Метою даної роботи є визначення та характеристика основних проблем податкового адміністрування, які створюють перешкоди у розвитку МСП, та, відповідно, надання рекомендацій щодо їх усунення. Основою для аналізу є результати соціологічного дослідження «Щорічна оцінка ділового клімату» (ABCA),
Консультаційна робота «МСП та держава: як відновити взаємну довіру?»USAID LEV
Робота знайомить читачів з основними поняттями, які використовуються в сучасних соціальних науках для опису феномену довіри. Далі аналізується сучасний стан довіри між бізнесом та владою в Україні на основі теорії суспільного розвитку, визначаються основні сегменти формування довіри між владою та бізнесом, аналізуються проблеми та передумови успішної роботи інституцій, які виконують роль посередників між бізнесом та владою. Значну увагу приділено ролі звичок, ілюзій та стереотипів у формуванні довіри. Важливою частиною роботи є аналіз на основні даних емпіричних досліджень ставлення представників малого та середнього бізнесу до держави та чинників, які на це ставлення впливають.
Фіскально відповідальна політика розвитку МСП: рекомендації щодо розробки та ...USAID LEV
Метою цієї роботи є пояснення суті принципу фіскальної відповідальності, опис способів його дотримання при здійсненні державної політики в окремих сферах, в тому числі при реалізації політики розвитку МСП, а також надання загальних рекомендацій щодо інструментів забезпечення фіскально відповідальної політики розвитку МСП. Рекомендації адресовані особам, що беруть участь у формуванні та реалізації політики розвитку МСП.
Інструменти політики щодо малого та середнього підприємництваUSAID LEV
Дослідження низки традиційних інструментів політики стосовно МСБ, в якому показано які з них використовувалися урядами таких країн, як: Латвія, Італія, Чехія, Бельгія, Словенія, Румунія, Польща, Ізраїль, Хорватія, Нідерланди, Великобританія.
Автор: Артур Ковальчук, науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ.
Торговельне регулювання в Україні: Як знизити витрати українських МСП для вих...USAID LEV
За оцінками опитаних підприємців та експертів зменшення кількості дозвільних документів для експорту, спрощення процесу проходження митного очищення, в тому числі в частині впровадження попередніх рішень до прибуття товарів, автоматизація всього процесу оформлення експортних документів та запровадження системи «єдиного вікна» стимулюватимуть зростання експортних потоків. Такий клімат сприятиме зростанню транзиту товарів через територію України, інтеграції підприємств та окремих підприємців у міжнародні виробничі ланцюги та зниженню рівня корупції, що зробить процес експорту більш прозорим, передбачуваним та менш витратним.
До того ж інформаційна підтримка у вигляді онлайн порталів з інформацією щодо потенційних партнерів та ринків, практичними порадами щодо фінансування та ведення зовнішньої торгівлі матиме вагоме значення для розвитку підприємництва.
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №6 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у другому кварталі 2017 року. Головною темою випуску є "Податок на виведений капітал". Бізнес часто називає податок на прибуток підприємств (ППП) найбільш корупційним податком. Водночас, цей податок не є ефективним із фіскальної точки зору. На сьогодні розглядають два варіанти реформування ППП: зміна його адміністрування або його заміна податком на виведений капітал.
Стратегічне планування розвитку МСП на регіональному (місцевому) рівні: аналі...USAID LEV
Аналіз кращих практик стратегічного планування розвитку МСП на регіональному (місцевому) рівні в країнах ЄС засвідчив, що сучасна політика розвитку МСП у країнах ЄС будується на принципах Акта з питань малого бізнесу для Європи.
Для оцінювання відповідності українських документів політики розвитку МСП на регіональному (місцевому) рівні європейським стандартам було визначено низку критеріїв, які характеризують зміст та структуру документів, методологічні засади їх розробки, зв’язок з іншими документами політики. У цьому документі ми опишемо ці критерії, розповімо якою повинна бути бути система стратегічного планування розвитку МСП на регіональному рівні та дамо свої рекомендації.
Консультаційна робота «МСП та держава: як відновити взаємну довіру?»USAID LEV
Робота знайомить читачів з основними поняттями, які використовуються в сучасних соціальних науках для опису феномену довіри. Далі аналізується сучасний стан довіри між бізнесом та владою в Україні на основі теорії суспільного розвитку, визначаються основні сегменти формування довіри між владою та бізнесом, аналізуються проблеми та передумови успішної роботи інституцій, які виконують роль посередників між бізнесом та владою. Значну увагу приділено ролі звичок, ілюзій та стереотипів у формуванні довіри. Важливою частиною роботи є аналіз на основні даних емпіричних досліджень ставлення представників малого та середнього бізнесу до держави та чинників, які на це ставлення впливають.
Фіскально відповідальна політика розвитку МСП: рекомендації щодо розробки та ...USAID LEV
Метою цієї роботи є пояснення суті принципу фіскальної відповідальності, опис способів його дотримання при здійсненні державної політики в окремих сферах, в тому числі при реалізації політики розвитку МСП, а також надання загальних рекомендацій щодо інструментів забезпечення фіскально відповідальної політики розвитку МСП. Рекомендації адресовані особам, що беруть участь у формуванні та реалізації політики розвитку МСП.
Інструменти політики щодо малого та середнього підприємництваUSAID LEV
Дослідження низки традиційних інструментів політики стосовно МСБ, в якому показано які з них використовувалися урядами таких країн, як: Латвія, Італія, Чехія, Бельгія, Словенія, Румунія, Польща, Ізраїль, Хорватія, Нідерланди, Великобританія.
Автор: Артур Ковальчук, науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ.
Торговельне регулювання в Україні: Як знизити витрати українських МСП для вих...USAID LEV
За оцінками опитаних підприємців та експертів зменшення кількості дозвільних документів для експорту, спрощення процесу проходження митного очищення, в тому числі в частині впровадження попередніх рішень до прибуття товарів, автоматизація всього процесу оформлення експортних документів та запровадження системи «єдиного вікна» стимулюватимуть зростання експортних потоків. Такий клімат сприятиме зростанню транзиту товарів через територію України, інтеграції підприємств та окремих підприємців у міжнародні виробничі ланцюги та зниженню рівня корупції, що зробить процес експорту більш прозорим, передбачуваним та менш витратним.
До того ж інформаційна підтримка у вигляді онлайн порталів з інформацією щодо потенційних партнерів та ринків, практичними порадами щодо фінансування та ведення зовнішньої торгівлі матиме вагоме значення для розвитку підприємництва.
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №6 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у другому кварталі 2017 року. Головною темою випуску є "Податок на виведений капітал". Бізнес часто називає податок на прибуток підприємств (ППП) найбільш корупційним податком. Водночас, цей податок не є ефективним із фіскальної точки зору. На сьогодні розглядають два варіанти реформування ППП: зміна його адміністрування або його заміна податком на виведений капітал.
Стратегічне планування розвитку МСП на регіональному (місцевому) рівні: аналі...USAID LEV
Аналіз кращих практик стратегічного планування розвитку МСП на регіональному (місцевому) рівні в країнах ЄС засвідчив, що сучасна політика розвитку МСП у країнах ЄС будується на принципах Акта з питань малого бізнесу для Європи.
Для оцінювання відповідності українських документів політики розвитку МСП на регіональному (місцевому) рівні європейським стандартам було визначено низку критеріїв, які характеризують зміст та структуру документів, методологічні засади їх розробки, зв’язок з іншими документами політики. У цьому документі ми опишемо ці критерії, розповімо якою повинна бути бути система стратегічного планування розвитку МСП на регіональному рівні та дамо свої рекомендації.
Спеціальний звіт "Державна підтримка малого та середнього бізнесу" USAID LEV
Звіт з опитування керівників промислових підприємств (у другому кварталі 2015 року), що зроблений у рамках Програми USAID "Лідерство в економічному врядуванні"
Презентація Ігоря Бураковського, Голови Правління ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій» (ІЕД), старшого радника з економічних питань Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» (ЛЕВ).
Тернопільська область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
Тернопільська область є одним із пілотних регіонів Програми USAID ЛЕВ. У 2015 році 75 малих та середніх підприємств Тернопільської області стали учасниками опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні". Загалом було опитано більш, ніж 1800 МСП у 25 регіонах України. У цьому звіті, який ми підготували спеціально для Тернопільської області, ми порівнюємо результати опитування МСП в Тернопільській області та в Україні в цілому.
Вінницька область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
Програма USAID ЛЕВ працює у Вінницькій області як в одному із пілотних регіонів. Зокрема, ми підготували спеціальний звіт, де порівнюємо результати опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні" у Вінницькій області та в Україні в цілому. Із більш, ніж 1800 малих та середніх підприємств (МСП), які взяли участь в цьому опитуванні, на Вінницьку область припадає 85 МСП.
