про требования законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, а также про счета-фактуры, как Счет - фактура основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет. Рассмотрим правильность заполнения и учета.

1. Налоговые вычеты по НДС
© Все права на представленные материалы принадлежат ЗАО «ПФ «СКБ Контур».
При использовании ссылка на правообладателя и источник заимствования обязательна.

2. 1. Условия для предъявления НДС к
вычету

3. Вычетам подлежат суммы НДС:
• предъявленные поставщиками при приобретении ТРУ на
территории РФ;
• уплаченные продавцом с полученных от покупателей
сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
• уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве
налогового агента;
• уплаченные при ввозе товаров в Россию для
внутреннего потребления;
• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на
территорию РФ в таможенной процедуре переработки
для внутреннего потребления
Условия вычета

4. Условия принятия сумм НДС к вычету:
• Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
• ТРУ, имущественные права приобретены для операций,
облагаемых НДС
• ТРУ оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы
НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
• Счет-фактура, а также первичные документы оформлены
надлежащим образом
• Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на
территории РФ ТРУ, имущественных прав или товаров,
ввезенных на территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
Условия вычета

5. Налоговая отказывает в вычете в ситуации:
• несоблюдения условий вычета (например, ошибки в
сч-ф или вычет «входного» НДС по истечении
установленного срока)
• сч-ф выставила фирма – однодневка
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

6. Можно предъявить к вычету, если отсутствует счет-фактура
суммы НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ):
• уплаченные покупателями - налоговыми агентами
• предъявленные налогоплательщику:
• подрядными организациями (застройщиками или
техническими заказчиками) при проведении ими
капитального строительства (ликвидации основных
средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже)
основных средств;
• По ТРУ, приобретенным им для выполнения СМР;
• при приобретении им объектов незавершенного
капитального строительства
Условия вычета

7. • уплаченные:
• по расходам на командировки (расходам на проезд к
месту служебной командировки и обратно, включая
расходы на пользование в поездах постельными
принадлежностями, а также расходам на наем жилого
помещения), если они включаются в состав расходов
при определении базы по налогу на прибыль
организаций;
• по представительским расходам, принимаемым к
вычету при исчислении налога на прибыль
организаций
• исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной
оплаты, полученных в счет предстоящих поставок ТРУ
п. 3; 6-8 ст. 171 НК РФ
Условия вычета

8. Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры (ст. 169 НК
РФ):
• порядковый номер и дата;
• адрес и ИНН продавца и покупателя;
• название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежки;
• наименование товаров, услуг или работ;
• единицы измерения продукции – штуки, тонны, килограммы
и т.д.
• количество товаров, объем работ, услуг в единицах
измерения;
• наименование валюты;
Обязательные реквизиты счета-фактуры

9. • стоимость отгруженных товаров;
• сумма акцизов по подакцизным товарам;
• ставка НДС;
• сумма налога исходя из ставки;
• стоимость всей поставки;
• страна происхождения продукции и номер таможенной
декларации – для импортных товаров;
• код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС – при отгрузке в страны
Евразийского союза
Обязательные реквизиты счета-фактуры

10. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной
валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в
иностранной валюте.
Особенности выставления счета-фактуры в иностранной валюте:
• в строке 7 указывается наименование и код соответствующей валюты по
ОКВ,
• в Книге покупок или продаж сумму полученного аванса или стоимость ТРУ
и сумму НДС по «валютному» счету-фактуре пересчитывают в рубли:
• по курсу ЦБ на дату получения аванса – при получении аванса в
счет предстоящей поставки
• по курсу ЦБ на дату отгрузки – при отгрузке ТРУ, оплата которой
была в валюте, в т.ч. в виде предоплаты. Т.о., суммы НДС при
отгрузке и НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре
могут быть разными.
• по курсу ЦБ на дату оплаты – при приобретении ТРУ за валюту
Счет-фактура в у.е.

11. Суммы, указанные в счете-фактуре в валюте и пересчитанные в рубли,
отражаются продавцом в Книге продаж:
• в графе 13б - сумма полученного аванса или стоимость
отгруженных товаров (работ, услуг), включая НДС;
• в графе 14 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг),
облагаемых НДС по ставке 18% (без НДС);
• в графе 15 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг),
облагаемых НДС по ставке 10% (без НДС);
• в графе 16 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг),
облагаемых НДС по ставке 0%;
• в графе 17 - сумма НДС, исчисленная по ставке 18% или 18/118;
• в графе 18 - сумма НДС, исчисленная по ставке 10% или 10/118;
• в графе 19 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг),
реализация которых освобождена от НДС по ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ.
Счет-фактура в у.е.

