16.4.2018 Pieksämäen Polvelta toiselle -messujen Metsätilan omistajanvaihdos -esitys. (c) Esa Lappalainen, Suomen metsäkeskus

1. Kevät 2018
Metsätilan
omistajanvaihdos
Tietoinen metsänomistus -hanke
Esa Lappalainen
projektipäällikkö
puh. 0400 256 146
esa.lappalainen@metsakeskus.fi
Jorma Kyllönen
projektineuvoja
puh. 050 343 5168
jorma.kyllonen@metsakeskus.fi
Sirpa Kohvakka
projektisihteeri
puh. 040 578 4528
sirpa.kohvakka@metsakeskus.fi

2. • Kuka omistaa metsät 20 v. kuluttua?
› Sukulaiset / joku muu
• Jatkajan metsätalous on kannattavaa
• Metsät ovat hyvässä hoidossa
› sukupolvien työ ei mene hukkaan
• Metsätila säilyy ehjänä, ei pirstota
• Luonto- ja kulttuuriarvot säilytetään
• Minimoidaan riidat, tasapuolisuus
• Raha: itselle / jälkeläisille / jollekin muulle
• Verotuksellisesti edulliset ratkaisut
Mietittävää omistajanvaihdoksessa
Oletteko
Keskustelleet
Perheessä ?

3. Myyn
Lahjoitan
Testamenttaan
Perustan / Liitän
Yhteismetsä(ä)n
Myyn osuudet
Lahjoitan osuudet
Testamenttaan -,,-
Teenkö hallitun metsätilan
omistajanvaihdoksen ?
Lähisukuun vai
Vieraalle

4. Jatkaa
Metsätaloutta ?
Myy puut ?
Myy tilan puineen ?
Liittää
perintömetsän
Yhteismetsään ?
Voi olla, että ei tee
mitään kun on ensin
perintöverorahat
hakattu
Jätänkö metsät
perinnöksi ?
Mitä saaja tekee
Metsäperinnöllä
Jos jätät
Yhteismetsäosuudet
Perinnöksi, niin
perillisesi saa
säännöllistä tuloa
tekemättä mitään


5. Kauppa on hyvä vaihtoehto
• Ostaja saa käyttöönsä metsävähennyksen
› Jatkaja maksaa puun myynnistä vähemmän veroa
kuin aiempi omistaja ilman metsävähennystä
• Jos hinta on yli ¾ käyvästä arvosta, niin ei mene lahjaveroa
› Jos on alle, niin se on lahjanluontoinen kauppa
• Kauppahinnalla voi olla maksuaikaa
• Myyjä ei maksa luovutusvoiton veroa,
jos seuraavat ehdot täyttyvät
› Ostaja on lähisukulainen yksin tai yhdessä aviopuolisonsa kanssa:
lapsi, lapsen lapsi, veli, sisar, velipuoli, sisarpuoli
› Yli 10 vuotta vastikkeellisesta saannosta
Tilaa ei kannata
myydä 5 vuoden
sisällä verovapaasta
kaupasta

6. • Käyttää elämiseen, laittaa omat perustarpeet kuntoon
• Verottomat lahjat ja erillistestamentti lastenlapsille
• Käyttääkö myyjä kauppahinnan eläessään?
› Jääkö kauppahinta perinnöksi?
› Lisääkö kauppahinta perintöveroa?
Mitä myyjä tekee kauppahinnalla?
Mikkeli
Metsätila 34 ha
136 000 €
Kauppahinta > 3/4 103 000 €
Varainsiirtovero 4 120 €
Metsävähennyspohja 64 300 €
Mv:n nettohyöty 19 000 €
• Perintöveroa menee yhdeltä 103 000 €:n kauppahinnasta
› 1 veroluokassa 9 090 € → 10 000 plussaa
› 2 veroluokassa 21 370 € → 2 000 miinusta, ( 2 verolk. sisar)
› Vieraammille myytäessä menee luovutusvoiton vero
Esim.

7. Sukupolvenvaihdos lahjana
• Soveltuu hyvin taimikkovaltaisille tiloille
› Pieni arvo, pieni vero
• Metsävähennys siirtyy lahjan mukana
• Voidaan pidättää hallintaoikeus
› Itselle tai ”välisukupolvelle”
› Hallintaoikeuden saaminen on verovapaata
› Määräajaksi, määräalalle tai määräosalle
› Hallinta-aikana lahjan arvo voi kasvaa
• Mahdollisuus sulkea pois saajan aviopuolison
avio-oikeus omaisuudesta
Hallintaoikeuden
vaikutukset
toimintaan pitää
selvittää

8. Hallintaoikeuden eriyttäminen
alentaa lahja- ja perintöveroa
20 v. 9,82
15 v. 8,56
10 v. 6,71
5 v. 3,99
Määräaikainen hallintaoikeus
• Metsätilan tuottoprosentti
(5 %) kerrotaan
ns. diskonttauskertoimella
Etu ei saa ylittää
elinikäisen
hallintaoikeuden arvoa
Esimerkkitila lahjoitetaan
pidättäen 5v. Hallintaoikeus.
Lahjan arvo on 136 000 –
(136 000 x 5% x 3,99) =
108 868 €
Mikkeli
Metsätila 34 ha
136 000 €
Lahjan saaja voi käyttää
metsävähennystä ja
metsälahjavähennystä
hallintaoikeuden päätyttyä.