Тест малого підприємництва (М-тест). Посібник з використанняUSAID LEV
Цей посібник навчає застосуванню інноваційного для України інструменту оцінки впливу регуляторних актів на малий бізнес, що отримав назву Тесту малого підприємництва, або М-Тесту.
Посібник адресований саме тим державним службовцям, фахівцям, експертам та підприємцям, які зацікавлені в розробці та прийнятті оптимальних регуляторних рішень.
В аналітичній записці представлений аналіз стану, сучасних тенденцій та проблем розвитку підприємництва (загальнонаціональний та регіональний аспекти), проаналізовано слабкі і сильні сторони розвитку малого та середнього бізнесу в Україні, надані пропозиції щодо шляхів мінімізації визначених бар’єрів розвитку малого та середнього бізнесу для учасників та ветеранів АТО.
Квартальний моніторинг перешкод у розвитку МСП. Випуск №5USAID LEV
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №5 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у першому кварталі 2017 року. Крім цього, головною темою випуску є "Діловий клімат України в 2016 році". За результатами другого щорічного дослідження бізнес-середовища України «Щорічна оцінка ділового клімату», яке проводить Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні», Індекс ділового клімату в 2016 році зріс на п’ять пунктів до 0,6. Що це означає - читайте в бюлетені.
Львівська область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
Львівська область є одним із пілотних регіонів Програми USAID ЛЕВ. У 2015 році ми опитали 104 малих та середніх підприємств області в рамках опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні".
Загалом було опитано більш, ніж 1800 МСП у 25 регіонах України. У цьому звіті, підготованому спеціально для Львівської області, ми порівнюємо результати опитування МСП у Львівській області та в Україні в цілому.
Біла книга: Політика розвитку малого та середнього підприємництва в УкраїніUSAID LEV
Як реалізувати потенціал малого та середнього підприємництва в Україні. Документ підготовлено експертами Програми USAID ЛЕВ на замовлення Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.
Щорічна оцінка ділового клімату в Україні 2015USAID LEV
Для оцінювання якості ділового середовища Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні» розробила спеціальний національний інструмент – «Щорічна оцінка ділового клімату» (англійською Annual Business Climate Assessment, ABCA), який підготовлено за результатами опитування 1828 представників сектору МСП.
Зокрема було опитано керівників 1325 підприємств- юридичних осіб та 502 підприємці-фізичні особи, проведено 10 фокус-груп та 83 глибинні інтерв’ю з представниками органів виконавчої влади, експертного середовища та бізнес-асоціацій в усіх регіонах України без урахування
тимчасово окупованої території Автономної Республіки Крим, м. Севастополя та частини зони проведення Антитерористичної операції.
«Щорічна оцінка ділового клімату» фактично відображає оцінку якості основних складових бізнес-середовища представниками малого та середнього бізнесу та їхні очікування щодо майбутніх змін, а також «рейтинг» перешкод, із якими стикаються МСП у своїй діяльності.
Предметом оцінювання є також ситуація на підприємстві, плани та напрямки розвитку виробничо-комерційної діяльності на майбутнє, а також загальні настрої в секторі малого та середнього бізнесу.
1. щорічний аналітичний звіт «Щорічна оцінка ділового клімату», який містить оцінки якості бізнес-середовища, у якому оперують МСП, вартості дотримання регуляторних
вимог у секторі МСП та його (сектору) узагальнений портрет;
2. індекси, що характеризують поточний стан та очікувані зміни ділового клімату в цілому, а також його основні компоненти, інші показники, що характеризують ситуацію
в секторі МСП у статиці та динаміці;
3. база даних інформації про підприємства сектору МСП, отримана безпосередньо від керівників підприємств (мікродані, raw data, microdata), яка може використовуватися для різних аналітичних потреб;
4. спеціальні детальні оцінки найвагоміших бар'єрів для розвитку МСП та рекомендації щодо їх усунення чи пом’якшення впливу на бізнес (для 2016 року: податкове
адміністрування, технічне регулювання, регулювання ЗЕД, якість державної політики щодо МСП)
Оцінку ділового клімату з точки зору малого та середнього бізнесу Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні» робитиме та оприлюднюватиме щорічно.
Інтернаціоналізація МСП шляхом цифрової торгівлі: рекомендації для УкраїниUSAID LEV
У цій роботі автори зупиняються виключно на питаннях використання можливостей Інформаційно-комунікаційних технологій сектором МСП в міжнародній торгівлі або використання можливостей цифрової торгівлі МСП як бізнес-технології.
Ця робота дає відповіді на три запитання:
- Що ми в Україні знаємо про цифрову торгівлю?
- Що ми повинні знати про цифрову торгівлю?
- Що ми ще повинні дізнатись про цифрову торгівлю?
Квартальний моніторинг перешкод у розвитку МСП. Випуск №4USAID LEV
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №4 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у четвертому кварталі 2016 року. Крім цього, у випуску наші експерти - економісти та юристи поглиблено аналізують Зміни у сфері державного нагляду.
Суб'єкти малого та середнього підприємництва (МСП)
Черкащини відіграють значну роль в економіці регіону. У 2015 році на МСП припадало 72,7% від усього обсягу реалізованої продукції в регіоні. Третина МСП регіону планують збільшувати обсяг виробництва чи реалізації в найближчі два роки. У 2015 році регіон показав один із найнижчих в Україні показників падіння реального обсягу реалізації продукції (3,2%).
Щорічна оцінка ділового клімату в Україні 2016USAID LEV
Аналітичний звіт «Щорічна оцінка ділового клімату 2016: основні результати» продовжує серію аналітичних документів, які готуються експертами Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» у рамках виконання завдання з розробки та запровадження національного інструменту моніторингу й оцінки стану ділового клімату для малого та середнього бізнесу. Регулярне проведення такого моніторингу та оцінювання є невід’ємною складовою процесу розробки й впровадження заходів політики прияння розвитку малого та середнього підприємництва в Україні. У цьому документі представлено основні результати другої «Щорічної оцінки ділового клімату», проведеної за 2016 рік, першу «Щорічну оцінку ділового клімату» було здійснено для 2015 року.
У звіті представлено Індекс ділового клімату, спеціально розроблений експертами Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» для «Щорічної оцінки ділового клімату», який показує динаміку змін бізнес-клімату в країні. Також цей звіт включає оцінку якості основних складових бізнес-середовища представниками малого та середнього бізнесу, аналіз ділових очікувань та планів МСП як на коротко-, так і довгострокову перспективи, «рейтинг» перешкод, з якими тикаються МСП у своїй діяльності та «рейтинг» очікуваних реформ для покращення ділового середовища. Аналіз основних проблем у різних сферах державного регулювання, з якими стикаються МСП, та кількісна оцінка того, скільки коштує для МСП отримання регуляторних вимог, є частиною цього звіту. Предметом аналізу також є «демографія» сектору малого та середнього підприємництва, зокрема розмір підприємств сектору та динаміка зайнятості
Роль МСП у міжнародній торгівлі значно менша за їхню роль у національних економіках, і зміни в цьому плані доволі повільні. Загалом у світі на сектор МСП припадає близько 50% ВВП, 60% зайнятості, 30% експорту та 10% міжнародних інвестицій. Саме тому питання політики сприяння експорту МСП у світі наразі є актуальним, адже вихід на зовнішні ринки сприяє зростанню МСП та підвищенню якості їхньої продукції. З року в рік обізнаність МСП щодо інтернаціоналізації та відповідно їх залучення до міжнародної торгівлі зростає за рахунок вдалих програм підтримки та державних політик сприяння, імплементованих на рівні країн чи регіонів. Відтак, комплексний план заходів органів державної влади, представників МСП, міжнародних організацій та агенції зі сприяння експорту має дати поштовх до подолання експортних бар’єрів та успішного закріплення українських підприємців на зарубіжних ринках. У роботі представлено український та світовий досвід виходу МСП на зовнішні ринки, бачення проблем, з якими стикаються МСП на міжнародних ринках, та успішні практики їх подолання, а також рекомендації щодо сприяння експорту МСП в Україні.
Херсонська область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
У 2015 році 70 малих та середніх підприємств Херсонської області було опитано в рамках дослідження "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні", яке провела Програма USAID ЛЕВ. Оскільки Херсонська область є одним із пілотних регіонів Програми, ми підготували спеціальний звіт, де порівняли результати опитування в Херсонській області із загальними результатами в Україні. В цілому ж у цьому опитуванні взяли участь більш, ніж 1800 українських МСП.
