Agenzie Viaggi : controlli e verifiche fiscali

S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
La chiusura del bilancio per le agenzie
viaggi e le metodologie di controllo
dell’amministrazione finanziaria
BENEDETTI DOTT. GIULIO
© Dott. Giulio Benedetti
Studio Benedetti Dottori Commercialisti Milano
www.studiobenedetti.eu
info@studiobenedetti.eu

S.A.F.
Le metodologie di controllo
dell’Amministrazione Finanziaria ci forniscono
lo spunto per adottare buone pratiche di
gestione amministrativa-fiscale e per valutare
la criticità di alcuni aspetti peculiari del settore

S.A.F.- SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO3
Programma
Fase
dell’accesso
all’interno
dell’agenzia
viaggi
Criteri di
raccordo tra IVA
e imposte sui
redditi e loro
analisi
congiunta
Analisi del
fatturato e
delle operazioni
più ricorrenti
Controlli
incrociati© Dott. Giulio Benedetti

S.A.F.
Fase dell’accesso all’interno dell’agenzia
viaggi

Accesso all’interno dell’agenzia viaggi
Documentazione
Contabile ed Extra-
contabile: i
VERIFICATORI si
concentrano nella
ricerca ed analisi di:
Estratti conto
Contratti con
operatori
Giacenza di cassa

Documenti tipici
delle Agenzie
Viaggi
Utilizzo Strutture
Proprie
Autofattura art.
74ter c.8 e
dichiarazione IVA
Intrastat
ELEMENTI
CRITICI

Documenti tipici
delle Agenzie
ViaggiELEMENTI
CRITICI

Quali documenti deve
emettere/conservare un’agenzia
viaggi per le varie operazioni che
effettua?

S.A.F.
5 CASI:
Vendita di pacchetti turistici:
1) Vendita diretta al consumatore finale
2) Vendita tramite agenzia: intermediaria
3) Vendita tramite agenzia: che agisce in nome proprio
Vendita di servizi singoli:
4) Vendita tramite agenzia: intermediaria
5) Vendita tramite agenzia: che agisce in nome proprio

VENDITADIRETTA
• FATTURE
EMESSE: in
regime IVA
74ter
• DOCUMENTI
RICEVUTI:
Fatture
Ordinarie,
Fatture 74ter,
Ricevute
fiscali,
Scontrini,
Estratti Conto
AGENZIAINTERMEDIARIA
• Autofattura ex
art. 74ter c.8
• Fattura 74ter
Tour
Operator: da
NON
contabilizzare
• Estratto
Conto: da
NON
contabilizzare
AGENZIAINNOMEPROPRIO
• FATTURE
EMESSE: in
regime IVA
74ter
• DOCUMENTI
RICEVUTI:
Fattura 74ter
Tour Operator
• Estratto
Conto: da
NON
contabilizzare
SERVIZISINGOLI
• DOCUMENTI
EMESSI:
Fattura,
Ricevuta o
Scontrino per
il Servizio
Singolo e per
le
Commissioni
• DOCUMENTI
RICEVUTI:
Fattura,
Ricevuta o
Scontrino per
il servizio
singolo
venduto

Attenzione a non
confondere i documenti

SERVIZISINGOLI
•DOCUMENTI
EMESSI:
Fattura,
Ricevuta o
Scontrino
per il
Servizio
Singolo e
per le
Commissioni
•DOCUMENTI
RICEVUTI:
Fattura,
Ricevuta o
Scontrino
per il
servizio
singolo
venduto

•Autofattura ex
art. 74ter c.8
•Fattura 74ter
Tour
Operator: da
NON
contabilizzare
•Estratto
Conto: da
NON
contabilizzare

Documenti
tipici delle
Agenzie
Viaggi
Utilizzo
Strutture
Proprie
ELEMENTI
CRITICI

Art. 74ter c.1: pacchetti turistici
costituiscono un’UNICA prestazione
Ma se c’è UTILIZZO DI STRUTTURE
PROPRIE: NO REGIME 74ter
Ris. Min. 233/E del 17/07/2002 +
Corte di Giustizia CEE sentenza
22/10/1998
Circ. 328/1997: possibilità di esercitare
l’opzione per l’esercizio separato
dell’attività

RAMO
D’AZIENDA
«ALBERGHIERO»
• Emette fattura
REGIME IVA
ORDINARIO vs
Ramo d’azienda
«agenzia
viaggi»
RAMO
D’AZIENDA
«AGENZIA
VIAGGI»
• Registra in
Regime IVA
74ter la fattura
ricevuta dal
ramo d’azienda
«alberghiero»
• Effettua calcolo
liquidazione IVA
DICHIARAZIONE
IVA e
VERSAMENTO
IVA UNIFICATI
ESEMPIO: Azienda
che svolge attività di
agenzia turistica e che
possiede sua struttura
alberghiera

Tutto in
regime 74
ter
Vendita pacchetto tur.
UE: Servizi Propri €
1.000,00 + Servizi Terzi
€4.000,00 = Tot. €
5.000,00
Costi Servizi Terzi: €
3.000,00
Margine: € 2.000,00
IVA dovuta: € 360,66
Ramo
Alberghiero
Vendita: Imponibile
€909,09 + IVA €90,90 =
Totale € 1.000,00
IVA dovuta €90,90
Ramo ADV
Vendita pacchetto
turistico: €5.000,00
Costi: Servizi Terzi
€3.000,00 + Ramo
Alberghiero € 1.000,00 =
Tot. €4.000,00
Margine: €1.000,00
IVA dovuta: €180,33
TOTALE AZIENDA
IVA DOVUTA €271,23

