta terminata la procedura, l’utente riceverà via pec:pec:  la ricevuta del protocollo, che testimonia la presa in carico della pratica da parte del registro imprese.  la visura della startup
  28. 28. Novità per il P.I. 2019 Art. 1 c. 218 L. 145/2018 – Legge di Bilancio 2019 Per il periodo di imposta 2019, le agevolazioni previste dall’art. 29, D.L. 179/2012, sono pari al 40%, ferme restando le altre condizioni ,per coloro che investono nel capitale sociale di start up innovative. L’applicazione delle nuove aliquote non è immediatamente operativa ma subordinata alla previa autorizzazione della Commissione europea.
  29. 29. http://startup.infocamere.it/atst/help/Guida_Costituzione_Modifica_St artup_ModelloTipizzato.pdf Guida utile per la Costituzione
  30. 30. Contatti utili tratti dalla guida agli adempimenti delleadempimenti delle startup innovative * Fonte: * https://www.rm.camcom.it/moduli/output_immagine.php?id=6070
  31. 31. Casi pratici
  32. 32.  Quale sarebbe il veicolo societario più adeguato per costituire una startup? E perché? La scelta tra società di persone e società di capitali non sussiste in quanto per le startup innovative, la normativa impone le società di capitali. Tra le società di capitali, poi, si presceglie generalmente la costituzione di S.r.l., il cui capitale sociale oscilla da € 1 a € 10 000 e assicura maggioresociale oscilla da € 1 a € 10.000 e assicura maggiore flessibilità di gestione e organizzazione interna.
  33. 33.  Quali sono gli incentivi per la costituzione di una startup? Per la costituzione di innovative statiPer la costituzione di startup innovative sono stati introdotti specifici incentivi di natura fiscale e burocratica, che non si applicano invece per società non innovative.  Riduzione oneri avvio: esonero dal pagamento dell’imposta di bollo, dei diritti di segreteria e del diritto annuale dovuto alle Camere di Commercioannuale dovuto alle Camere di Commercio.  Da luglio 2016, semplificazione del processo di costituzione in forma di S.r.l., che può avvenire senza notaio e mediante modello uniforme.
  34. 34. Ogni quanto bisogna dichiarare il mantenimento dei requisiti di startupmantenimento dei requisiti di startup innovativa? A partire dal 2019 è richiesto di aggiornare o confermare almeno una volta all’anno le informazioni di iscrizione nella sezione Speciale del Registro delle imprese ed effettuare la conferma annuale dei requisiti completando il loro profilo personalizzato sul portale registroimprese itpersonalizzato sul portale startup.registroimprese.it . Tale adempimento dovrà essere effettuato entro 30 gg dall’approvazione del bilancio e comunque entro il 30 giugno.
  35. 35. Cosa succede se non si adempie agli obblighi imposti per le start up innovativa?imposti per le start up innovativa? La startup innovativa è punita con sanzione pecuniaria e viene cancellata dalla sezione speciale del Registro delle Imprese, perdendo tutti i suoi diritti di startup innovativa, compresi fondi e finanziamenti.finanziamenti.
  36. 36. Fonte: Mise https://www.mise.gov.it/index.php/it/impresa/competitivita-e-nuove-imprese/start-up-innovative
  37. 37. Contatti

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