Вплив цінового регуювання та перевірок на бізнес: що очікувати у 2017 роціUSAID LEV
Цінове регулювання та державний нагляд (контроль) створюють серйозні обмеження і витрати для малого та середнього бізнесу. У IV кварталі 2016 року уряд України ухвалив ряд заходів з дерегуляції, серед яких пакет законів, що зменшують перелік підстав для перевірок бізнесу та розпочав експеримент зі скасування державного цінового регулювання.
З метою оцінки впливу на бізнес цінового регулювання та перевірок державними органами експерти програми LEV USAID підготували консультаційну роботу «Цінове регулювання та державний нагляд: наслідки політики для розвитку МСБ». У роботі на основі даних держстатистики показано, що відміна цінового регулювання на основні соціальні товари протягом жовтня – грудня 2016 року не призвела до значного стрибка цін. Так, помірне зростання цін можна пояснити інфляцією та сезонним попитом, що свідчить про фіктивність державного цінового регулювання. У роботі також наголошується, що державний нагляд залишається обтяжливим для МСП в плані витраченого часу та коштів (за результати «Щорічної оцінки ділового клімату АВСА») . Бізнес має сплачувати штрафи навіть за формальні помилки, і розмір цих штрафів стає значним тягарем для малих підприємств.
Проведений аналіз дозволяє зробити висновок, що уряд України має відмінити цінове регулювання за умови забезпечення прогнозованої та передбачуваної державної політики. Це дасть змогу підприємствам планувати власний розвиток та дозволить уникнути неочікуваних стрибків у ціні. А комплексна реформа системи державного нагляду, зокрема впровадження вже прийнятого пакету законодавства на цю тему буде вагомим кроком, орієнтованим на підтримку розвитку бізнесу та створення сприятливого ділового середовища.
Стратегія розвитку МСП Херсонської області на період до 2020 рокуUSAID LEV
Розробка нової Стратегії розвитку МСП Херсонщини – на завершальному етапі. Херсонці ще мають можливість внести останні коментарі. У презентації вказано систему цілей, завдань та заходів Стратегії, а також посилання для останніх коментарів перед її передачою до Херсонської ОДА
Cпрощена система оподаткування в Україні: оцінка в контексті сучасних реалійUSAID LEV
Звіт має на меті кількісно оцінити економічні ефекти сучасної ССО. У звіті проаналізовано наявні дані щодо розвитку малого бізнесу та використання ССО в Україні, а також оглянуто результати досліджень щодо наслідків застосування спрощеного оподаткування за кордоном.
Автори:
Олександра Бетлій, провідний науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій» , експерт Програми USAID ЛЕВ,
Ігор Бураковський, голова правління ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», старший радник Програми USAID ЛЕВ,
Костянтин Кравчук, науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ.
Спеціальний звіт "Державна підтримка малого та середнього бізнесу" USAID LEV
Звіт з опитування керівників промислових підприємств (у другому кварталі 2015 року), що зроблений у рамках Програми USAID "Лідерство в економічному врядуванні"
Презентація Ігоря Бураковського, Голови Правління ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій» (ІЕД), старшого радника з економічних питань Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» (ЛЕВ).
Тернопільська область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
Тернопільська область є одним із пілотних регіонів Програми USAID ЛЕВ. У 2015 році 75 малих та середніх підприємств Тернопільської області стали учасниками опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні". Загалом було опитано більш, ніж 1800 МСП у 25 регіонах України. У цьому звіті, який ми підготували спеціально для Тернопільської області, ми порівнюємо результати опитування МСП в Тернопільській області та в Україні в цілому.
Вінницька область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
Програма USAID ЛЕВ працює у Вінницькій області як в одному із пілотних регіонів. Зокрема, ми підготували спеціальний звіт, де порівнюємо результати опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні" у Вінницькій області та в Україні в цілому. Із більш, ніж 1800 малих та середніх підприємств (МСП), які взяли участь в цьому опитуванні, на Вінницьку область припадає 85 МСП.
Тест малого підприємництва (М-тест). Посібник з використанняUSAID LEV
Цей посібник навчає застосуванню інноваційного для України інструменту оцінки впливу регуляторних актів на малий бізнес, що отримав назву Тесту малого підприємництва, або М-Тесту.
Посібник адресований саме тим державним службовцям, фахівцям, експертам та підприємцям, які зацікавлені в розробці та прийнятті оптимальних регуляторних рішень.
В аналітичній записці представлений аналіз стану, сучасних тенденцій та проблем розвитку підприємництва (загальнонаціональний та регіональний аспекти), проаналізовано слабкі і сильні сторони розвитку малого та середнього бізнесу в Україні, надані пропозиції щодо шляхів мінімізації визначених бар’єрів розвитку малого та середнього бізнесу для учасників та ветеранів АТО.
Квартальний моніторинг перешкод у розвитку МСП. Випуск №5USAID LEV
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №5 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у першому кварталі 2017 року. Крім цього, головною темою випуску є "Діловий клімат України в 2016 році". За результатами другого щорічного дослідження бізнес-середовища України «Щорічна оцінка ділового клімату», яке проводить Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні», Індекс ділового клімату в 2016 році зріс на п’ять пунктів до 0,6. Що це означає - читайте в бюлетені.
Львівська область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
Львівська область є одним із пілотних регіонів Програми USAID ЛЕВ. У 2015 році ми опитали 104 малих та середніх підприємств області в рамках опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні".
Загалом було опитано більш, ніж 1800 МСП у 25 регіонах України. У цьому звіті, підготованому спеціально для Львівської області, ми порівнюємо результати опитування МСП у Львівській області та в Україні в цілому.
Біла книга: Політика розвитку малого та середнього підприємництва в УкраїніUSAID LEV
Як реалізувати потенціал малого та середнього підприємництва в Україні. Документ підготовлено експертами Програми USAID ЛЕВ на замовлення Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.
Щорічна оцінка ділового клімату в Україні 2015USAID LEV
Для оцінювання якості ділового середовища Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні» розробила спеціальний національний інструмент – «Щорічна оцінка ділового клімату» (англійською Annual Business Climate Assessment, ABCA), який підготовлено за результатами опитування 1828 представників сектору МСП.
Зокрема було опитано керівників 1325 підприємств- юридичних осіб та 502 підприємці-фізичні особи, проведено 10 фокус-груп та 83 глибинні інтерв’ю з представниками органів виконавчої влади, експертного середовища та бізнес-асоціацій в усіх регіонах України без урахування
тимчасово окупованої території Автономної Республіки Крим, м. Севастополя та частини зони проведення Антитерористичної операції.
«Щорічна оцінка ділового клімату» фактично відображає оцінку якості основних складових бізнес-середовища представниками малого та середнього бізнесу та їхні очікування щодо майбутніх змін, а також «рейтинг» перешкод, із якими стикаються МСП у своїй діяльності.
Предметом оцінювання є також ситуація на підприємстві, плани та напрямки розвитку виробничо-комерційної діяльності на майбутнє, а також загальні настрої в секторі малого та середнього бізнесу.
1. щорічний аналітичний звіт «Щорічна оцінка ділового клімату», який містить оцінки якості бізнес-середовища, у якому оперують МСП, вартості дотримання регуляторних
вимог у секторі МСП та його (сектору) узагальнений портрет;
2. індекси, що характеризують поточний стан та очікувані зміни ділового клімату в цілому, а також його основні компоненти, інші показники, що характеризують ситуацію
в секторі МСП у статиці та динаміці;
3. база даних інформації про підприємства сектору МСП, отримана безпосередньо від керівників підприємств (мікродані, raw data, microdata), яка може використовуватися для різних аналітичних потреб;
4. спеціальні детальні оцінки найвагоміших бар'єрів для розвитку МСП та рекомендації щодо їх усунення чи пом’якшення впливу на бізнес (для 2016 року: податкове
адміністрування, технічне регулювання, регулювання ЗЕД, якість державної політики щодо МСП)
Оцінку ділового клімату з точки зору малого та середнього бізнесу Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні» робитиме та оприлюднюватиме щорічно.
Інтернаціоналізація МСП шляхом цифрової торгівлі: рекомендації для УкраїниUSAID LEV
У цій роботі автори зупиняються виключно на питаннях використання можливостей Інформаційно-комунікаційних технологій сектором МСП в міжнародній торгівлі або використання можливостей цифрової торгівлі МСП як бізнес-технології.
Ця робота дає відповіді на три запитання:
- Що ми в Україні знаємо про цифрову торгівлю?
- Що ми повинні знати про цифрову торгівлю?
- Що ми ще повинні дізнатись про цифрову торгівлю?