9. • Jos et tarvitse rahaa, niin lahja on hyvä vaihtoehto
• Lahjansaaja voi saada osan lahjaverosta hyvityksenä
metsälahjavähennyksen kautta
• Kun lahjoitat osan omaisuudesta, esim. metsät,
niin suku maksaa vähemmän veroa
Lähisuku on kiinnostunut, lahja ?
Arvo yht. 236 000 € Perintövero 27 460 € 60 660 €
1 Lk 2 Lk
Lahjavero 14 420 € 34 890 €
Metsälahjavähennys - 4163 € -10 074 €
Lopullinen vero 10 257 € 24 816 €
Perintövero 8 700 € 20 500 €
Verot yhteensä 18 957 € 45 316 €
Jos jätetään sekä metsä että asunto perinnöksi
Mikkeli
Metsätila 34 ha
136 000 €
Asunto100 000€

10. Metsälahjavähennys
• Vuoden 2017 alusta saadut lahjat, joissa metsämaata
• Metsän ”verotusarvo” yli 30 000 € / lahja
• Lahjavero maksetaan kuten ennenkin
• Vähennys keventää puunmyynnin verotusta
› lahjoitusvuosi ja seuraavat 15 verovuotta
• Luonnollinen henkilö voi käyttää vähennystä
• Ei siirry metsätilan luovutuksessa uudelle omistajalle
• Käytetty vähennys tuloutetaan verotuksessa jos tila tai vähintään 10 % sen
pinta-alasta luovutetaan edelleen 15 vuoden kuluessa (pl. Ositus, lunastus)
› Tuloutus koskee sekä vastikkeellisia että vastikkeettomia luovutuksia
› Tuloutus koskee sekä määräaloja että murto-osia
• Metsälahjavähennystä voi käyttää aikaisintaan sen verovuoden tulosta,
milloin lahjavero on maksettu
• Metsä(lahja)vähennyslaskuri on www.metsakeskus.fi - sivuilla

11. Verotuksen vertailua
I-veroluokkaan kuuluvat perinnönjättäjän aviopuoliso, suoraan
ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen sekä
aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva perillinen
Muu omaisuus
lisää perintöveroa
Metsävähennyksen
etu kaupassa

12. Verotuksen vertailua
Muu omaisuus
lisää perintöveroa
2. Veroluokassa on
Metsälahjavähennyksellä
Suuri merkitys veroihin

13. Lähisuku ei ole kiinnostunut
metsistä, ei ole rahan tarvetta
• Tila myydään, rahat
sijoitetaan muulla tavalla
tai lahjoitetaan lapsille
• Tilan myynnistä tulee yleensä
luovutusvoittoa
• Käytetty metsävähennys
lisätään luovutusvoittoon
• Osa pääomasta poistuu
luovutusvoiton verona
• Tila liitetään yhteismetsään
• Kyseessä ei ole luovutus
• Ei tule veroa maksuun
• Tilasta muodostetun
yhteismetsän osakastilan
myynnissä ei aiemmin
käytettyä metsävähennystä
lisätä luovutusvoittoon
• Koko pääoma jatkaa
tuottoaan

14. • Puunmyynnistä maksetaan pääomaveroa
› Tähän veroon ei kohdistu suoria vähennyksiä
› Avohakkuun jälkeen tulee uudistuskuluja
• Metsätilan myynnin voitosta maksetaan luovutusvoiton veroa
› Luovutusvoiton laskennassa käytetään vähennyksenä tilan
todellista hankintamenoa tai toteutunutta lahja- / perintöveroarvoa
› Hankintameno-olettamaa käytetään jos se ylittää edelliset
› Hankintameno-olettama on 20% myyntihinnasta, kun on omistettu
alle 10 vuotta ja 40% kun on omistettu yli 10 vuotta
› Omistajan käyttämä metsävähennys tuloutetaan laskennassa
• Koko tilan kauppaan kohdistuvien vähennysten vuoksi
kannattaa myydä koko tila puineen jos se on hinnoiteltu oikein
Myydäänkö metsätila puineen,
vai hakataanko ensin puut pois?
Vero 30%
30 000€
asti ja 34 %
ylimenevästä

15. • Olet kiinnostunut, pidä metsä
› Jos kuolinpesässä on muita, niin tehkää perinnönjakosopimus ja
osta muiden osakkaiden osuudet
› Voitte liittää metsätilan yhteismetsään
• Et ole kiinnostunut, myy pois puineen, oikaise perintövero
myyntihintaa vastaavaksi
› Oikaisuvaatimusaika on kolme vuotta perinnönjättäjän kuolin
vuoden päättymisestä
› Et maksa luovutusvoiton veroa, vain perintöveron
• Jos sinulla ei ole omia lapsia, niin tässä vaiheessa tila
kannattaa myydä esim. sisaren lapselle
› Puuston myynnistä maksat täyden pääomaveron
› Jos myyt tilan ja olet käyttänyt metsävähennystä, niin maksat sen
tuoman hyödyn luovutusvoiton verotuksessa takaisin
• Puustoa ei kannata hakata jos myyt tilan lähivuosina
Sain metsää perintönä, mitä teen

