W mediach pojawia się wiele sprzecznych wiadomości związanych z dyrektywą i jej implementacją. FOB stoi na stanowisku, że warto przedstawić rzetelnie informacje związane z obowiązkiem ujawniania informacji niefinansowych przez niektóre spółki
Część ważnych informacji wynika bezpośrednio z dyrektywy i została przedstawiona w części Fakty. Część ma wynikać ze zmiany ustawy o rachunkowości, która implementuje dyrektywę i jest zaprezentowana w części Dyskusje – konsultacje ustawy
Zaś informacje nieprawdziwe bądź insynuacje zawarte są w części Mity.
Zapraszamy do kontaktu z Forum Odpowiedzialnego Biznesu!
Fakty i mity o dyrektywie związanej z ujawnianiem informacji niefinansowych
1. Fakty i mity o dyrektywie związanej z
ujawnianiem informacji
niefinansowych
Warszawa, 16 maja 2016
2. Dlaczego fakty i mity?
• W mediach pojawia się wiele sprzecznych wiadomości związanych z
dyrektywą i jej implementacją
• FOB stoi na stanowisku, że warto przedstawić rzetelnie informacje
związane z obowiązkiem ujawniania informacji niefinansowych przez
niektóre spółki
• Część ważnych informacji wynika bezpośrednio z dyrektywy i została
przedstawiona w części Fakty
• Część ma wynikać ze zmiany ustawy o rachunkowości, która
implementuje dyrektywę i jest zaprezentowana w części Dyskusje –
konsultacje ustawy
• Zaś informacje nieprawdziwe bądź insynuacje zawarte są w części Mity
• Zapraszamy do kontaktu z Forum Odpowiedzialnego Biznesu!
4. Cele zmian przepisów dotyczących
ujawniania danych pozafinansowych
na poziomie UE
zwiększenie przejrzystości, podniesienie istotności, spójności
oraz porównywalności ujawnianych informacji
niefinansowych;
zwiększenie różnorodności składu organów spółek poprzez
zwiększoną przejrzystość polityki zatrudniania w celu
łatwiejszego sprawowania nadzoru nad kierownictwem
i efektywniejszego zarządzania spółką;
zwiększenie odpowiedzialności spółek, polepszenie ich
wyników działalności, a przez to poprawę efektywności
Jednolitego Rynku.
5. DYREKTYWA – KAMIENIE MILOWE
16.04.2013
• KE przyjmuje
projekt regulacji
29.09.2014
• Rada Unii
Europejskiej
przyjmuje tekst
Dyrektywy
15.11.2014
• Publikacja
Dyrektywy w
Dzienniku
Urzędowym UE
• Konsultacje
zasad
implementacji
Dyrektywy
• Konsultacje
Wytycznych
Dyrektywy
do 6.12.2016
• Implementacja
Dyrektywy do
prawa
krajowego
• Publikacja
Wytycznych
przez KE
8. Kto będzie objęty obowiązkiem?
• duże jednostki oraz jednostki dominujące w
grupie kapitałowej
• Jednostki zainteresowania publicznego
• spełniają określone warunki
– średnioroczne zatrudnienie w odniesieniu do
jednostki lub grupy: 500 osób
– ORAZ suma aktywów bilansu powyżej 85 mln zł
LUB przychody netto ze sprzedaży towarów i
produktów 170 mln zł
9. Jednostka zainteresowania publicznego
(Ustawa o Rachunkowości, art. 3 ust. 1e pkt 1-6)
• banki,
• zakłady ubezpieczeń,
• emitenci,
• fundusze inwestycyjne,
• fundusze emerytalne,
• jednostki zamierzające ubiegać się
lub ubiegające o dopuszczenie do
obrotu na jednym z rynków EOG,
• emitenci papierów wartościowych
dopuszczonych do obrotu w
alternatywnym systemie obrotu,
• krajowe instytucje płatnicze,
• instytucje pieniądza elektronicznego;
279 jednostek, w tym (dane MF):
• 131 jednostkowo,
• 148 jako grupy kapitałowe
(skonsolidowane sprawozdania);
Katalog z Ustawy o
Rachunkowości
10. Od kiedy i jak ma obowiązywać prawo
• pierwsze informacje powinny zostać ujawnione za
rok obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2017
lub w ciągu roku kalendarzowego 2017,
• w formie i terminie wyznaczonym przez prawo
krajowe,
• dyrektywa wskazuje na: możliwość oświadczenia
na temat informacji niefinansowej i/lub
przygotowania odrębnego sprawozdania);
12. Obejmuje:
1. Krótki opis modelu biznesowego jednostki;
2. opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do tych
kwestii, w tym do wdrożonych procesów należytej staranności;
3. wynik tych polityk;
4. główne ryzyka związane z tymi kwestiami, powiązane z operacjami
jednostki, w tym — w stosownych przypadkach i na zasadzie
proporcjonalności — jej stosunkami gospodarczymi, produktami lub
usługami, które mogą wywierać niekorzystny wpływ w tych
dziedzinach, oraz sposób zarządzania tymi ryzykami przez jednostkę;
5. niefinansowe kluczowe wskaźniki wyników związane z daną
działalnością.