Квартальний моніторинг перешкод у розвитку МСП. Випуск №4USAID LEV
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №4 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у четвертому кварталі 2016 року. Крім цього, у випуску наші експерти - економісти та юристи поглиблено аналізують Зміни у сфері державного нагляду.
Суб'єкти малого та середнього підприємництва (МСП)
Черкащини відіграють значну роль в економіці регіону. У 2015 році на МСП припадало 72,7% від усього обсягу реалізованої продукції в регіоні. Третина МСП регіону планують збільшувати обсяг виробництва чи реалізації в найближчі два роки. У 2015 році регіон показав один із найнижчих в Україні показників падіння реального обсягу реалізації продукції (3,2%).
Щорічна оцінка ділового клімату в Україні 2016USAID LEV
Аналітичний звіт «Щорічна оцінка ділового клімату 2016: основні результати» продовжує серію аналітичних документів, які готуються експертами Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» у рамках виконання завдання з розробки та запровадження національного інструменту моніторингу й оцінки стану ділового клімату для малого та середнього бізнесу. Регулярне проведення такого моніторингу та оцінювання є невід’ємною складовою процесу розробки й впровадження заходів політики прияння розвитку малого та середнього підприємництва в Україні. У цьому документі представлено основні результати другої «Щорічної оцінки ділового клімату», проведеної за 2016 рік, першу «Щорічну оцінку ділового клімату» було здійснено для 2015 року.
У звіті представлено Індекс ділового клімату, спеціально розроблений експертами Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» для «Щорічної оцінки ділового клімату», який показує динаміку змін бізнес-клімату в країні. Також цей звіт включає оцінку якості основних складових бізнес-середовища представниками малого та середнього бізнесу, аналіз ділових очікувань та планів МСП як на коротко-, так і довгострокову перспективи, «рейтинг» перешкод, з якими тикаються МСП у своїй діяльності та «рейтинг» очікуваних реформ для покращення ділового середовища. Аналіз основних проблем у різних сферах державного регулювання, з якими стикаються МСП, та кількісна оцінка того, скільки коштує для МСП отримання регуляторних вимог, є частиною цього звіту. Предметом аналізу також є «демографія» сектору малого та середнього підприємництва, зокрема розмір підприємств сектору та динаміка зайнятості
Роль МСП у міжнародній торгівлі значно менша за їхню роль у національних економіках, і зміни в цьому плані доволі повільні. Загалом у світі на сектор МСП припадає близько 50% ВВП, 60% зайнятості, 30% експорту та 10% міжнародних інвестицій. Саме тому питання політики сприяння експорту МСП у світі наразі є актуальним, адже вихід на зовнішні ринки сприяє зростанню МСП та підвищенню якості їхньої продукції. З року в рік обізнаність МСП щодо інтернаціоналізації та відповідно їх залучення до міжнародної торгівлі зростає за рахунок вдалих програм підтримки та державних політик сприяння, імплементованих на рівні країн чи регіонів. Відтак, комплексний план заходів органів державної влади, представників МСП, міжнародних організацій та агенції зі сприяння експорту має дати поштовх до подолання експортних бар’єрів та успішного закріплення українських підприємців на зарубіжних ринках. У роботі представлено український та світовий досвід виходу МСП на зовнішні ринки, бачення проблем, з якими стикаються МСП на міжнародних ринках, та успішні практики їх подолання, а також рекомендації щодо сприяння експорту МСП в Україні.
Херсонська область: Щорічна оцінка ділового клімату в УкраїніUSAID LEV
У 2015 році 70 малих та середніх підприємств Херсонської області було опитано в рамках дослідження "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні", яке провела Програма USAID ЛЕВ. Оскільки Херсонська область є одним із пілотних регіонів Програми, ми підготували спеціальний звіт, де порівняли результати опитування в Херсонській області із загальними результатами в Україні. В цілому ж у цьому опитуванні взяли участь більш, ніж 1800 українських МСП.
Вплив цінового регуювання та перевірок на бізнес: що очікувати у 2017 роціUSAID LEV
Цінове регулювання та державний нагляд (контроль) створюють серйозні обмеження і витрати для малого та середнього бізнесу. У IV кварталі 2016 року уряд України ухвалив ряд заходів з дерегуляції, серед яких пакет законів, що зменшують перелік підстав для перевірок бізнесу та розпочав експеримент зі скасування державного цінового регулювання.
З метою оцінки впливу на бізнес цінового регулювання та перевірок державними органами експерти програми LEV USAID підготували консультаційну роботу «Цінове регулювання та державний нагляд: наслідки політики для розвитку МСБ». У роботі на основі даних держстатистики показано, що відміна цінового регулювання на основні соціальні товари протягом жовтня – грудня 2016 року не призвела до значного стрибка цін. Так, помірне зростання цін можна пояснити інфляцією та сезонним попитом, що свідчить про фіктивність державного цінового регулювання. У роботі також наголошується, що державний нагляд залишається обтяжливим для МСП в плані витраченого часу та коштів (за результати «Щорічної оцінки ділового клімату АВСА») . Бізнес має сплачувати штрафи навіть за формальні помилки, і розмір цих штрафів стає значним тягарем для малих підприємств.
Проведений аналіз дозволяє зробити висновок, що уряд України має відмінити цінове регулювання за умови забезпечення прогнозованої та передбачуваної державної політики. Це дасть змогу підприємствам планувати власний розвиток та дозволить уникнути неочікуваних стрибків у ціні. А комплексна реформа системи державного нагляду, зокрема впровадження вже прийнятого пакету законодавства на цю тему буде вагомим кроком, орієнтованим на підтримку розвитку бізнесу та створення сприятливого ділового середовища.
Стратегія розвитку МСП Херсонської області на період до 2020 рокуUSAID LEV
Розробка нової Стратегії розвитку МСП Херсонщини – на завершальному етапі. Херсонці ще мають можливість внести останні коментарі. У презентації вказано систему цілей, завдань та заходів Стратегії, а також посилання для останніх коментарів перед її передачою до Херсонської ОДА
Cпрощена система оподаткування в Україні: оцінка в контексті сучасних реалійUSAID LEV
Звіт має на меті кількісно оцінити економічні ефекти сучасної ССО. У звіті проаналізовано наявні дані щодо розвитку малого бізнесу та використання ССО в Україні, а також оглянуто результати досліджень щодо наслідків застосування спрощеного оподаткування за кордоном.
Автори:
Олександра Бетлій, провідний науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій» , експерт Програми USAID ЛЕВ,
Ігор Бураковський, голова правління ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», старший радник Програми USAID ЛЕВ,
Костянтин Кравчук, науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ.
Інституції підтримки підприємництва: концепція, особливості, діяльністьUSAID LEV
Видання містить сформовані у вигляді каталогу стислі описи інституцій підтримки підприємництва, які діють в Україні. Інформацію про інституції доповнює опис їхніх основних досягнень, зокрема у вигляді описів найцікавіших моделей організації їх діяльності. У виданні також розкрито сутність інституцій підтримки підприємництва, наведено їх типологію, проаналізовано і систематизовано інформацію про призначення та основні напрями діяльності, першочергові кроки на шляху їх створення і розвитку.
Видання адресовано експертам і дослідникам у сфері підприємництва, активістам підприємницьких об’єднань, державним службовцям, посадовим особам місцевого самоврядування.
Видання підготовано Центром громадської експертизи (ЦГЕ) за підтримки Представництва Фонду Фридріха Науманна в Україні (Представництво ФФН в Україні) та Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» (Програма USAID ЛЕВ).
Презентація Олени Вишневської, Державна служба статистики України, на круглому столі «МСП України: якісні та кількісні показники розвитку сектору», який провела Програма USAID ЛЕВ 12/12/16
Квартальний моніторинг перешкод у розвитку МСП. Випуск №3USAID LEV
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №3 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у третьому кварталі цього року. Крім цього, у випуску наші експерти - економісти та юристи - поглиблено аналізують проект змін до Податкового кодексу, схвалений Урядом 5 жовтня 2016 року, який позиціонувався як «антикорупційний законопроект щодо удосконалення податкової системи».
Огляд санкцій, що застосовуються до суб’єктів господарської діяльності у зв’я...USAID LEV
Автори цієї консультативної роботи зробили огляд санкцій що застосовуються до підприємств при порушенні правил веденням зовнішньоекономічної діяльності. Санкції нерідко застосовуються непрозоро та несистемно. Крім цього, проблематику підсилює неузгодженість законодавства та відсутність комплексного дослідждення, за участі самого бізнесу. Виходячи з цього, автори надають низку рекомендацій для удосконалення процедури застосування санкцій у сфері ЗЕД до суб’єктів малого та середнього бізнесу.
