1. FISCALE MAATREGELEN DI RUPO I

2. Programma
Wat is reeds beslist ?
• Wet diverse bepalingen van 28 december 2011
• Programmawet van 29 maart 2012
• Programmawet van 22 juni 2012
Wat komt er aan ?
• Wet fiscale en financiële bepalingen
• Relanceplan

3. WAT IS REEDS BESLIST ?

4. Wat is reeds beslist ?
Personenbelasting
Spaarfiscaliteit
Pensioenen
Ondernemingen
BTW en andere indirecte belastingen
Procedure
Fraudebestrijding (pm)

5. PERSONENBELASTING

6. Bedrijfswagens
Cataloguswaarde X % volgens CO2 x 6/7
•
•
•
Catalogusprijs voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan
particulier + opties + betaalde BTW
Geen rekening met korting, vermindering, rabat of
restorno
Leeftijdscorrectie : 6% per jaar – min. 70%

7. Bedrijfswagens
% volgens CO2
•
•
•
•
•
Basis : 5,5 % - 95g (diesel) – 115g (benzine)
+ of – per 0,1g boven of onder
Minimum 4% - maximum 18%
Geen gegevens : 195g (diesel) – 205g
Minimum voordeel : 1.200 euro per jaar (bedrag 2012)

8. Bedrijfswagens
In hoofde van de werkgever
•
•
•
17% van het voordeel = verworpen uitgave
Steeds belast, geen aftrekposten mogelijk
Aftrekbeperking volgens CO2 ongewijzigd

9. Terbeschikkingstelling woning
Voordeel verwarming en elektriciteit
•
•
•
1.820 en 910 euro
Jaarlijkse indexatie
Voordeel woning KI > 745 euro
•
100/60 x KI x 3,8

10. Energiebesparende uitgaven
Belastingverminderingen geschrapt
•
•
•
•
 Gewesten
Uitz. : dakisolatie : 30 %
Overgangsmaatregel : 28 november 2011
Oude voordelen blijven overdraagbaar
Korting milieuvriendelijke wagen geschrapt
•
Overgangsmaatregel : 28 november 2011

11. SPAARFISCALITEIT

12. Roerende inkomsten : basistarieven
Inkomsten toegekend /betaalbaar vanaf 1.01.2012 :
•
•
Liquidatiebonus : 10 %  10%
Interesten en dividenden: 15%  21 %
Uitz. : Spaarboekjes : 15% > vrijstelling
‘Leterme’ -staatsbon: 15%
•
•
•
Inkoopbonus : 10%  21%
Dividenden : 25 %  25%
Andere roerende inkomsten: blijven 15%

13. Roerende inkomsten: Bijkomende heffing
4% extra op gedeelte boven 20.020 euro
•
•
Niet voor dividenden aan 25%
Niet voor liquidatiebonus, spaardeposito’s,
‘Leterme’-staatsbon
Bepaling grens :
•
Liquidatiebonus, staatsbon en vrijgesteld deel van
interesten op spaarboek tellen niet mee voor de
grens

14. Roerende inkomsten: Bijkomende heffing
Inhouding aan de bron :
•
•
21% : melding aan centraal aanspreekpunt
25% : geen melding aan centraal aanspreekpunt
Aangifteplicht alle roerende inkomsten
•
•
Uitz. : 4% ingehouden: keuze
Uitz. : vrijgestelde inkomsten
Geen gemeentelijke opcentiemen

15. Omzetting effecten aan toonder
Effecten aan toonder verboden sinds 2008
Omzetting tegen eind 2013
Taks :
•
•
1% : omzettingen in 2012
2% : omzettingen in 2013
Koers – boekwaarde

16. Aandelenopties
Geen wijziging aan principes
Forfaitaire waarde voordeel: 15%  18%
Aandelenopties aangeboden vanaf 1 januari 2012

17. PENSIOENEN

18. Aanvullend pensioen
Regeerakkoord : aftrekbaarheid premies beperken tot niveau
hoogste overheidspensioen
Vervangen door bijzondere sociale bijdrage van 1,5% voor
gedeelte van bijdragen/premies boven 30.000 euro/jaar
(voorlopig regime)
Vanaf 2016 : wettelijk en aanvullend pensioen samen
bekeken

19. Aanvullend pensioen
Tarieven bij opname kapitaal
•
•
•
•
10% - 65 jaar
16,5% - 62 jaar
18% - 61 jaar
20% - 60 jaar
Kapitalen en afkoopwaarden betaald of toegekend
vanaf 1 juli 2013

20. Pensioenvoorzieningen
Regeerakkoord : externalisering
Uitz.: bestaande voorzieningen - belast 1,75 %
(ineens) of 3 jaar O,60%
Nieuwe / uitbreiding : externalisering - 4,4%
Geldt ook voor bedrijfsleidersverzekeringen