Oświadczenie na temat informacji niefinansowych
13. Ujawnianie informacji niefinansowych -
jaki zakres?
Kwestie (przynajmniej):
• środowiskowe
• społeczne
• pracownicze
• poszanowania praw człowieka
• przeciwdziałania korupcji
i łapownictwu
• w stopniu niezbędnym
do zrozumienia rozwoju,
wyników i sytuacji
jednostki oraz wpływu
jej działalności,
• model biznesowy,
• opis polityk, wyników
oraz ryzyka,
• Wskaźniki;
14. • Spółkom nie zostaną narzucone zasady ujawniania
informacji (dyrektywa zostawia tu spółkom pełną
swobodę wyboru), dlatego mogą stosować wybrane
przez siebie standardy lub wytyczne (np. własne lub
międzynarodowe).
• Jednak firma musi poinformować z jakich standardów
lub wytycznych skorzystała.
Ujawnianie informacji niefinansowych -
jakie zasady?
16. AKT PRAWNY
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie
informacji bieżących i okresowych
przekazywanych przez emitentów papierów
wartościowych oraz warunków uznawania za
równoważne informacji wymaganych przepisami
prawa państwa niebędącego państwem
członkowskim.
17. UJAWNIANIE INFORMACJI DOTYCZĄCYCH
POLITYKI RÓŻNORODNOŚCI. KOGO DOTYCZY?
SPÓŁKI GIEŁDOWE
(emitenci papierów wartościowych
dopuszczonych do obrotu na jednym
z rynków regulowanych EOG)
(2 z 3)
ŚREDNIOROCZNE ZATRUDNIENIE
> 250 OSÓB
SUMA AKTYWÓW BILANSU > (85 MLN ZŁ) 20 MLN EUR
PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW I
PRODUKTÓW > 170 MLN ZŁ > 40 MLN EUR
18. UJAWNIANIE INFORMACJI DOTYCZĄCYCH
POLITYKI RÓŻNORODNOŚCI. JAKI ZAKRES?
W oświadczeniu o stosowaniu zasad ładu korporacyjnego -
informacji w zakresie polityki różnorodności, tj.:
• informacji na temat stosowanej przez spółkę polityki
różnorodności,
• w odniesieniu do składu jej organów administracyjnych,
zarządzających i nadzorczych (odnośnie aspektów takich jak
np. wiek, płeć, pochodzenie geograficzne, wykształcenie
i doświadczenie zawodowe),
• celów tej polityki,
• sposobu jej realizacji,
• rezultatów w danym okresie sprawozdawczym;
20. • Ministerstwo Finansów ogłosiło projekt ustawy o zmianie ustawy o
rachunkowości, który realizuje przepisy wynikające z Dyrektywy
Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października
2014 r. zmieniająca dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do
ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących
różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy (Dz. Urz. UE L
330 z 15.11.2014, s. 1).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji zostały zamieszczone
stanowiska zgłoszone w ramach konsultacji publicznych do Projektu
ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości.
• Poniżej zaprezentowane są główne założenia projektu ustawy o
zmianie ustawy o rachunkowości z dn. 11-04-2016 i mogą zostać
zmienione w procesie legislacji.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
21. Informacje o przyczynach i potrzebie wprowadzenia
rozwiązań planowanych w projekcie
1. Implementacja do polskiego prawodawstwa kolejnych zmian do
dyrektywy ws. rachunkowości 2013/34/UE poprzez dyrektywę
Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października
2014 r. zmieniającą dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do
ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących
różnorodności przez niektóre duże jednostki oraz grupy.
2. Celem tych zmian jest przede wszystkim zwiększenie transparentności
informacji społecznych i środowiskowych w obszarze społecznej
odpowiedzialności przedsiębiorstw (ang. corporate social responsibility,
CSR), jak i zwiększenie ich spójności i porównywalności.
3. Dostosowanie przepisów w związku ze zmieniającym się otoczeniem
gospodarczym związanych z przechowywaniem dowodów księgowych.
22. Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Celem projektu jest wprowadzenie wymogu ujawniania:
w sprawozdaniu z działalności (w formie oświadczenia) lub w odrębnym
sprawozdaniu, sporządzanym przez duże jednostki oraz jednostki dominujące
w grupie kapitałowej, które mają charakter jednostek interesu publicznego i
spełniają określone warunki co najmniej następujących istotnych informacji
niefinansowych dotyczących kwestii:
• środowiskowych,
• spraw społecznych i pracowniczych,
• poszanowania praw człowiek,
• przeciwdziałania korupcji i łapownictwu,
wraz z krótkim opisem modelu biznesowego jednostki, opisu polityki
prowadzonej w danym zakresie, jej rezultatów oraz ryzyk i zarządzania ryzykami
w kwestiach niefinansowych, przedstawieniem niefinansowych kluczowych
wskaźników wyników związanych z daną działalnością.