Розвиток МСП визначено одним із пріоритетів уряду. У 2017 році уряд ухвалив Стратегію розвитку малого і середнього підприємництва в Україні на період до 2020 року. Одним із стратегічних напрямів реалізації Стратегії визначено «Спрощення податкового адміністрування для малого і середнього підприємництва». У цьому напрямі уряд планує вдосконалити електронну податкову звітність, спростити податкове звітування, врегулювати питання прострочених платежів та спростити вимоги до ведення документації.
Реформа податкової системи необхідна, оскільки вона є важливою складовою сприятливого середовища для розвитку бізнесу.
Проведений у цій роботі аналіз ґрунтується на результатах опитування щодо податкової системи та фокус-груп, проведених у рамках дослідження «Щорічна оцінка ділового клімату», та чинному законодавстві. У Розділі 1 представлено думку МСП стосовно податкової системи як перешкоди в розвитку бізнесу (Розділ 1). У Розділі 2 детальніше описано проблеми з адміністрування податків, із якими стикається бізнес. Підприємці зазначають, що податки в Україні є високими, а адміністрування складним, і тому корисно проаналізувати, які саме податки є найбільш проблематичними для МСП (Розділ 3).
Сьогодні в Україні співіснують загальна та спрощена системи оподаткування (ССО), які відрізняються правилами оподаткування та ведення бізнесу. Платники податків на ССО сплачують єдиний податок та мають право на спрощений облік та звітність. Тому податкові перешкоди для них є меншими (Розділ 4). В останньому розділі представлено висновки та рекомендації. У додатку 1 надано коротку інформацію про портрет МСП та опис вибірки опитування.
Published on Oct 12, 2016
Тернопільська область є одним із пілотних регіонів Програми USAID ЛЕВ. У 2015 році 75 малих та середніх підприємств Тернопільської області стали учасниками опитування "Щорічна оцінка ділового клімату в Україні". Загалом було опитано більш, ніж 1800 МСП у 25 регіонах України. У цьому звіті, який ми підготували спеціально для Тернопільської області, ми порівнюємо результати опитування МСП в Тернопільській області та в Україні в цілому.
Презентаця Оксани Кузяків, виконавчого директора, ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», координатора аналітичного компоненту Програми USAID ЛЕВ за результатами АBCA опитування 2016.
Міжнародна науково-практична конференція «Продуктивна спроможність націй: приклад України» 29 червня 2017 р.
Рейтинг найочікуваніших реформ 2018 року суттєво змінився порівняно з попередніми роками для підприємств усіх розмірів. Заходи, спрямовані на створення сприятливих та рівних умов для усіх суб’єктів господарювання, змістились в нижню частину рейтингу. Натомість стала популярнішою підтримка конкретних секторів або видів діяльності.
Published on Sep 17, 2015
Дослідження низки традиційних інструментів політики стосовно МСБ, в якому показано які з них використовувалися урядами таких країн, як: Латвія, Італія, Чехія, Бельгія, Словенія, Румунія, Польща, Ізраїль, Хорватія, Нідерланди, Великобританія.
Автор: Артур Ковальчук, науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень і політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ.
Published on May 13, 2017
Випуск "Квартального моніторингу перешкод" №5 розглядає перешкоди, з якими український малий та середній бізнес стикався у першому кварталі 2017 року. Крім цього, головною темою випуску є "Діловий клімат України в 2016 році". За результатами другого щорічного дослідження бізнес-середовища України «Щорічна оцінка ділового клімату», яке проводить Програма USAID «Лідерство в економічному врядуванні», Індекс ділового клімату в 2016 році зріс на п’ять пунктів до 0,6. Що це означає - читайте в бюлетені.
Портрет сектору МСП та перспективи його розвиткуUSAID LEV
Попри несприятливість умов, в яких відбувається економічна діяльність в країні, в короткостроковому періоді очікується тенденція до певного пожвавлення ділової активності в секторі МСП, яка має високі шанси стати сталою протягом наступних двох років за умови зменшення адміністративного тягаря для бізнесу.
Published on Jan 25, 2017
Цінове регулювання та державний нагляд (контроль) створюють серйозні обмеження і витрати для малого та середнього бізнесу. У IV кварталі 2016 року уряд України ухвалив ряд заходів з дерегуляції, серед яких пакет законів, що зменшують перелік підстав для перевірок бізнесу та розпочав експеримент зі скасування державного цінового регулювання.
З метою оцінки впливу на бізнес цінового регулювання та перевірок державними органами експерти програми LEV USAID підготували консультаційну роботу «Цінове регулювання та державний нагляд: наслідки політики для розвитку МСБ». У роботі на основі даних держстатистики показано, що відміна цінового регулювання на основні соціальні товари протягом жовтня – грудня 2016 року не призвела до значного стрибка цін. Так, помірне зростання цін можна пояснити інфляцією та сезонним попитом, що свідчить про фіктивність державного цінового регулювання. У роботі також наголошується, що державний нагляд залишається обтяжливим для МСП в плані витраченого часу та коштів (за результати «Щорічної оцінки ділового клімату АВСА») . Бізнес має сплачувати штрафи навіть за формальні помилки, і розмір цих штрафів стає значним тягарем для малих підприємств.
Проведений аналіз дозволяє зробити висновок, що уряд України має відмінити цінове регулювання за умови забезпечення прогнозованої та передбачуваної державної політики. Це дасть змогу підприємствам планувати власний розвиток та дозволить уникнути неочікуваних стрибків у ціні. А комплексна реформа системи державного нагляду, зокрема впровадження вже прийнятого пакету законодавства на цю тему буде вагомим кроком, орієнтованим на підтримку розвитку бізнесу та створення сприятливого ділового середовища.
Біла книга розвитку МСП- це свого роду путівник для розвитку малого та середнього підприємництва. У ній ми постаралися пояснити особливість МСП, показати які є стратегічні напрямки та принципи політики щодо його розвитку, проаналізувати як пов'язана така політика з іншими державними політиками, дати шкалу для вимірювання розвитку МСП та, звичайно, розповісти як розвивають МСП за кордоном.
Цей документи готувався в рамках Програма USAID "Лідерство в економічному врядуванні" на замовлення Міністерство економічного розвитку і торгівлі України.
Офіційна статистика МСП в Україні: аналіз та пропозиції щодо вдосконаленняVitalii Riznyk
Науковий редактор:
Ігор Бураковський, Голова Правління ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», старший радник з економічних питань Програми USAID ЛЕВ, burakovsky@ier.kiev.ua
Автори:
- Віталій Кравчук, старший науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ, kravchuk@ier.kiev.ua
- Євген Ангел, молодший науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ, anhel@ier.kiev.ua
- Олександра Бетлій, провідний науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ, betliy@ier.kiev.ua
Науковий редактор:
Ігор Бураковський, Голова Правління ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», старший радник з економічних питань Програми USAID ЛЕВ, burakovsky@ier.kiev.ua
Автори:
- Віталій Кравчук, старший науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ, kravchuk@ier.kiev.ua
- Євген Ангел, молодший науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ, anhel@ier.kiev.ua
- Олександра Бетлій, провідний науковий співробітник ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», експерт Програми USAID ЛЕВ, betliy@ier.kiev.ua
Published on Jul 31, 2015
Презентація Оксани Кузяків, керівника Центру досліджень сучасного суспільства Інституту економічних досліджень та політичних консультацій, координатора Програми USAID
«Лідерство в економічному врядуванні (ЛЕВ)» на круглому столі «Спрощена система оподаткування: перша спроба економічної оцінки», організованого в рамках Програми USAID ЛЕВ 28.07.2015
Погляд ділових кіл на дотримання податкового законодавства малими, середніми...USAID LEV
Презентація Оксани Кузяків, керівника Центру досліджень сучасного суспільства Інституту економічних досліджень та політичних консультацій, координатора Програми USAID
«Лідерство в економічному врядуванні (ЛЕВ)» на круглому столі «Спрощена система оподаткування: перша спроба економічної оцінки», організованого в рамках Програми USAID ЛЕВ 28.07.2015
Published on Feb 20, 2017
За оцінками опитаних підприємців та експертів зменшення кількості дозвільних документів для експорту, спрощення процесу проходження митного очищення, в тому числі в частині впровадження попередніх рішень до прибуття товарів, автоматизація всього процесу оформлення експортних документів та запровадження системи «єдиного вікна» стимулюватимуть зростання експортних потоків. Такий клімат сприятиме зростанню транзиту товарів через територію України, інтеграції підприємств та окремих підприємців у міжнародні виробничі ланцюги та зниженню рівня корупції, що зробить процес експорту більш прозорим, передбачуваним та менш витратним.
