Документ рассматривает выбор юрисдикции для регистрации иностранной компании с акцентом на налоговые льготы для IT-бизнеса в разных странах, включая Кипр, Бельгию и Великобританию. Обсуждаются специальные налоговые режимы, такие как IP Box и Patent Box, а также изменения в законодательстве, влияющие на налогообложение. Также представлены требования к существенному присутствию и специфические правила для контроля иностранных компаний.

1. Выбор юрисдикции для
регистрации иностранной
компании
Одесса| 2016Денис Сиюшов, юрист Arzinger

2.  Основные критерии выбора юрисдикции для регистрации
иностранной компании
 Налоговые льготы для IT бизнеса в разных юрисдикциях. IP
Box режим – реалии и перспективы с учетом требований
Плана BEPS
 Кипр, Бельгия, Великобритания как юрисдикции для IT
бизнеса. IP box, Patent box режимы и последние изменения
 Другие важные изменения для IT бизнеса:
• требования к существенному присутствию в иностранной
юрисдикции
• ожидаемое введение правил налогообложения
иностранных контролируемых компаний
Содержание
2 Одесса| 2016

3. Основные критерии выбора юрисдикции для
регистрации иностранной компании
3 Одесса| 2016
Стоимость
Квалифицированные
специалисты
Работа с компаниями
из других юрисдикций
Открытие банковского
счета
Внесение и вывод
инвестиций
Ставки корпоративного
и других налогов
Налоговая нагрузка при
выводе прибыли
Наличие соглашений
об избежании
двойного
налогообложения с
целевыми
юрисдикциями
Наличие специальных
налоговых режимов и
льгот для
соответствующей
индустрии
Требования к
раскрытию
информации о
бенефициарном
собственнике
Номинальный сервисБизнес-модель

4. Налоговые льготы для IT бизнеса в разных
юрисдикциях
4 Одесса| 2016

5. Почему изменяются правила льготных
режимов
5 Киев | 2014

6. Налоговые льготы для IT бизнеса – что
предлагают европейские юрисдикции?
6 Одесса| 2016
Кипр – IP Box режим. Позволяет
снизить ставку корпоративного налога
до 2,5%. Недавно приняты изменения.
Действует стимул для инвестиций –
условный вычет процентов
Великобритания – Patent Box режим +
значительные льготы по R&D. В рамках
Patent Box ставка корпоративного
налога составляет 10%. Изменения
действуют уже с 1 июля 2016 года
(касательно nexus approach)
Бельгия – Patent Box режим
(необлагаемый вычет из прибыли до
80%) + ожидается замена на Режим
вычета для инновационных доходов.
Также действуют значительные льготы
по R&D
Венгрия – IP Box режим (патенти та
аналоги, ПО) + деякі додаткові пільги з
R&D. Ефективна ставка IP Box режиму –
5% / 9,5%.
Нидерданды – Innovation Box режим.
Эффективная ставка составляет 5% от
прибыли. Действуют значительные
льготы для R&D.
Эстония – Налог на распределенную
прибыль. Суть заключается в том, что
компания полностью освобождена от
уплаты корпоративного налога до тех
пор, пока не решает вывести прибыль из
Эстонии. В случае вывода прибыли
уплачивается налог в размере 20%.

7. Детали режима Patent Box Великобритании
7 Одесса| 2016

8. Детали режима Patent Box Бельгии
8 Одесса| 2016

9. Детали режима IP Box на Кипре (объекты ИС)
9
Теперь:
Объект ИС:
должен быть приобретен, разработан или использоваться в рамках коммерческой
деятельности
должен быть результатом R&D на Кипре
компания должна быть его экономическим собственником
Перечень "разрешенных" объектов ИС включает патенты, программное обеспечение, а
также некоторые другие объекты ИС (в отношении которых действуют специальные
ограничения, например, по суммам доходов)
Торговые марки, коммерческие наименования и другие объекты ИС, используемые для
продвижения продукции, не подпадают под льготный режим
Ранее:
Должны соответствовать специальным требованиям законодательства Кипра (широкий
перечень объектов)
Одесса| 2016

10. Детали режима IP Box на Кипре (суть льготного
налогообложения)
10
Теперь:
Налогообложению подлежит только 20% прибыли, полученной от прав на объект ИС и
рассчитанной по специальной формуле. Эффективная ставка может быть выше 2,5% -
зависит от объема расходов на проведение исследований и разработок (R&D)
Ранее:
Налогообложению подлежит только 20% прибыли, полученной от прав на объект ИС.
Эффективная ставка – 2,5%
Одесса| 2016

