Расскажет о применении новых RTJ в первый год и какие изменения необходимо вносить в годовую отчетность. Распостраненные мифы и ошибки при составлении годового отчета . Ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров по отражению специфических сделок и составлению отчета.

1. Новые старые RTJ и Таксономия 2014
Villems Donoway
Member Crowe Horwath International
Audit | Tax | Advisory
1

2. Что поменялось для бухгалтера
 Таксономия 2014
 Новые RTJ c 01.01.2013
 Изменения в учетных принципах и их влияние на
отчетность
 Изменения в минимальных требованиях к
приложениям
Audit | Tax | Advisory
2

3. Таксономия 2014
Баланс
 Добавили строку
„Инвестиции в дочерние
и связанные
предприятия“
 Удалили строку
„Основное имущество в
ожидании продажи“
Отчет о прибыли
 Добавили строки
 Прибыль и убытки от
дочерних и связанных
предприятий
 Прибыль и убытки от
финансовых инвестиций
Отчет о совокупной прибыли
Убрали строку «Прибыли или
убытки от переоценки
финансового имущества»
Audit | Tax | Advisory
3

4. Таксономия 2014
Отчет о денежных
потоках
 В потоки от коммерческой
деятельности добавили
«Полученные
дивиденды»
Приложения
Убрали расшифровки
изменений сальдо за
предыдущий период из:
Инвестиции в
недвижимость
Основное имущество
Нематериальное
имущество
Биологическое имущество
Амортизацию из целевого
финансирования
Audit | Tax | Advisory
4

5. Вопрос
 Можно ли предоставлять консолидированную
отчетность по RTJ в формате PDF без
заполнения форм в портале
предпринимательства?
 Ответ – можно !
Audit | Tax | Advisory
5

6. Какие стандарты учета действуют в Эстонии с
1.1.2013?
Audit | Tax | Advisory
6

7. История вопроса RTJ
 Служба бухгалтерского учета опубликовала новые инструкции в
конце 2011 года
 Цель упростить требования по учету и составлению отчетности и
уменьшить объем информации которую необходимо раскрывать в
отчете.
 Из-за негативной реакции со стороны организации бухгалтеров
введение их в силу перенесли на год и изменили часть из них
 «Обновленный» вариант вступил в силу для отчетных периодов
начинающихся 1.1.2013 года
 Обязателен для отчетов за периоды, которые начинаются 1.1.2013
или позднее
 C 2015 года необходимо будет применять новую Директиву ЕС –
формат отчетности и содержание по которой не совпадает с RTJ
Audit | Tax | Advisory
7

8. Хотели как лучше, а получилось?
 Новые RTJ – базируются на SME IFRS ( но разрешают отклонения от
них), некоторые положения совпадают с IFRS ( но теперь различий
больше, чем раньше).
 Предполагалось, что SME IFRS будут приняты Евросоюзом, и
Эстония окажется первой, где они приняты как национальные
стандарты.
 На сегодня SME IFRS не приняты Евросоюзом, а RTJ не
соответствует ни RTJ ни IFRS
 При переходе на новый RTJ уменьшится чистая прибыль и
возможно стоимость активов предприятий
 RTJ придется переделывать в 2014 году, чтобы они соответствовали
Директиве ЕС с 2015 года
Audit | Tax | Advisory
8

9. Основные изменения
Баланс
Отчет о прибыли
Краткосрочные финансовые
инвестиции
Отражение плат за подключение
Основные в ожидании продажи
Целевое финансирование
Долгосрочные финансовые
инвестиции
Амортизация ценности фирмы
Инвестиции в недвижимость
Проценты по кредитам на создание
основного имущества
Материальное основное имещество
Переоценки имущества по
справедливой стоимости ( нельзя в
капитале)
Нематериальное основное
имущество
Сделки с долей меньшинства (нельзя
!)
Audit | Tax | Advisory
9