До того ж інформаційна підтримка у вигляді онлайн порталів з інформацією щодо потенційних партнерів та ринків, практичними порадами щодо фінансування та ведення зовнішньої торгівлі матиме вагоме значення для розвитку підприємництва.
Published on Oct 5, 2015
Звіт з опитування керівників промислових підприємств (у другому кварталі 2015 року), що зроблений у рамках Програми USAID "Лідерство в економічному врядуванні"
Similar to Усунення перешкод у розвитку МСП: що потрібно зробити, щоб зменшити витрати МСП на адміністрування податків (20)
Програма заключної конференції "РОЗВИВАЄМО МСП – БУДУЄМО МАЙБУТНЄ"USAID LEV
Місце проведення: Конференц-хол «ДЕПО» м. Київ, вул. Антоновича 50 (м. Олімпійська) 10-11 жовтня 2017 року Програма День 1 10 жовтня 2017 року, вівторок Конференц-зал «Індиго»
USAID “Leadership in Economic Governance” Conference "Developing SMEs - build...USAID LEV
The conference will start on Tuesday, October 10, 2017 at 9:30 till Wednesday, October 11, 16:30, DEPO Conference Hall: Kyiv, Antonovycha Str. 50, “Indigo” Conference room.
Напрями удосконалення механізмів регулювання орендних відносин в сфері ставко...USAID LEV
В аналітичній записці представлений аналіз діючих загальнодержавних та місцевих нормативно-правових актів, що регулюють господарську діяльність в сфері ставкової аквакультури, проблемні питання в цій галузі та пропозиції, щодо їх вирішення.
Аналітична записка підготована в рамках проекту з розробки Дорожньої карти розвитку МСП у сфері аквакультури, який реалізується Вінницькою обласною громадською організацією «Спілка підприємців «Стіна» за фінансової підтримки Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» (USAID ЛЕВ). Програма USAID ЛЕВ впроваджується МБО «Фонд «Східна Європа» у партнерстві з ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій» та ГО «Київський економічний інститут».
Результатом проекту окрім розробки Дорожньої карти має бути також розробка та затвердження на місцевому рівні Порядку укладання договорів водних об’єктів, його затвердження та впровадження у Вінницькій області.
Єдині вимоги (стандарт) до якості обслуговування відвідувачів центрів надання...USAID LEV
Збірка правил, вимог та рекомендацій щодо якісного обслуговування відвідувачів ЦНАП, що розроблені Міністерством економічного розвитку і торгівлі України спільно з Офісом реформування адміністративних послуг (Проект EDGE) та за підтримки Програми USAID "Лідерство в економічному врядуванні" з урахуванням практичного досвіду впровадження таких стандартів центрами надання адміністративних послуг – членами Всеукраїнської асоціації центрів надання адміністративних послуг.
Єдині вимоги (стандарт) до якості обслуговування відвідувачів центрів надання...
Усунення перешкод у розвитку МСП: що потрібно зробити, щоб зменшити витрати МСП на адміністрування податків
1. Усунення перешкод у
розвитку МСП: що потрібно
зробити, щоб зменшити
витрати МСП на
адміністрування податків
Київ - 2016
2. Цей документ було підготовлено за підтримки американського народу, наданій через Агентство США
з міжнародного розвитку (USAID) в рамках Програми "Лідерство в економічному врядуванні"
(USAID ЛЕВ).
Програма USAID ЛЕВ впроваджується:
Міжнародною благодійною організацією
«Фонд Східна Європа»
у партнерстві з:
громадською організацією
«Інститут економічних досліджень і політичних консультацій»
громадською організацією
«Центр соціально-економічних досліджень «CASE-Україна»
громадською організацією
«Київський економічний інститут»
Автор: Костянтин Кравчук, експерт Програми USAID ЛЕВ, науковий співробітник Інституту
економічних досліджень та політичних консультацій (ІЕД)
Автор вдячний за цінні поради надані експертами Програми USAID «Лідерство в економічному врядуванні» та
співробітниками ГО «Інститут економічних досліджень та політичних консультацій», зокрема Олександрі
Бетлій, Ігорю Бураковському та Віталію Кравчуку; окрема подяка Вікторії Беспалько за підготовку даних за
результатами соціологічного дослідження «Щорічна оцінка ділового клімату» (ABCA), здійсненого в рамках
Програми Агентства США з міжнародного розвитку (USAID) «Лідерство в економічному врядуванні» (ЛЕВ).
Погляди автора, висловлені в цьому документі, можуть не збігатися з поглядами Агентства США
з міжнародного розвитку або Уряду Сполучених Штатів Америки.
Програма USAID "Лідерство в економічному врядуванні" (USAID ЛЕВ)
вул. Саксаганського, 44, оф. 5, Київ 01033 Україна
Тел.: +380 44 289-5532
Факс: +380 44 200-3825
eef.org.ua
facebook.com/USAIDLEVProgram
2
3. Зміст
Вступ...............................................................................................................................................................4
1. Перешкоди у розвитку МСП: чому адміністрування податків є важливим.....................................4
2. Адміністрування податків: що найбільше заважає МСП...................................................................6
3. Як поліпшити адміністрування податків: рекомендації....................................................................8
3.1 Підвищення якості державного управлення у сфері оподаткування.............................................8
3.2 Спрощення процедур сплати податків ...........................................................................................12
3.3 Підвищення якості організації контролю........................................................................................12
4. Висновки..............................................................................................................................................13
3
4. Вступ
Складність податкової системи є однією з найбільших перешкод у розвитку малих та середніх
підприємств (МСП) в Україні. Згідно рейтингу Світового банку Doing Business-2016 українська компанія
невеликого розміру витрачає 350 годин на рік на підготовку звітності та сплату основних податків та
соціальних внесків. Як наслідок, Україна входить до числа країн з найбільш складним податковим
адмініструванням у світі, посідаючи 158-ме місце серед 189 країн світу за витратами часу на сплату
податків.1
Незважаючи на важливість цієї проблеми, зміни у правилах та процедурах сплати податків
не входили до переліку пріоритетів податкової реформи, яка здійснювалася в Україні у 2014-2015
роках.2
Водночас ці питання активного обговорюються в контексті продовження зазначеної реформи.
Метою даної роботи є визначення та характеристика основних проблем податкового
адміністрування, які створюють перешкоди у розвитку МСП, та, відповідно, надання рекомендацій
щодо їх усунення. Основою для аналізу є результати соціологічного дослідження «Щорічна оцінка
ділового клімату» (ABCA), здійсненого в рамках Програми Агентства США з міжнародного розвитку
(USAID) «Лідерство в економічному врядуванні» (ЛЕВ) у листопаді 2015-січні 2016 року. В рамках
цього дослідження було опитано 1 828 малих та середніх підприємств. Подібне опитування, одним із
завдань якого було є визначення найбільш важливих проблем для МСП у податковому
адмініструванні, було проведене вперше в Україні принаймні за останні роки, а його результати
дають можливість досить повно та всебічно оцінити якість регуляторного середовища
функціонування МСП в різних вимірах. На основі даних цього опитування можна зробити висновок
про нагальну необхідність кардинальної реформи податкового адміністрування, змістом якої (тобто
реформи) має стати перегляд чинної практики державного управління в цій сфері, спрощення правил
та процедур оподаткування, певне зниження величини штрафів, зміна підходу до організації
проведення перевірок та посилення сервісних функцій податкових органів.
Робота не має на меті проаналізувати всю проблематику податкового адміністрування. Її предметом є
відповідні перешкоди у розвитку саме малих та середніх підприємств, тому в роботі не зачіпаються
питання адміністрування податків для великих підприємств. Самі ж рекомендації окреслюють лише
основні напрями поліпшення податкового адміністрування в цілому і не стосуються адміністрування
митних платежів.
Робота має таку структуру. У першому розділі представлено кількісну оцінку величини перешкод,
пов’язаних зі сплатою податків, порівняно з іншими бар’єрами у розвитку МСП. У другому розділі
податкові перешкоди проаналізовано більш детально. У третьому розділі розглянуто можливі
причини виникнення визначених проблем, а також наведено рекомендації щодо їх усунення.