16. Perintömetsä, mitä teen ?
Myyntihinta 136 000
Perintöveroarvo 136 000
myyntikulut - 6 000
Voitto / tappio - 6 000
Käteen jää 130 000
Arvo 136 000
Hakkuu 8 ha 80 000
Hakkuun vero -26 000
Uud kulut -8 000
Uusi arvo 64 000 ?
Perintöveroarvo 136 000
myyntikulut - 4 000
Voitto / tappio - 76 000
Käteen jää 106 000
Mikkeli
Metsätila 34 ha
136 000 €
Maksettu perintöveroa 13 380 €
Myyn ensin puita ja
sitten koko tilan Myyn tilan vuoden sisällä
saannista, voin korjata
perintöveroarvon
myyntihintaa vastaavaksi
Turha vero
Ja vaiva
Luovutus-
tappio

17. • Kuolinpesä on tarkoitettu väliaikaiseksi metsänomistajaksi
› Ei ole jakamisen pakkoa (vielä)
• Omaisuus kannattaa jakaa eri omaisuuslajeittain, metsän
osalta omistusta voidaan jakaa murto-osien omistukseksi
› Ositus- ja perinnönjakosopimus, lesken eläessä
› Perinnönjakosopimus, kun ei ole leskeä
• Perinnönjaossa muodostuu yhtymä, joka omistaa tilan.
› Esim. Matti omistaa ½ ja Maija omistaa ½
• Yhtymän metsät voidaan liittää yhteismetsään
› Osakkaat saavat oman osakastilan
• Yhtymäosuuksista voidaan tehdä myös kauppoja
› Näitä kauppoja koskevat lähisuvun kiinteistökaupan veroedut
• Lopputuloksena yksinomistus tai hallittu yhteisomistus
Vanha kuolinpesäomistus

18. • Helpointa on jättää omaisuus perinnöksi
• Näin suku maksaa veroja eniten jos jatkaa metsän omistusta
• Tappio on pienin alle 20 ha tiloissa, jos ei ole muuta omaisuutta
• Jos perilliset osaavat laskea, he myyvät tilan pois alle1v †
• Kun on vain yksi rintaperillinen, ei tule riitaa perillisten kesken
› sulje lapsen aviopuoliso pois perinnöstä testamentilla
• Jos on useampi rintaperillinen
› Testamenttaa eri omaisuuseriä eri lapsille
• Jos ei ole rintaperillisiä
› Tee testamentti, mieluiten yhdelle henkilölle, tai hyväntekeväisyyteen
› Muutoin sisaret ja heidän lapsensa …
› Serkut eivät peri
Metsäperintö, helppo mutta kallis

19. Näin se menee hallitusti !
1. Tilan metsävaratiedot, metsäsuunnitelma ja tilan arvo
 Katsotaan omat metsävarat, http://www.metsaan.fi/
 Metsäsuunnitelma ajan tasalle, metsään.fi - pohjatiedoilla
 Määritetään metsien arvo metsäsuunnitelman pohjalta
2. Keskustellaan perheen kesken
 Selvitetään seuraavan sukupolven kiinnostus
 Kysytään suoraan, ei oleteta toisten puolesta
3. Kysytään neuvoa asiantuntijoilta
 Selvitetään eri vaihtoehtojen seuraukset
4. Teetetään tarvittavat asiakirjat
 Ammattilaiset hoitavat asian teidän puolestanne
 Ennakkopäätökset, luovutuskirjat, lainhuudot
 Voitte nukkua yönne rauhassa

20. Tiedotusta metsän omistamisesta
Me tiedotamme, kaupalliset toimijat tekevät asiapaperit
Esa Lappalainen
projektipäällikkö
puh. 0400 256 146
esa.lappalainen@metsakeskus.fi
Jorma Kyllönen
projektineuvoja
puh. 050 343 5168
jorma.kyllonen@metsakeskus.fi
Sirpa Kohvakka
projektisihteeri
puh. 040 578 4528
sirpa.kohvakka@metsakeskus.fi
• Asiakastietojen ylläpito
• Asiointiluvat Metsään.fi- palveluun
› Kuolinpesille
• Sukupolvenvaihdos
• Kuolinpesien omistusjärjestelyt
• Tiedotus pienryhmille
• Yhteismetsien perustaminen
• Yhteismetsään liittyminen
Tietoinen metsänomistus -hanke

21. Kiitos
• ASIAKKAAT – HENKILÖSTÖ – KUMPPANIT – YHTEISKUNTA
www.metsäkeskus.fi | www.metsään.fi
www.twitter.com/metsakeskus | www.facebook.com/suomenmetsakeskus
Metsätilarakenteen asiantuntija Esa Lappalainen