11. Детали режима IP Box на Кипре (расчет льготной
прибыли)
11 Одесса| 2016
Теперь:
Новые правила расчета льготной прибыли:
(РР + ДР) / ВР * П, где:
РР – разрешенные расходы (прямые расходы, понесенные на разработку, улучшение или
создание объекта ИС, и часть общих расходов, связанных с проведением исследований и
разработок);
ДР – дополнительные расходы (рассчитываются как меньшее из: 30% от разрешенных расходов
или общая сумма расходов на приобретение объекта ИС и оплату услуг подрядчиков по
проведению исследований и разработок);
ВР – сумма разрешенных расходов и расходов на приобретение объекта ИС и оплату услуг
подрядчиков по проведению исследований и разработок;
П – прибыль, которая рассчитывается как доход от прав на объекты ИС, уменьшенный на прямые
расходы.
Обязательно ведение детального учета расходов и доходов по каждому объекту ИС,
подпадающему под режим IP Box
Ранее:
Прибыль рассчитывается как сумма доходов, полученных от прав на объекты ИС, за вычетом
прямых расходов

12. Существенное присутствие - нормативные требования
(примеры)
12
Директива ЕС "О мерах противодействия
уклонению от налогообложения" от 12
июля 2016 года
Неподлинные соглашения или структуры,
которые создаются в основном с целью
получения налоговых преимуществ, должны
игнорироваться для целей расчета
корпоративных налоговых обязательств.
Директива ЕС «О налогообложении
материнских и дочерних компаний» от 30
ноября 2011 года (с изменениями от 2015
года)
Государства не должны предоставлять
льготы, предусмотренные Директивой, если
соглашение или структура не являются
подлинными. Соглашение или структура не
являются подлинными, если учреждены не по
коммерческим соображениям, которые
отражают экономическую реальность.
Закон Республики Кипр "О
налогообложении доходов" от 2002 года
"Резидент Кипра" - применительно к
компании, означает компанию, чьи управление
и контроль осуществляются на Кипре.
Одесса| 2016

13. Общие минимальные требования к
существенному присутствию
13
Минимальные
требования для
признания
компании реально
существующей в
соответствующей
юрисдикции*
*Требование общие, точный
перечень отличается от
юрисдикции к юрисдикции
Наличие квалифицированного директора – резидента этой
юрисдикции, который принимает решения по деятельности компании в
рамках своей компетенции, находясь на территории такой юрисдикции
Наличие офиса и других помещений, предназначенных для ведения
коммерческой деятельности – зависит от вида деятельности
Физическое хранение корпоративных документов, договоров,
бухгалтерских и налоговых документов в офисе компании в такой
юрисдикции
Наличие персонала для повседневной коммерческой деятельности,
наличие заключенных трудовых договоров с сотрудниками, наличие
регистрации в качестве работодателя – зависит от вида деятельности
Наличие выделенной телефонной линии, корпоративного веб-сайта,
электронной почты; оплата коммунальных счетов по месту
регистрации компании
Одесса| 2016

14. КИК и АОИ
14 Одесса| 2016

15. Детальнее о КИК (на примере законопроекта)
15 Одесса| 2016
Компания А
БВО
КИК
Компания Б
Великобритания
Не КИК
Компания В
Кипр
КИК
Компания Г
Швейцария
КИК
Компания Д
Украина
Не КИК
1. Обязанность предоставить финансовую
отчетность в Украине по всем компаниям группы;
2. Обязанность уплатить в Украине налоги на
прибыль тех компаний, которые признаются в
Украине КИК;
3. Нераспределенная прибыль компаний, которые
являются КИК, признается условно
распределенными дивидендами и облагается
подоходными налогами по общей ставке;
4. КИК не являются высоконалоговые юрисдикции,
а также некоторые другие, например те,
которые обмениваются налоговой информацией
с Украиной.
• Формальный собственник 20% и более
прав в каждой из компаний (прямо
или опосредованно через другие
компании); либо
• Фактический собственник
(контролирующее лицо) компаний –
множество ситуаций

16. 16 Одесса| 2016
Главный офис Arzinger
Украина, г. Киев, 01032
ул. Жилянская, 75, 5-й эт.
БЦ «Евразия»
Тел.: +38 (044) 390-55-33
Фaкс: +38 (044) 390-55-40
Западно-украинский филиал Arzinger
Украина, г. Львов, 79013
ул. Генерала Чупринки, 6/1
Teл.: +38 (032) 242-96-96
Фaкс: +38 (032) 242-96-95
Южно-украинский филиал Arzinger
Украина, г. Одесса, 65045
ул. Жуковского, 33, 6-й эт., к. 601
БЦ «Покровский»
Тел./Факс: +38 (048) 711-74-74
mail@arzinger.ua
www.arzinger.ua
Денис Сиюшов
Denys.Siiushov@arzinger.ua
+380939727493
Контакты