1. Перешкоди у розвитку МСП: чому адміністрування податків є важливим
Фактори, що обмежують зростання МСП, можна розділити на три групи. До першої з них відносяться
загальні умови діяльності підприємств (політична та економічна ситуація, ринкова кон’юнктура,
низька доступність кредитів, брак трудових та інших ресурсів тощо). До другої групи відносяться
перешкоди, що виникають внаслідок недосконалостей регулювання господарської діяльності
(загальний регуляторний тиск, корупція, часті зміни законодавства, високий рівень податків та
1
В країнах з високим доходом, які є членами Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР),
аналогічні витрати в середньому становлять 176,6 години на рік, а у східноєвропейських країнах-членах ЄС— в
середньому 238,1 години на рік. Джерело: World Bank. Doing Business 2016. http://www.doingbusiness.org/
2
Зокрема у презентації «Податкова реформа. Факти та цифри», оприлюдненій Міністерством фінансів України у
кінці 2015 року, реформі податкового адміністрування було присвячено 3 сторінки з 61. Джерело:
http://www.minfin.gov.ua/uploads/redactor/files/567038854c68e.pdf
4
5. складність податкового адміністрування, обтяжливе трудове законодавство тощо). Третя група – це
перешкоди, які пов’язані з внутрішніми проблемами МСП (брак виробничих потужностей, застарілі
технології тощо).
Результати дослідження «Щорічна оцінка ділового клімату» свідчать про те, що найбільші перешкоди
пов’язані з загальними умовами роботи підприємств. Перше місце серед них посідає політична
нестабільність – цю проблему відзначили 51% МСП, причому цей бар’єр є однаково вагомим як для
фізичних осіб-підприємців, так і для юридичних осіб. Наступною за поширеністю перешкодою є
несприятлива ситуація на ринку: брак замовлень, недостатні обсяги реалізації, низький попит на
продукцію. На неї вказали 39% підприємств. Крім цього, для 29% опитаних перешкодою для розвитку
бізнесу є інфляція, а 28% повідомили, що їхньому бізнесу не дозволяє зростати війна на Сході України.
Несприятливе регулювання є другою за важливістю групою факторів, що стримують розвиток МСП.
Провідне місце серед них посідають фактори, пов’язані з оподаткуванням. Майже кожне третє
підприємство (31%) скаржиться на високі ставки податків, а кожне четверте (26%) – на складне
податкове адміністрування. При цьому для юридичних осіб проблеми із податками є більш гострими,
ніж для фізичних осіб-підприємців. Так, якщо високі ставки податків вважають перешкодою 34%
опитаних підприємств-юридичних осіб, то серед ФОП на цю проблему вказують 22% опитаних.
Складне податкове адміністрування є проблемою для 29% юридичних осіб та 18% ФОП.
Наступними за значимістю проблемами для МСП є корупція та часті зміни законодавства, які є
перешкодою для розвитку бізнесу на думку 23% підприємств, а також загальний високий
Рис. 1. Основні перешкоди для зростання бізнесу підприємств-юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців
16%
18%
18%
21%
22%
26%
27%
29%
29%
34%
39%
51%
% 10%20%30%40%50%60%
Високий рівень конкуренції
Низька доступність кредитів
Проблема ліквідності / брак
обігових коштів
Високий регуляторний тиск
Корупція
Часті зміни економічного
законодавства
Інфляція
Складне податкове
адміністрування
Війна на Сході України
Високі ставки податків
Недостатньо
замовлень/низький попит
Нестабільна політична
ситуація
Юридичні особи
15%
16%
16%
17%
18%
20%
22%
26%
27%
32%
36%
51%
0% 10%20%30%40%50%60%
Високий регуляторний тиск
Високий рівень конкуренції
Високі ставки кредитів
Проблема ліквідності / брак
обігових коштів
Складне податкове
адміністрування
Низька доступність кредитів
Високі ставки податків
Війна на Сході України
Корупція
Інфляція
Недостатньо
замовлень/низький попит
Нестабільна політична
ситуація
ФОП
5
6. регуляторний тиск (20%). Неефективність державного апарату заважає 14% підприємств. Обтяжливе
валютне регулювання не дозволяє зростати 9% МСП, а обмежувальне трудове законодавство – 3%
підприємств.
Нарешті, внутрішні фактори найменше перешкоджають розвитку підприємств. На брак виробничих
потужностей скаржаться лише 6% підприємств, а на застарілі технології – 4%. Ранжування
найважливіших факторів, що обмежують зростання підприємств, з усіх трьох груп, наведене на Рис.1.
2. Адміністрування податків: що найбільше заважає МСП
Для більшості респондентів умови та процес оподаткування пов’язано з певними труднощами.
Найчастіше останні виникають внаслідок нестабільності податкового законодавства: так, часті зміни
та відсутність постійних правил викликають вагомі труднощі у 61% українських підприємств. Значні
проблеми також пов’язані з величиною податків та зборів (48% респондентів) та штрафних санкцій
(45%), частими змінами у податковій звітності (43,3%). Оцінки респондентами основних труднощів,
пов’язаних з податковою системою, представлено на Рисунку 2.
З метою виокремлення основних перешкод, з якими стикаються МСП, сфер ми класифікували описані
вище проблеми за допомогою факторного аналізу. Це дало змогу визначити три найбільш проблемні
сторони української податкової системи:
1. складність і обтяжливість податкового законодавства;
2. корупція у сфері оподаткування та специфіка відносин «інспектор-платник податків»;
3. нестабільність податкового законодавства та податкової звітності.3
3
До першого фактору (складність і обтяжливість податкової звітності) віднесені ознаки «високі ставки податків та зборів»,
«важкість визначення суми податків та зборів, яку підприємство матиме платити в майбутньому», «дуже складна податкова
Рис. 2. Оцінка респондентами різних видів податкових перешкод для розвитку бізнесу (у % респондентів)
-100% -80% -60% -40% -20% 0% 20% 40% 60% 80%
Необхідність сплачувати хабарі
Повна залежність від бажань податкових інспекторів
Часті перевірки
Занадто багато часу йде на спілкування з контролюючими
органами
Важкість визначення майбутньої суми податків та зборів
Дуже складна податкова звітність
Велика кількість звітних документів
Високий розмір штрафних санкцій за помилки
Часті зміни форм податкової звітності
Високі ставки податків та зборів
Нестабільність податкового законодавства
Величезні труднощі Не було труднощів
6
Див. продовження примітки на наступній сторінці.
7. Вставка 1. Думки учасників фокус-груп, проведених в рамках опитування «Щорічна оцінка ділового
клімату» (ABCA), про перешкоди, пов’язані з податковим адмініструванням
Найбільш негативно підприємства оцінили останній фактор, його «проблемність» знаходиться на
рівні 3,4 за п’ятибальною шкалою, в якій 5 відповідає найвищому рівню труднощів, а 1 – найнижчому.
Дещо менше проблем респонденти мали внаслідок складності та обтяжливості податкового
законодавства («проблемність» на рівні 2,9). З іншого боку, підприємства майже не скаржилися на
корупцію, перевірки та зловживання («проблемність» на рівні 1,9), що може свідчити як про
невисокий рівень хабарництва у даній сфері, так і про «звикання» бізнесу до зазначеної практики.
звітність (декларації та розрахунки)» та «велика кількість звітних документів»; до фактору «корупція та неформальні
відносини у сфері оподаткування» - «повна залежність від бажань податкових інспекторів, відсутність поваги до Вас як до
платника податків», «необхідність сплачувати хабарі», «занадто багато часу йде на спілкування з контролюючими
органами», «часті перевірки за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати податків і зборів»; до фактору
«нестабільність податкового законодавства та, відповідно, звітності» - ознаки «високий розмір штрафних санкцій за
помилки», «нестабільність податкового законодавства - часті зміни у податковому законодавстві та відсутність постійних
прав», «часті зміни форм податкової звітності».
Нестабільність законодавства
«[Правила] оподаткування міняються кожен місяць – звітність, папірці і таке інше. Все, що було
сьогодні, через два дні вже може змінитися і бути недійсним. Потрібно весь час бути в курсі».
«Вони люблять міняти звіти, форми … Тобто у нас 20-го числа має бути [подано звітність до
податкової], а 18-го поміняють [форму]».
«Дивіться, як було з мінімалкою [розміром мінімальної зарплати, від якого залежить сума єдиного
податку для платників першої та другої групи] цього разу. Заднім числом ввели мінімалку! Я бігла
в податкову доплачувати – як це взагалі? … Чому я маю за всім цим стежити?»
Перевірки
«Коли ти здаєш звіт, тобі не кажуть, що щось неправильно. Це з’ясовується вже потім, коли
прийшла перевірка. А коли вона прийшла, всі терміни вже минули, і вам нарахували штраф. … Це
викликає проблему».
«Багато переходять на єдиний податок, тому що бояться кількості перевірок … Всі знають, що
платників єдиного податку чіпають менше, тому всі хочуть спати спокійно».
«Витрати, які ми фіксуємо на загальній системі [оподаткування], дуже часто ставляться під сумнів
при можливих перевірках».