10. Определение справедливой стоимости
Финансовые инструменты, инвестиции в
недвижимость, биологические активы
По справедливой стоимости, если ее
возможно определить с разумными
расходами и усилиями
...а если усилия и затраты будут
неразумные, то по стоимости
приобретения
Audit | Tax | Advisory
10

11. Долгосрочные финансовые инвестиции
 Инвестиции в связанные предприятия можно отражать теперь:
 По методу участия капиталом
 По справедливой стоимости
 По стоимости приобретения
Решает проблему с участием в предприятиях за рубежом, от которых
не добиться отчетности - можно отразить инвестиции по стоимости
приобретения!
Audit | Tax | Advisory
11

12. Основное имущество
Нет больше отдельной категории «основное имущество в ожидании
продажи»
-Амортизировать его до момента продажи
начиная с 1.1.2013
или с момента перевода в эту статью
Проценты по кредитам для приобретения основного имущества нельзя
капитализировать (добавлять к стоимости приобретения)
Применить к новым процентам с 1.1.2013, а те что уже
капитализированы, амортизировать вместе с основными
Или
Списать в расходы все капитализированные проценты
Audit | Tax | Advisory
12

13. Нематериальное имущество
Ценность фирмы
Амортизировать до 10 лет
Начинать амортизацию ценности фирмы можно или 1.1.2013 или с
момента, когда ценность фирмы взяли в баланс с корректировкой
сравнимых данных.
Расходы на развитие
Основной подход - в расходы в отчете о прибыли, но разрешается
капитализировать, если они отвечают критериям
Вопрос – как отличить расходы на развитие от расходов на
исследования, которые нельзя капитализировать, и расходов, которые
капитализируются в стоимости приобретения основного имущества?
( см п. 38-39 RTJ5)
Audit | Tax | Advisory
13

14. Нематериальное имущество
Расходы на развитие
Основной подход - в расходы в отчете о прибыли, но разрешается
капитализировать, если они отвечают критериям:
(B) капитализируются в качестве нематериального актива расходы по
развитию, если все требования будут выполнены
(I) технические и финансовые возможности и положительные
намерения осуществления проекта;
(II) предприятие способно использовать или продать создаваемый
актив;
(III) будущие экономические выгоды от использования
нематериального актива могут быть
оценены (в том числе - есть рынок для новых продуктов и услуг
создаваемых проектом);
(IV) размер расходов может быть надежно измерен.
Audit | Tax | Advisory
14

15. Целевое финансирование
 Нетто-метод или признание в доходах в момент когда все
обязательства выполнены
 Брутто-метод, как он был в старой версии RTJ 2009, больше не
разрешен
 В отношении корректировок финансирования полученного до
1.1.2013 и отраженного по брутто-методу в новом RTJ нет указаний
RTJ12 (2009)
RTJ12 ( 2012)
Финансирование не отражается в
доходах пока не существует
достаточной уверенности, что
А) предприятие отвечает
условиям финансирования
Б) финансирование будет
осуществлено
Финансирование отражается в
доходах, когда оно
А) становится пригодным для
востребования и
Б) связанные с ним условия
выполнены
Audit | Tax | Advisory
15

16. Изменения учетных принципов
 Не нужно приводить третью колонку в балансе – начальные сальдо
прошлого периода, в случае корректировок сальдо прошлого
периода
 В виде исключения не требуется корректировать прошлые периоды
при переходе в 2013 на новые RTJ (кроме целевого
финансирования)
Вопрос – нужно ли корректировать прошлые периоды при изменении
критериев основного имущества (минимальной стоимости
приобретения, норм амортизации)
Стоимость приобретения – если влияние существенное
Амортизация – это оценка скорости износа, прошлые периоды не
корректируются
Audit | Tax | Advisory
16

17. События после даты баланса
Событие после даты
баланса
Да
Корректирую
щее событие
– отражать в
балансе
Подтверждает
обстоятельства
на дату
баланса
Нет
Если
существенное
– отражать в
приложениях
Audit | Tax | Advisory
17