21. Aangifte gegevensbank aanvullende
pensioenen (Sigedis)
Geen aftrekbaarheid premies / bijdragen als informatieplicht
Sigedis niet is nagekomen (RPBel: 33% belast)
Vervangt bestaande papieren attest – bewijswaarde aangifte
Verhaalsrecht op pensioeninstelling
Premies en bijdragen betaald vanaf 1 januari 2013

22. Langetermijnsparen
Eenmalige taks op theoretische afkoopwaarde van
individueel gesloten levensverzekeringscontracten
van voor 1993
To Do : Belastingvermindering pensioensparen naar
30 %

23. ONDERNEMINGEN

24. Aanpassingen notionele interestaftrek
Tarief : 3% - 3,5% KMO’s
Ligt vast tot 2014, geen wijziging bij KB mogelijk
Aanslagjaar 2013 - Wijzigingen aan boekjaar na 28.11.2011
niet tegenstelbaar
To Do : Beperking overdraagbaarheid

25. Meerwaarden op aandelen
Vrijstelling krijgt bezitsvoorwaarde
•
•
•
minstens 1 jaar
ononderbroken (! belastingneutrale verrichtingen)
in volle eigendom
Zoniet : 25%
Geen aftrek minderwaarden / waardeverminderingen (uitz.)
Inwerking : Aj. 2013 / Aj. 2012 (28.11.2011 !).

26. Thin cap – regeling
Vroegere regeling
Interesten niet aftrekbaar indien:
•
Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting
of aanzienlijk gunstiger regime
•
Totale bedrag leningen > 7 x (reserves + kapitaal)

27. Thin cap – regeling
Nieuwe regeling
Interesten niet aftrekbaar indien:
•
•
•
Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting
of aanzienlijk gunstiger regime
Verkrijgers deel uitmaken van een groep waartoe de
schuldenaar behoort (def. artikel 11 Wb.Venn.)
Totale bedrag leningen > 5 x reserves + kapitaal

28. Thin cap – regeling
Uitzonderingen :
•
•
•
•
•
Erkende leasing- en factoringondernemingen binnen fin. sector
PPS- samenwerkingen
Financieringsverrichtingen in kader van raamovereenkomst voor
gecentraliseerd thesauriebeheer (“cashpooling”)
leningen door kredietinstellingen
Obligaties of gelijksoortige effecten uitgegeven door een
openbaar beroep op het spaarwezen
Specifieke antimisbruikbepaling : werkelijke verkrijger

29. BTW EN ANDERE INDIRECTE BELASTINGEN

30. Indirecte belastingen
 BTW voor notarissen en gerechtsdeurwaarders
 BTW op betaaltelevisie : 12  21 %
 Verhoging beurstaks
 Accijnzen op rookwaren
 Verhoging griffierechten
 Bankentaks

31. PROCEDURE

32. Notificatieplicht notaris
Bij opmaak akte of attest van erfopvolging
Schulden erflater/erfgenamen : zeker en vaststaand
Zowel fiscaal als sociaal
Geen vrijgave tegoeden
Persoonlijke aansprakelijkheid notaris

33. Diverse
Bewijswaarde elektronische documenten
Verhoging BTW-boetes :
•
•
van 50 tot 55.000 euro
sinds 1 juli 2012 – overtredingen begaan vanaf die
datum
Aangiftetermijn successieaangifte : - 1 maand

34. FRAUDEBESTRIJDING

35. Enkele maatregelen
Melding buitenlandse rekeningen
Antimisbruikbepaling
Verbod cashbetalingen
Privacywet Financiën

36. WAT KOMT ER AAN ?

37. Van aftrek naar vermindering
Aftrekbare uitgaven worden omgezet in belastingverminderingen
(giften, huisbediende, kinderoppas, monumenten)
Eenvormig tarief : 45% (giften, kinderopvang) of 30%
Pensioensparen, dienstencheques, beveiliging brand en inbraak
Aanslagjaar 2013
To Do : aftrek enige woning

38. Notionele interestaftrek
Huidig regime : overdraagbaarheid gedurende 7 jaar
Overdraagbaarheid geschrapt vanaf aanslagjaar 2013.
Oplossing voor “stock” (op 31 december 2011 of BT aanslagjaar
2012 en uiterlijk op 30 december 2012) :
•
•
•
•
Aftrek : allerlaatste bewerking in vennootschapsbelasting
60% belastbare basis
Begrenzing geldt niet voor eerste miljoen euro
Overdrachtstermijn verlengd

39. Relanceplan
Gelijklopende belastingprocedures en codificatie wetboeken
Actieplan douane en afschaffing BTW waarborg import
Versoepeling aftrek octrooi-inkomsten voor KMO’s
Belastingkrediet werkbonus
Statuut gelegenheidspersoneel horeca

40. E-facturatie
Omzetting Europese richtlijn 2010/45/EU
Aanmoedigen elektronische facturatie
Bewaring : naar keuze van onderneming elektronisch of papier
Authenticiteit en integriteit moeten worden gewaarborgd
Admin. vereenvoudiging, opeisbaarheid BTW intracomm., …

41. VRAGEN?