Документ описывает комплексные решения по обеспечению фактического присутствия и экономического содержания иностранных корпоративных структур на Кипре, включая управление налоговыми рисками и соблюдение международных норм обмена налоговой информацией. Подчеркивается важность создания сущности (substance) для предотвращения искусственной минимизации налогообложения, а также предложены практические меры для улучшения корпоративной структуры и управления активами. Рассматриваются законодательные изменения и их влияние на налогообложение контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации.

1. КИПР
Комплексное решение
по обеспечению фактического присутствия
и экономического содержания
корпоративных структур

2. Иностранные корпоративные структуры:
управление налоговыми рисками
BEPS, CAA, CRS
Международное сотрудничество в сфере обмена налоговой информацией
- усиление правил о контролируемых иностранных компаниях;
- принятие модельного соглашения о сотрудничестве между компетентными органами разных стран (Competent
Authority Agreement, CAA);
- принятие стандарта по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS), как международного
стандарта обмена информацией о финансовых счетах в автоматическом режиме.
Изменения Директивы ЕС о дочерних и материнских компаниях
Пресечение практики искусственной минимизации налогообложения
- налоговые льготы по Директиве не применяются, если корпоративная структура признается «не истинной», т.е.
если единственной целью такой структуры является получение налоговой выгоды при отсутствии экономической
целесообразности операций;
- «не истинность» всей структуры или ее части определяется в результате комплексного изучения всех
обстоятельств и фактов деятельности такой структуры или ее части.
Законодательные инициативы и правоприменительная практика в РФ
- внесении изменений в НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и
доходов иностранных организаций; не применяются пониженные ставки или освобождение по международным
налоговым договорам для лиц, не имеющих фактическое право на доходы из источников в РФ;
- увеличение количества судебных споров и сумм исков по контролируемым сделкам и контролируемой
задолженности; внесение изменений в порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, участие
налогового органа в возбуждении или отказе от возбуждения дела сведено к минимуму.
Требуется ОЦЕНИТЬ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ для зарубежных корпоративных структур
Провести ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ с целью устранения налоговых рисков

3. Substance:
фактическое присутствие и экономическое содержание
Substance: что это?
Термин «Substance» в международной налоговой практике – совокупность факторов, указывающих на
реальность и самостоятельность деятельности компании - директора принимают решения, имеется
реальный офис, реальные сотрудники, и т.д.
 Деятельность компании должна иметь экономическое содержание, а не служить исключительно для
уменьшения налоговой нагрузки.
 Substance = фактическое присутствие, самостоятельность и экономическое содержание деятельности
на территории юрисдикции, в которой компания зарегистрирована и является налоговым резидентом.
Substance: почему это важно?
 План BEPS ОЭСР и Директивы ЕС: создание условий (изменение законодательства) по предотвращению
предоставления налоговых льгот для компаний, которые созданы исключительно для снижения налоговой
нагрузки. Отсутствие substance привлекает повышенное внимание регуляторов, банков и налоговых органов.
 Закон РФ о КИК и применение соглашений об избежании двойного налогообложения: отказ в применении
пониженных ставок или освобождений по международным налоговым договорам для компаний, не имеющих
фактическое право на доходы из источников в РФ.
 Банковский комплаенс-контроль: выполнение требований регуляторов в части проверки законности
транзакций и предотвращения проведения платежей, не имеющих экономическое содержание.
Отсутствие SUBSTANCE означает повышенные налоговые риски, часто превосходящие
преимущества и выгоды использования иностранных корпоративных структур
Создание SUBSTANCE позволит эффективно управлять налоговыми рисками при ведении
международного бизнеса

4. Substance:
что необходимо предпринять?
Для создания фактического присутствия и обеспечения экономического содержания бизнеса,
необходимо:
 Обеспечить эффективное управление корпоративной структурой из юрисдикции ее
местонахождения: назначить квалифицированного директора – резидента, принимающего
самостоятельные решения по вопросам деятельности компании в рамках своих компетенций
и полномочий
 Арендовать офис или иное помещение, предназначенное для ведения предпринимательской
деятельности, не являющееся жилым помещением
 Нанять персонал для обеспечения операционной деятельности, заключить трудовые
договора и зарегистрироваться в качестве работодателя
 Наличие выделенной телефонной линии, корпоративного домена, сайта и адреса
электронной почты
 Обеспечить надлежащее физическое хранение корпоративных документов, договоров,
деловой и официальной переписки (в т.ч. на электронных носителях) в офисе компании

5. Substance: комплексное решение
SUBSTANCE
Эффективное
управление
Поиск и подбор кандидатов на позицию
директора
Переезд директора / управленческой
команды: консультации, разрешение на
работу, ВНЖ
Офис Поиск офисных помещений для аренды /
покупки, оценка предложений,
переговоры с арендодателем /
продавцом
Аренда / покупка офисной мебели,
оргтехники: поиск поставщиков,
переговоры
Персонал
Поиск и подбор персонала
Политика вознаграждения, компенсации,
льготы и долгосрочная мотивация
Структурирование
активов Доверительное владение
Корпоративный
домен, сайт, телефон,
email
 Единый провайдер
корпоративных и
фидуциарных услуг
Любая комбинация
индивидуальных и
готовых решений в
одном договоре
 Единый счет на
оплату всего
комплекса услуг
*

6. Структурирование активов:
доверительное владение через шведский фонд
 Фонд – юридическое лицо,
не имеет владельцев или членов,
его активы управляются
как независимый капитал
Единственная цель фонда -
доверительное владение активами
без права получения дивидендов от
этих активов – юридически,
контролирующим акционером
компании/холдинга является фонд
 Акционеры компании владеют
привилегированными акциями и
имеют первоочередное право на
получение дивидендов
 Акционеры компании имеют
право на получение акций компании
в любой удобный момент времени
путем реализации опциона
Компания может распределять
дивиденды только по
привилегированным акциям
Операционный контроль и
управление международными
активами осуществляется на уровне
компании
Инвестиционная прозрачность и
привлекательность, возможность
быстрой продажи части бизнеса
сторонним инвесторам
КОМПАНИЯ
LTD / BV/ ABФинансовые
операции
Торговые
операции
Банковские
счета
Акции
Ценные бумаги
НедвижимостьАКТИВЫ
ФОНД
STIFTELSE
ШВЕЦИЯ
ОПЦИОН
Дивиденды
Дивиденды
90,5%9,5%
90,5%
Привилегированные
акции
*

7. Аутсорсинг
неключевых функций
управления
Краткосрочная и
долгосрочная
мотивации
Оценка эффективности
деятельности
Формирование и
регистрация компаний,
фондов, трастов,
холдингов
Услуги доверительного
собственника и
управляющего Бухгалтерское
обслуживание,
аудитЛичные и
корпоративные
банковские счета
Налоговое
планирование
Концепция и политика
вознаграждения
Комплексная программа
БИЗНЕС-ИММИГРАЦИИ
Структурирование и
доверительное владение
активами
Формирование и
регистрация компаний,
фондов, холдингов
Услуги управляющего
Корпоративные
банковские счета
Бухгалтерское
обслуживание, аудит
Агентский сервис при
международных сделках

8. Лимассол, Кипр
T: +357 25 030 505
E: info@shfm-advisors.com
Мальмё, Швеция
T: +46 40 668 81 77
E: sweden@shfm-advisors.com