18. Запасы
 Нельзя капитализировать проценты !
 Можно применять
 Метод стандартной цены
 Метод розничной цены
 Метод последней цены покупки
- Если при их применении стоимость приобретения будет
«приблизительно» соответствовать действительной стоимости
приобретения.
(если отклонения существенные, то необходимо корректировать
остатки запасов)
Вопрос – можно ли отражать запчасти в основных, а не запасах ?
Ответ – можно только в случае, если срок их полезного использования
превышает 1 год и их можно связать с определенными объектами
основного имущества
Audit | Tax | Advisory
18

19. Доходы
 Метод готовности
 Если доход, рассчитанный по методу готовности, становится
маловероятным к поступлению, сумма уценки отражается в отчете о
прибыли как расход (ранее - как корректировка дохода).
 Бартер – если невозможно определить справедливую стоимость то
доход отражается по балансовой стоимости отданного товара
 Платы за подключение – разрешено два альтернативных метода
Признание в
момент получения
платы ( или
уменьшени
стоимости ОИ)
Признание в течении
периода в который
услуга потребляется
Audit | Tax | Advisory
19

20. Приложения
 Все требования в RTJ 15
 Только существенная информация
 При изменении учетных принципов и исправлении ошибок – влияние
на показатели предыдущих периодов (вместо третьего столбца в
балансе!)
 Если период менее 12 месяцев, то объяснение что показатели не
сравнимы
 Изменение оценок – причины и влияние на имущество,
обязательства, доходы и расходы периода
 Если есть признаки угрозы непрерывности деятельности
(собственный капитал меньше половины паевого или акционерного)
 Основные события или обстоятельства, которые могут привести к угрозе
непрерывности деятельности
 Планы руководства по их устранению
Audit | Tax | Advisory
20

21. Приложения
 Инвестиции в недвижимость , если они по стоимости приобретения –
причины, по которым было невозможно достоверно оценить их
справедливую стоимость на дату баланса
 Если они по справедливой стоимости – основания измерения,
основные предположения и использовалась ли оценка независимого
эксперта
 По финансовым инструментам, отражаемым по справедливой
стоимости
 Основания для измерения (котировка на бирже или техника
измерения)
 Если использовали технику измерения – раскрываются
существенные предположения для измерения – например ставки
процентов и дисконто
Audit | Tax | Advisory
21

22. Сделки со связанными сторонами
 Информация по cледующим группам :
 Предприятие, у которого есть контроль или
существенное влияние над субъектом отчетности
 Дочерние и связанные предприятия ( кроме тех что
вошли в консолидированные отчеты строка-в-строку !)
 Руководство предприятия или руководство родительской
компании или собственники из физических лиц, у которых
есть контроль или существенное влияние, и их
ближайшие родственники, а также предприятия
находящиеся под контролем или существенным
влиянием вышеуказанных лиц
 Другие связанные стороны
Audit | Tax | Advisory
22

23. Сделки со связанными сторонами







Минимально раскрывается по следующим типам сделок
- купля-продажа товаров;
- купля-продажа основных и иного имущества;
- купля-продажа услуг;
- выдача и получение займов;
- предоставление или получение залогов и гарантий ;
- прочие сделки .
Audit | Tax | Advisory
23

24. Начисленные обязательства




Изменения сальдо начисленных обязательств по группам
Существенные предположения использованные при оценках
Время реализации, суммы и обстоятельства имеющие влияние
Сумма получаемой компенсации и балансовая стоимость
Подоходный налог (налог на прибыль)
С дивидендов
С дочерних предприятий за рубежом
Отложенный налог с зарубежных дочерних предприятий
Audit | Tax | Advisory
24

25. Контакты:
www.crowehorwath.ee
vadim.donchevski@crowehorwath.ee
mobile: +372 51 64 662
Audit | Tax | Advisory
25