Juho Halmeen (ProAgria Etelä-Suomi) esitys maatilan sukupolvenvaihdoksen toteutuksesta ja suunnittelusta Polvelta toiselle- sukupolvenvaihdosmessuilla 26.1.2019 Lahden Sibeliustalolla.
2. ProAgria Etelä-Suomen
sukupolvenvaihdosneuvonta
- Maa- ja metsätilan kokonaisvaltainen spv voidaan toteuttaa
ProAgria Etelä-Suomen avulla: Prosessin kulun neuvonta, tilan
arvon määritys/kauppahinta, laskelmat, hakemukset, ja luovutuskirjat
- Tukena koko prosessin ajan yhteistyössä muiden
sidosryhmien kanssa
3. Sukupolvenvaihdosprosessi
- Yhteydenotto neuvojaan ja palaverista sopiminen
- Alkupalaverissa kartoitetaan tilan lähtökohdat:
1. Jatkajan ja luopujan tavoitteet – Esim. tilan kehittämisaikomukset
2. Jatkamisedellytykset ja vaihtoehdot – Luopumistapa,
mahdollisuudet nuoren viljelijän aloitustukeen ja
mahdolliseen luopumistukeen ym..
3. Tilan käyvän arvon määrittely /Kauppahinta
4. Selvitetään veroseuraamukset, esim. lahjavero ja millä
hinnalla se vältetään – Ei yleensä kannata pyrkiä täysin
lahjaverottomaan kauppaan, sillä verohuojennukset ovat maatilojen
sukupolvenvaihdoksissa mittavat
4. Sukupolvenvaihdosprosessi
- Pankin kanssa neuvottelu lainoista: Kilpailuttaminen, lainaehdot
ym.. – Nuoren viljelijän aloitustuen korkotukilainaan vaaditaan
pankin luottolupaus
- Jos ennakkopäätökset oikeanlaiset, tehdään lopullinen kauppa
suunniteltuna ajankohtana kaupanvahvistajan läsnä ollessa.
- Kaupanteon jälkeen on jatkajan ja luopujan hoidettava juoksevat
asiat kuntoon , esim. Pankin, ELY:n ja Melan kanssa – Pro Agriasta
mukaan muistilista asioiden hoitamisen avuksi.
- ProAgriasta palveluita jatkajan tueksi :Verotukseen, tukiin,
viljelysuunnitteluun, investointeihin, yms…
5. Miten maatilan spv eroaa metsätilan
spv:stä?
- Yleensä verotuksellisesti arvokkaampi ja eri
omaisuusosista koostuva kokonaisuus pelkkään
metsätilaan verrattuna
- Yleensä verotuksellisesti mahdollista toteuttaa
edullisemmin
- Rahallinen avustus yhteiskunnalta suurempi
7. Lahjaverotus-lahjaveron huojennukset
PerVL 55 ja 56 §:t
Lahjaverolta vältytään, jos kauppahinta yli 50%
verottajan käyvästä arvosta, (verottajan arvot
nousseet viime vuosina)
Huojennukset vaikuttavat lahjaveron määrään ja
maksuaikaan
Ei välttämättä kannata pyrkiä täysin
lahjaverottomaan kauppaan, koska lahjavero
hyvin pieni muutenkin (Karkeasti noin 1/10
verrattuna tavalliseen lahjaan)
8. Huojennuksen piiriin tulevat lähestulkoon
kaikki maatilan varat, mutta esim. pelkän
metsätilan luovutus ei saa
verohuojennusta! – vähintään 3 ha peltoa
luovutettava!
Lahjaveron maksuun voi saada 10 vuotta
korotonta maksuaikaa
Huojennus sitoo 5 vuotta– muuten
korotus 20%
9. Jatkaja jatkaa viljelyä omissa nimissään –
(esim.vuokraus toiselle viljelijälle ei ole viljelyä)
Jatkajan ei tarvitse olla myyjän
lähisukulainen ja huojennus voidaan
myöntää myös sivutoimiselle viljelijälle, -
Huojennus ei vaadi myöskään jatkajalta maatalouden
koulutusta
Huojennusta voidaan soveltaa myös tilan
osan luovutukseen
Huojennusta haettava kirjallisesti
lahjaveroilmoituksessa
10. Luovutusvoittoverotus
Luovutus verovapaa, jos
Tila on omistettu yli 10 vuotta
Tila myydään omalle lapselle tai
lapsenlapselle, sisarelle, veljelle tai sisar- tai
velipuolelle puolisoineen
Myyjä on harjoittanut tilalla maa- tai
metsätaloutta, jossain vaiheessa
Alle kymmenen vuotta omistetuista lisämaista voi
mennä luovutusvoittoveroa, mikäli spv-k.hinta korkea
11. Tuloverotus
Tavoitteena järjestää vaihdosajan verotus
luopujien ja jatkajien kesken niin, että vältetään
mahdolliset veropiikit
Tärkeää on valmistautua kaupaan mielellään jo
useita vuosia ennen kauppaa esimerkiksi
purkamalla tasausvaraukset
Poistot tekee se, joka omistaa poistokelpoiset
kohteet vuoden lopussa
Omaisuusosien käyvät arvot tuloverotuksen
pohjana
12. Varainsiirtovero
Kiinteistön lainhuudosta ostaja joutuu
maksamaan varainsiirtoveron, joka on 4 %
kiinteistön kauppahinnasta
Mikäli kaupan rahoitukseen saadaan
nuoren viljelijän aloitustukea, vältytään
varainsiirtoveron maksulta kokonaan.
ALV-vero
Maatilan luovutus on Alv-verosta vapaa
poikkeus arvokkaisen koneiden pidätys itselle
yksityistalouteen