23. Oświadczenie obejmuje:
1. Zwięzły opis modelu biznesowego jednostki;
2. Kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością
jednostki;
3. Opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do zagadnień
społecznych, pracowniczych, środowiska naturalnego, poszanowania praw
człowieka oraz przeciwdziałania korupcji i łapownictwu, a także opis rezultatów
stosowania tych polityk;
4. Opis procedur należytej staranności – jeżeli jednostka je stosuje w ramach
polityk, o których mowa w pkt. 3l
5. Opis mogących wywierać niekorzystny wpływ istotnych ryzyk związanych z
działalnością jednostki w odniesieniu do zagadnień, o których mowa w pkt 3, w
tym ryzyk związanych z produktami jednostki lub jej relacjami z otoczeniem
zewnętrznym, w tym z kontrahentami, a także opis zarządzania tymi ryzykami.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
24. Propozycja MF
Ujawnianie informacji w sprawozdaniu z działalności:
1. jako wyodrębnioną część sprawozdania – oświadczenie na
temat informacji niefinansowych
lub
2. odrębnie sporządzone sprawozdanie na temat informacji
niefinansowych
Dla spółek grupy kapitałowej skonsolidowane oświadczenia lub
skonsolidowane sprawozdanie (jednostki zależne nie muszą przygotować
oświadczenia, jeśli jednostka dominująca mająca siedzibę lub miejsce
sprawowania zarządu na terytorium EOG sporządza oświadczenie grupy
kapitałowej – przepisy krajowe).
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
25. Jeśli jednostka nie ma polityk, podaje powody braku
danej polityki lub polityk
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
Art. 49b. ust. 2 pkt 3
Opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do
zagadnień społecznych, pracowniczych, środowiska naturalnego,
poszanowania praw człowieka oraz przeciwdziałania korupcji i
łapownictwu, a także opis rezultatów stosowania tych polityk.
Obowiązek zastosowania zasady „stosuj lub wyjaśnij" (comply or
explain) – tj. w przypadku, gdy dana jednostka nie prowadzi polityki w
zakresie jednej lub kilku powyższych kwestii, będzie miała ona
obowiązek ujawnić ten fakt wraz z podaniem przyczyn.
26. • Jednostka może pominąć informacje na temat oczekiwanych zdarzeń lub
spraw będących przedmiotem toczących się negocjacji, jeśli miałoby to
istotnie szkodliwy wpływ na sytuację rynkową jednostki.
• Jednostka nie może pominąć tych informacji, jeżeli uniemożliwi to
prawidłową i obiektywną OCENĘ rozwoju wyników i sytuacji jednostki oraz
wpływu jej działalności w odniesieniu do zagadnień, o których mowa w ust.
2 pkt. 3
Opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do zagadnień
społecznych, pracowniczych, środowiska naturalnego, poszanowania praw
człowieka oraz przeciwdziałania korupcji i łapownictwu, a także opis rezultatów
stosowania tych polityk. Art. 49b. ust. 2 pkt 3
Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości
28. Obowiązkiem będą objęte wszystkie duże firmy – FAŁSZ
Obowiązkiem będą objęte te firmy, które spełniają kryteria określone w
dyrektywie i są jednostkami zainteresowania publicznego, czyli m.in. banki,
firmy ubezpieczeniowe, spółki notowane na giełdzie
Firmy będą musiały przygotować raport – FAŁSZ
Firmy będą mogły mieć wybór formy przygotowania informacji
niefinansowych. Jednakże warto, aby się do tego przygotowały i zrobiły to z
należytą starannością
Pierwsze raporty mają pojawić się już w 2017 roku – FAŁSZ
Zgodnie z dyrektywą pierwsze informacje powinny zostać ujawnione za rok
obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2017 lub w ciągu roku
kalendarzowego 2017, zatem najwcześniej w 2018 roku
Błędne informacje o dyrektywie
29. Zapraszamy do kontaktu: raportowanie@fob.org.pl
Zapraszamy na liveblog o raportowaniu:
http://odpowiedzialnybiznes.pl/informacje/reportingliveblog/
#reportingliveblog
30. odpowiedzialnybiznes.pl kartaroznorodnosci.pl lob.org.pl
Forum Odpowiedzialnego Biznesu Karta Różnorodności Liga Odpowiedzialnego Biznesu
@fob_poland
Forum Odpowiedzialnego Biznesu
Więcej informacji o działaniach FOB na portalach i w mediach społecznościowych: