e-kaubandusega seonduvad õiguslikud ja maksualased aspektid.

1. 1
Audit | Tax | Advisory
Интернет-продажи: бухгалтерский и налоговый учёт
Вадим Дончевски
28.09.2015
Audit | Tax | Advisory

2. 2
Audit | Tax | Advisory
Такой способ ведения торговли, когда предприниматель предлагает товары
или услуги в электронной среде и договор между продавцом и клиентом
заключается в электронном виде не находясь одновременно в одном месте.
(Руководство для предпринимателей занимающихся электронной торговлей)
Регулируется:
 Законом о долговом праве
 Законом о налоге с оборота
 Законом о защите потребителей
 Законом о торговой деятельности
 Законом об услугах информационного простанства
 Законом об электронной связи
 Законом об отходах
 +?
Что такое электронная торговля

3. 3
Audit | Tax | Advisory
Удаленная продажа по закону об НСО
 Удаленная продажа, это отчуждение и доставка товара, за
исключением нового транспортного средства или устанавлеваемого
или собираемого товара, со стороны или за счет отчуждающего в
другую страну союза лицу, незарегистрировнному там
налогообязанным или ограниченным налогообязанным лицом (KMS §
2 lg 9)
 Если оборот удаленной продажи в Эстонию превысит у продавца 35
000 евро с начала календарного года, то он обязан
зарегистрироваться налогообязанным в Эстонии
 В разных странах границы необлагаемого оборота разные
(http://europa.eu/youreurope/business/vat-customs/buy-sell/index_et.htm)

4. 4
Audit | Tax | Advisory
Покупка товаров и услуг в Эстонии , Евросоюзе и остальных странах

5. 5
Audit | Tax | Advisory
Покупка товара из-за границы : важно !
От физ лица в
Евросоюзе
От предприятия вне
Евросоюза
От физического лица
вне Евросоюза
От предприятия в
Евросоюзе

6. 6
Audit | Tax | Advisory
Покупка товара у предприятия в Евросоюзе
налогообязанным в Эстонии
 Продавец налогообязанный по НДС или нет ?
 Да – Обратное налогобложение (pöördmaksustamine)
 Нет – не облагается НДС, если не превысил границы необлагаемого
оборота в своей стране и критерия для регистрации ограниченным
налогоблагаемым в Эстонии ( 10 000 евро KMS § 21 lg 2 )
 Товар не оформлен на свободный ввоз в ЕС + таможенные пошлины
 Подакцизные товары – платит покупатель при получении товара
(ATKEAS § 21¹)
 Наличие счета или другого подтверждающего документа (KMS §31),
откуда видно, что товар куплен у налогообязанного (проверить по
базе ЕС!)

7. 7
Audit | Tax | Advisory
Покупка товара налогообязанным в Эстонии у
физического лица в Евросоюзе
 В общем случае продажа не облагается НДС
 Исключение – приобретение новых автомобилей облагается НДС в
Эстонии ( KMS § 3 lg 4, lg 6(3)). Но продавец может вернуть НДС в
своей стране, при выполнении определeнных условий уплаченный
им при приобретении автомобиля (аналогично KMS §35 lg 7)

8. 8
Audit | Tax | Advisory
Покупка от предприятия или физлица вне Евросоюза
 Импортированный товар стоимостью до 22 евро НСО не облагается
 Таможенные пошлины с товара стоимoстью более 150 евро
(тамoженные декларации СN22 и СN 23 включая стоимость доставки
и налоги в стране отправки)
 Исключение: алкоголь, табак и парфюм – нет необлагамой суммы
 Подакцизные товары – обязательство у покупателя при импорте
оплаты акцизов и KM
 Документом для расчета НСО являются таможенные декларации
 Что делать, если уплачено за товар через сайт больше 22 евро, а
продавец продекларировал при экспорте стоимость товара в 10 евро
и его не надо растомаживать?

9. 9
Audit | Tax | Advisory
Покупка товара в Евросоюзе не налогообязанным в
Эстонии
 Продавец должен начислить НДС по ставке действующей в его
стране.
 Если у покупателя покупки из ЕС превысят с начала года 10 000
евро, то он обязан зарегистрироватся ограниченным
налогобязанным и расчитывать и декларировать НСО с покупок,
а продавец должен применять 0% НДС
 У ограниченного налогобязанного нет права зачитывать
входящий НСО

10. 10
Audit | Tax | Advisory
Трехсторонние сделки
 За товар заплатили посреднику через сайт, а товар поставляется
продавцом или производителем
 Если товар получен из Евросоюза – НСО начисляется получателем
товара (KMS § 3 lg 4(4))
 Если товар получен вне Евросоюза (стоимость больше 22 евро) НСО
начисляется получателем товара со стоимости покупки по
таможенной декларации.

11. 11
Audit | Tax | Advisory
Продажа товаров и услуг в Эстонии , Евросоюз и остальные страны

12. 12
Audit | Tax | Advisory
Продажа товаров по интернету
 Товар не вывозится из Эстонии – НСО 20% (не важно где находится
покупатель)
Товар вывозится в другую страну Евросоюза
 Налогообязанному по НДС в другой стране ЕС (VAT number) – 0%
 Неналогообязанному по НДС, в том числе физическому лицу – 20%
до превышения границы возникновения обязательства регистрации
налогоoбязанным в стране покупателя
 Если зарегистрирован в стране покупателя, cтавка НДС в этой
стране
Товар вывозится за пределы Евросоюза
НСО 0% при наличии таможенного оформления экспорта. Если его
невозможно подтвердить то 20%

13. 13
Audit | Tax | Advisory
Оказание услуг по интернету
Электронные услуги
Услуги электронной
связи
Заказ товаров или услуг и заключение
договоров по интеренету не означает оказание
электронных услуг.!

14. 14
Audit | Tax | Advisory
Налогообязанный оказывает услугу
 Другому налогообязанному в другой стране ЕС – применяется ставка
0%. Покупатель декларирует обратное налогообложение
 Неналогообязанному из другой страны ЕС – НСО 20%
 Физическому лицу из страны ЕС – или 20% или ставка НДС в стране
покупателя.
 Надо определить место использования услуги и применять ставку
НДС той страны, где находится покупатель услуги, если услуга не
«зафиксирована» в определенном месте в Эстонии.
 Регистрироватся налогобязанным в стране покупателя либо
использовать особый порядок MOSS и декларировать и платить его в
Эстонии

15. 15
Audit | Tax | Advisory
Требования к оформлению счетов
 Те же, что и при обычных покупках или продажах
 Если первичные документы сохраняются в электронном виде то
должна быть возможность их воспроизведения „в письменном виде»
(RMS § 7 lg 4)
 Если отсуствует счет на покупку, то расход будет не связанным с
предприниматeльством и должен облагаться подоходным налогом
(TMS 51 lg 2(3))
 Налогоoбязанный продавец обязан предоставлять счета с данными
укaзанными в § 37 Закона о НСО а в общем случае в течении 7 дней
с момента передачи товара или получения оплаты (по продажам
налогоoбязанным в ЕС не позднее 15 дня следующего месяца).
 Язык счетов – Налоговый Департамент может потребовать
(присяжным переводчиком?) перевод счетов на покупку, если не
понятно его содержание.

16. 16
Audit | Tax | Advisory
Правовое регулирование интернет-торговли
Надежда Эйно, 28.09.2015
Audit | Tax | Advisory

17. 17
Audit | Tax | Advisory
Общие требования к предпринимателю
Общие требования приведены в разных законах, но департамент по
защите прав потребителей выработал руководство для
предпринимателей занимающихся Э -торговлей.
С руководством можно ознакомится здесь:
http://www.tarbijakaitseamet.ee/sites/default/files/failid/dokumendid/e-
kaubanduse_juhend_kauplejatele_alates_2015_ru.pdf
Предприниматель обязан предъявить потребителю свои правдивые
данные и предоставить возможность с ним реально связатся. Как
минимум должны быть указаны: название предпринимателя,
регистрационный номер(registrikood), адрес и адрес электронной
почты.
Чем больше данных, тем больше уровень доверия клиента!

18. 18
Audit | Tax | Advisory
 Oписание процесса покупки, т.е.техничиские этапы заключения
договора. Если при заказе достаточно нажатия одной кнопки, чтобы
заключить договор с последствием оплаты, то нужно эту кнопку
очень ясно выделять, например словами: заказ с оплатой.
 предприниматель должен подтвердить получение заказа
незамедлительно.
 Нужно ясно указать продажную цену, т.е. окончательную цену и цену
за единицу товара – штуку, литр,кг, m2.
 Товар должен быть подробно описан, т.е описание должно
соответсвовать товару, хорошо если прилагается фото товара,
поскольку клиент делает свой выбор только на основании описания.

19. 19
Audit | Tax | Advisory
Важно !
Описание должно быть на эстонском языке, если потрибитель не
дал согласия на предоставление информации на другом языке
(TKS § 4 lg 4)
При продаже алкоголя, должен у предпринимателя быть магазин,
поскольку алкоголь можно продавать только в промежутке от 10.00 до
22.00 т.е в другое время алкоголь доставлять клиенту нельзя.
Предприниматель обязан соблюдать добрые
торговые обычаи и избегать применения
нечестных приемов торговли!