12. Письмо МФ РФ от 12.01.2016 № 03-07-09/140:
Если весь товар отгружается не в один день, а за 2-5
дней, то Минфин советует оформлять сводный счет-
фактуру.
Сводный счет-фактура

13. Один счет-фактуру можно составить, если:
• единовременно поставили товары и оказали услуги
(например, продали продукцию и сдали помещение в аренду
- письма МФ РФ от 10.11.2015 № 03-07-09/64493, от
06.04.2015 № 03-07-14/19170);
• от одного покупателя получили авансы в течение пяти
календарных дней (письмо МФ РФ от 02.05.2012 № 03-07-
09/44);
• комиссионер купил товар у двух продавцов. В счете-фактуре
для комитента реквизиты продавцов (название, ИНН и т.д.)
указываются через точку запятой в строках 2-2б, 5 (п. 1
приложения 1 к постановлению Правительства РФ от
26.12.2011 № 1137).
Сводный счет-фактура

14. Корректировочный счет-фактура в 2017 году
надо выставлять, если:
• после отгрузки выросла или упала цена товара, работы или
услуги;
• покупатель вернул продукцию, которую не принял на учет
(письма МФ РФ от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, от 01.04.2015
№ 03-07-09/17917);
• вместо возврата товара, покупатель по согласованию с
поставщиков утилизирует его (письмо МФ РФ от 13.07.2012 №
03-07-09/66);
• покупатель не плательщик НДС, возвращает товар, который
оприходовал (письмо МФ РФ от 31.07.2012 № 03-07-09/96);
• при приемке покупатель обнаружил расхождения в количестве
продукции (письмо МФ РФ от 12.05.2012 № 03-07-09/48).
Корректировочный счет-фактура

15. 3. Какие ошибки в счете-фактуре
препятствуют вычету НДС

16. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС
при проведении налоговой проверки являются
невозможность идентифицировать:
1. продавца, покупателя ТРУ, имущественных прав –
это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца
или покупателя
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

17. 2. наименование ТРУ, имущественных прав
Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а
отгружена «Бумага офсетная».
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

18. 3. стоимость ТРУ, имущественных прав
Возможные ошибки:
• неверно указана валюта, в которой оплачиваются ТРУ, в
т.ч. ее код и наименование
• количество ТРУ
• цена ТРУ
Письмо МФ РФ от 19.04.2017 N 03-07-09/23491: «Счета-
фактуры, в которых неверно (в том числе с
арифметическими ошибками) указаны стоимость ТРУ и
сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к
вычету сумм НДС».
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

19. 4. налоговую ставку
Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по
ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке
0%, указана ставка 18%.
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

20. 5. сумму налога, предъявленную покупателю
Такое возможно, например, если показатель графы 8:
• или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или
18%;
• или не получается при перемножении показателей
граф 5 и 7.
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

21. Ошибки, которые не препятствуют вычету:
• номер счета-фактуры содержит разделительную черту в случаях,
которые не указаны в Правилах заполнения сч-ф (строка 1)
• вместо наименования валюты указан графический символ рубля
(строка 7)
• опечатки в наименованиях, например:
• замена заглавных букв строчными и наоборот;
• отсутствие кавычек;
• указание лишних символов (тире, точек, кавычек,
запятых)
• указана неполная информация о товаре, но это не препятствует
налоговикам идентифицировать товар, в отношении которого
выставлен счет-фактура
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

22. Ошибки, препятствующие вычету:
• отсутствует код единицы измерения товара (графа 2)
• вместо условного обозначения (национального) единицы
измерения указано ее кодовое буквенное обозначение
(национальное) или внесена соответствующая запись (графа
2а «условное обозначение (национальное))»
• в счете-фактуре, оформленном при реализации услуг, в графе
6 «В том числе сумма акциза» проставлен прочерк
• отсутствует символ процента (%) в графе 7 «Налоговая ставка»
• цифровой код в графе 10 не соответствует наименованию
страны происхождения товара, указанному в графе 10а
• при реализации товаров, происходящих из РФ, в графах 10 и
10а вместо прочерков указаны код и наименование страны
происхождения
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

23. • указана неполная информация о номере таможенной
декларации (в частности, отсутствует порядковый номер
товара из графы 32 основного или добавочного листа
таможенной декларации либо из списка товаров) (графа 11)
• любые ошибки, допущенные при указании номера
таможенной декларации (графа 11)
• в счете-фактуре указаны дополнительные реквизиты: номер
телефона, e-mail
• счет-фактуру можно распечатывать на любой бумаге, кроме
черновой (письмо МФ РФ от 01.02.2010 № 03-02-07/1-35)
Ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету

24. https://vk.com/shkola_buhgaltera
https://www.facebook.com/groups/school.kontur/
Мы в социальных сетях
https://ok.ru/school.kontur
https://www.youtube.com/user/SmotriSeminar/videos

25. 8-800-500-95-51 school@skbkontur.ru
 Статьи по бухучету и налогообложению -
https://school.kontur.ru/publications/discipline-
bukhuchet
 Вебинары https://school.kontur.ru/video/all/discipline-
bukhuchet
 Онлайн-курсы повышения квалификации и
профпереподготовки для бухгалтеров
https://school.kontur.ru/courses/soon/discipline-
bukhuchet