Documenti tipici
delle Agenzie
Viaggi
Utilizzo
Strutture
Proprie
Autofattura art.
74ter c.8 e
dichiarazione
IVA
ELEMENTI
CRITICI

• DA INDICARE NEL RIGO
VE 32
NON COMPORTA DEBITO
IVA DA VERSARE MA
RILEVA AI FINI DEL
VOLUME D’AFFARI IVA
AUTOFATTURA ex art 74ter c.8 – provvigioni di
intermediazione

intermediazione
IVA
MENSILE
• VOLUME D’AFFARI >
400.000,00
IVA
TRIMESTRALE
• VOLUME D’AFFARI <
400.000,00

intermediazione
RICEZIONE AUTOFATTURA
74TER C.8
FACOLTA’ DI NON
ATTENDERE LA RICEZIONE
DELLA FATTURA
PROVVEDERE AD
ANNOTARE OGNI SINGOLA
OPERAZIONE SULLA BASE
DEI DATI INDICATI NEI
DOCUMENTI SCAMBIATI
CON IL TOUR OPERATOR
(ART. 7 C.4 D.M. 340/99)

Documenti tipici
delle Agenzie
Viaggi
Utilizzo Strutture
Proprie
Autofattura art.
74ter c.8 e
dichiarazione IVA
Intrastat
ELEMENTI
CRITICI

Fatture
Commissioni
UE: F.C. IVA
7ter SI
Intrastat
Fuori UE: F.C.
IVA 7ter NO
Intrastat
Fatture in
regime 74ter
No Reverse
Charge
No Intrastat
(C.M. 36E
21/06/2010)
Servizi in
deroga (hotel,
trasporti)
Se in regime
74ter: No
Reverse
Charge
No Intrastat

S.A.F.
Criteri di raccordo tra IVA e imposte sui
redditi e loro analisi congiunta

Raccordo IVA-IIDD
CORRETTA ALLOCAZIONE UE / Extra UE
•Il contribuente potrebbe avere escluso dalla base imponibile IVA
corrispettivi su viaggi UE avendoli considerati extraUE
•Il Contribuente potrebbe avere dedotto costi considerandoli UE invece
di Extra UE
•Il Contribuente potrebbe avere detratto l’IVA in modo ordinario anziché
nel rispetto del regime IVA 74ter
Base
imponibile
IVA
Momento di effettuazione della prestazione nel regime
IVA 74ter:
•Il Corrispettivo deve essere fatturato al più tardi al momento di inizio
del viaggio oppure, se anteriore, alla data in cui esso è stato
integralmente pagato
•NO fatturazione Acconti Ricevuti
Fatturazione
Emissione fattura:
•Se vendita tramite intermediario: entro il mese successivo a quello di
effettuazione della prestazione (art. 4 D.M. 340/1999)
•Annotazione AI FINI IVA dei corrispettivi:
•Entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione (art 5
C.M. 340/1999)
Registrazione

Raccordo IVA-IIDD
COMPETENZA
RICAVI AI
FINI IIDD
DATA DI FINE
VIAGGIO
ART. 109
TUIR

S.A.F.
Analisi del fatturato e delle operazioni più
ricorrenti

Analisi operazioni
Organizzazione
viaggi
• «Prezzo
confidenziale»
(tariffe
agevolate per gli
operatori,
diverse dai
prezzi di
mercato al
pubblico)
• Sconti: pericolo
sottofatturazione
Biglietteria
• Estratti conto dei
vettori
• Verifica
contabilizzazione
fees e diritti di
prenotazione
Servizi Singoli
• Analisi
provvigioni
concordate© Dott. Giulio Benedetti

Analisi operazioniPACCHETTOTURISTICO
PREZZO €
15.000,00
VENDUTO
SCONTATO AD €
14.500,00
PRATICA
INTERMEDIAZIONE
AGENZIA VIAGGI
RICEVE
AUTOFATTURA
74TER C.8 PER
SUA
PROVVIGIONE
DAL TOUR
OPERATOR PER €
1.500,00
PAGAMENTI
ADV PAGHERA’
AL TOUR
OPERATOR €
13.500,00
(PREZZO
15.000,00 meno
PROVVIGIONE
1.500,00)
DIFFERENZAMINOR
GUADAGNO!
GUADAGNO ADV:
€1.000,00
(RICEVE
14.500,00 E
PAGA 13.500,00)
MA IN
CONTABILITA’ HA
AUTOFATTURA
PER €1.500,00!
EMETTERE RICEVUTA CHE
«AUTOCERTIFICHI» LO SCONTO

Analisi operazioni
Fatturazione biglietteria ad aziende
Emissione del biglietto all’azienda
Emissione estratto conto a fine mese con
riepilogo biglietteria emessa
Emissione di fattura per FEES per biglietti
nazionali (IVA 22%) o internazionali (N.I. art. 9
c.1)
Se l’azienda vuole fattura per il biglietto: totale
biglietteria F.C. art. 15

S.A.F.
Controlli incrociati

Controlli incrociati
Assicurazioni di
viaggio clienti:
possibilità di
risalire alle
singole
prestazioni
attraverso l’elenco
dei viaggiatori
richiesto alle
compagnie di
assicurazione
Spese
pubblicitarie:
inserzioni e testi
(anche su social
network) da
raffrontare con la
documentazione
ufficiale
Gestione incassi:
carte di credito,
conti correnti:
funzione di
«riscossore»
dell’agenzia
viaggi: differenza
tra INCASSATO e
PAGATO =
MARGINE ADV
Fee o diritti di
prenotazione

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