20. 20
Audit | Tax | Advisory
Информация предоставляемая перед заключением
договора
Какая информация должна быть предоставлeна?
данные предпринимателя
основные особенности товара
если товар является носителем дигитальной информации, то
инструкция к использованию и меры предосторожности, а
также информация по совместимости с программами и
аппаратурой.
все составляющие цены (полная стоимость, налоги, почтовые
расходы и.п. расходы которые должен нести клиент.) (При
беcсрочном договоре по которому будут оказавать услугу
несколько раз, должна быть указана цена за период
конкретного заказа.)

21. 21
Audit | Tax | Advisory
Плата за использование средства связи при заказе (например
платный номер телефона) нужно указать на этот факт и на цену.
при использовании денежного залога нужно указать все условия
порядок оплаты, доставки и выполнения заказа
срок действия контракта, так называемый связывающий договор.
Например предложения телефонных операторов на срочный
договор на 2 года, при отказе от которого нужно платить штраф.
Условия окончания договора.
если можно отступить от договора, то условия, срок и порядок
отступления. Если права на отступление нет, то ясно на это
указать.
форма заявления по отступлению
расходы по возврату товара, если их несет покупатель

22. 22
Audit | Tax | Advisory
при оказании услуги послепродажного ремонта и прочего
(технического) обслуживания указать условия
напоминание о том, что при случае несоответствия товара
условиям договора можно обратится в соответсвии с
законодательством в нужные инстанции.
при дополнительной гарантии условия такой гарантии.
Если в своей деятельности предприниматель руководствуется
каким-либо кодексом этики, то нужно указать, где можно получить
копию его текста.
порядок разрешения споров

23. 23
Audit | Tax | Advisory
Важные моменты!
 Вся информация и условия сделки должны быть легко доступны для
поиска и с ними должна быть возможность ознакомится перед
совершением покупки.
 Условия сделки должны быть предоставлены так, чтобы клиент мог
их сохранить или воспроизвести позже.
 Потребитель имеет право отступить от сделки в течении 12 месяцев,
в случае если предприниматель не известил его о сроке до
заключения договора в условиях отступления от договора.
 Вся информация данная до заключения договора считается частью
договора и за раскрытие ее отвечает предприниматель

24. 24
Audit | Tax | Advisory
Сроки, отступление от договора и возврат товара и
денег
 предприниматель обязан выполнить заказ не позднее чем в течении
30 дней, раньше можно всегда
 потребитель имеет право отступить от договора в течении 14 дней не
преводя ни какой на то причины. Если мы имеем дело с товаром, то
срок начинает считатся с передачи товара клиенту. Если мы
предоставляем услугу, то начиная со дня заключения договора.
 Если клиент отступает от договора, то предприниматель обязан
вернуть сумму уплаченную клиентом вместе с почтовыми расходами
за возвращение товара, но только в минимальном необходимом
размере на доставку и в случае если до заключения договора не
было указано, что расходы по возврату оплачивает клиент.
 Предприниматель имеет право задержать возврат денег до тех пор,
пока клиент не предоставил продавцу документ об отправки товара
назад.

25. 25
Audit | Tax | Advisory
Надо помнить!
 Предприниматель обязан ответить на претензию поданную в
письменном или в электронном виде в течении 15 дней. Если это не
возможно, то нужно указать новый разумный срок.
 На договоры заключенные в электронной среде распостраняются все
те же требования, что и на обычный договор, если законом не
установленно иначе, то есть также действует право потребителя
отказатся от товара в течении 2 лет со дня получения, если он не
соответсвует договору ( VÕS § 218 lg 2).
 Обязательно нужно спрашивать разрешение на присылку своей
рекламы на электронную почту клиента (VÕS § 60), а также при
обработке личной информации и указавать какая информация
обрабатывается и в каких целях (IKS §7 lg 2)

26. 26
Audit | Tax | Advisory
полезные ссылки:
 Условия продаж на русском: http://e-kaubanduseliit.ee/wp-
content/uploads/2014/11/m%C3%BC%C3%BCgitingimused-
t%C3%B5lkimisse_rus.docx
 полезная страничька для начинающего э-предпринимателя: http://e-
kaubanduseliit.ee/alustavale-e-kauplejale/

27. 27
Audit | Tax | Advisory
Контакты
Вадим Дончевски
Надежда Эйно
Villems Donoway OÜ
Jõe 2b, Tallinn
donoway@crowehorwath.ee
Тел 68 25 750