Якість послуг платникам податків
«Ставлення зверхнє, хамське … Коли я відкривалася, … я прийшла [до працівниці податкової]. …
Вона мені сказала, що я щось там неправильно оформила. Я попросила – допоможіть. Вона мені
сказала: «Це ви зайнялися бізнесом. Йдіть, вивчайте, як це має бути». Не було жодних пояснень …
А має бути сервісний центр».
«Якщо держава хоче стягувати податки по-чесному з усіх, було б правильно, якби при податковій
був якийсь відділ, де б сиділи менеджери, зацікавлені в тому, щоб нормально, по-чесному все
пояснити, показати, розказати … Показати людині, що тут не хочуть з неї зробити дійну корову, що
хочуть просто, щоб ми чесно платити податки … А зараз на тебе заздалегідь, з самого початку
дивляться як на злочинця».
7
8. Зокрема, відповідаючи на інше запитання, 55,7% респондентів погодилися з тим, що підприємці
схильні уникати реальних перевірок і тому дають хабарі інспекторам.
Зазначимо, що спостерігається статистично значуща залежність між організаційно-правовою формою
підприємств та труднощами, на яких акцентують увагу респонденти. Так, на діяльність юридичних
осіб найбільш негативно впливають складність податкового законодавства та нестабільність
податкової системи (викликають значні труднощі у 57,2% та 53,8% підприємств відповідно), тоді як
значні проблеми через корупцію виникають у 56,0% фізичних осіб-підприємців.
3. Як поліпшити адміністрування податків: рекомендації
Усунення перешкод у розвитку МСП, пов’язаних з податковим адмініструванням, є складним
завданням, яке вимагає, насамперед, перегляду фундаментальних засад функціонування державного
органу, відповідального за збирання податків — Державної фіскальної служби (ДФС). Виконання
цього завдання має передбачати удосконалення планування у сфері податкового адміністрування,
спрощення правил та процедур оподаткування та зміну підходів до організації контролю за
дотриманням податкового законодавства.
3.1 Підвищення якості державного управлення у сфері оподаткування
3.1.1 Необхідність поліпшення планування
Постійне внесення змін до нормативних актів може викликатися різними причинами, в тому числі
низькою «початковою» якістю цих актів (в результаті чого не досягаються задекларовані цілі
регулювання), невизначеністю пріоритетів податкової політики або слабкою координацією діяльності
органів влади у реалізації цієї політики. В свою чергу існування таких недоліків може бути як
наслідком інституційної слабкості податкових органів, так і результатом дій, метою яких є свідоме
створення інструментів для вибіркового тиску на підприємства для наповнення бюджету або
реалізації корупційних інтересів. Але у будь-якому випадку часті зміни правил та процедур сплати
податків, а також форм звітності є ознакою низької якості державного управління у сфері податкового
адміністрування.
Підвищення якості управління вимагає суттєвого перегляду відповідної державної політики,
початковим елементом якого є визначення її стратегічних цілей. Варто підкреслити, що мова йде про
цілі політики саме у сфері податкового адміністрування, а не про цілі податкової політики взагалі.
Формулювання таких цілей є необхідною умовою поліпшення планування та підвищення якості
нормативних актів, що знизить необхідність їх частого коригування.
Рис. 3. Труднощі, пов'язані з системою оподаткування (% респондентів)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Складність і
обтяжливість
податкової звітності
Корупція у сфері
оподаткування
Нестабільність
податкового
законодавства та
податкового
законодавства
ФОП Юридична особа
8
9. 3.1.2 Визначення місії податкового органу
Визначенню цілей діяльності державного органу, відповідального за збирання податків, має
передувати формулювання його місії – тобто ідеї, яка виражає основне завдання цього органу. При
формулюванні місії потрібно враховувати основні принципи податкового законодавства, які
передбачають, що відповідальними за визначення суми та сплату податків є самі платники. З огляду
на це, місія податкового органу України має полягати у наданні послуг платникам податків (тобто,
ДФС має бути сервісною організацією). Більш детально, місія може включати:
• сприяння добровільному дотриманню податкового законодавства платниками податків;
• забезпечення виконання податкового законодавства тими платниками, які не дотримуються
його добровільно.
За зразком податкових служб інших країн світу (див. Вставку 2), місія податкового органу України
може також також включати принципи податкового адміністрування. Мова йде про те, що
податковий орган має виконувати своє основне завдання справедливо, неупереджено, мінімізуючи
суспільні витрати на сплату податків, а також ефективно та раціонально використовуючи ресурси.4
Місія не може передбачати відповідальність податкового органу за безумовне виконання доходної
частини державного бюджету.
3.1.3 Розробка середньострокових планів поліпшення податкового адміністрування
Наступним кроком має бути проведення комплексного та глибокого аналізу поточного стану справ у
податковій сфері. Його метою є визначення ключових проблем та розробка планів їх подолання.
Предметом аналізу має стати зокрема рівень дотримання податкових зобов'язань різними групами
платників, прогалини у законодавстві, недоліки у практиці його застосування, а також сильні та слабкі
сторони податкового відомства. Аналіз має здійснюватися з використанням доступних даних,
включаючи статистичні дані та результати соціологічних і наукових досліджень. Наскільки це
можливо, дослідження мають проводитися з використанням кількісних методів та математичного
моделювання. Особливо важливим видом досліджень є детальне обстеження рівня дотримання
податкового законодавства у репрезентативній вибірці платників, на основі якого можуть бути
визначені фактори ризики ухилення від податків. Процес аналізу має включати також формулювання
бачення майбутнього, визначення ключових цілей, а також можливих способів їх досягнення.
Результатом такого аналізу має стати створення середньострокового плану поліпшення податкового
адміністрування, розрахованого на період у 3-5 років. План має охоплювати всі аспекти податкового
адміністрування, включи, зокрема, такі елементи:
• наміри щодо перегляду нормативної бази;
• заходи з метою поліпшення реалізації функцій зі збирання податків;
• заходи, метою яких є забезпечення справедливості та неупередженості податкового
адміністрування;
• перелік необхідних людських та інших ресурсів;
4
Як приклад можна навести місію податкового відомства (Служби внутрішніх доходів) США, згідно якої ця
установа «надає американським платникам податків високоякісні послуги, допомагаючи їм зрозуміти та
виконати їх податкові зобов'язання, а також забезпечує виконання платниками податків закону, дотримуючись
чесності та справедливості по відношенню до всіх». Джерело: https://www.irs.gov/uac/The-Agency,-its-Mission-
and-Statutory-Authority
9
10. • комунікаційну стратегію. 5
Вставка 2. Місії податкових органів деяких країн
Джерела: Веб-сайт Служби внутрішніх доходів США
https://www.irs.gov/uac/The-Agency,-its-Mission-and-Statutory-Authority
Веб-сайт Податкової та митної служби Великобританії
https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs/about
USAID. 2013. Detailed Guidelines for Improved Tax Administration in Latin America and the Caribbean. USAID Leadership in Public
Financial Management (LPFM) Report.
https://www.usaid.gov/sites/default/files/LAC_TaxBook_Entire%20Book%20-%20ENGLISH.pdf
Цей середньостроковий план має стати інструментом забезпечення стабільності правил та процедур
оподаткування, оскільки ускладнюватиме прийняття не узгоджених з ним нормативних актів. Крім
цього, формулювання плану дозволить підвищити якість нормативних актів та координацію між
державними органами, а також між окремими підрозділами податкового органу. Виходячи з
переліку та природи перешкод у розвитку МСП, визначених в результаті опитування,
середньостроковий план має бути спрямований на спрощення правил та процедур, зниження
частини штрафів, зміну підходу до проведення перевірок, а також посилення сервісних функцій
податкового органу. Такі цілі узгоджуються з кращими світовими практиками удосконалення
податкового адміністрування (див. Вставку 3).
5
USAID. 2013. Detailed Guidelines for Improved Tax Administration in Latin America and the Caribbean. USAID
Leadership in Public Financial Management (LPFM) Report.
https://www.usaid.gov/sites/default/files/LAC_TaxBook_Entire%20Book%20-%20ENGLISH.pdf
Служба внутрішніх доходів США (Internal Revenue Service)
Служба «надає американським платникам податків високоякісні послуги, допомагаючи їм
зрозуміти та виконати податкові зобов'язання, а також забезпечує виконання платниками податків
закону, дотримуючись чесності та справедливості по відношенню до всіх».
Податкова та митна служба Великобританії (HM Revenue and Customs)
«Ми збираємо гроші, які йдуть на оплату державних послуг та надання адресної соціальної
допомоги сім’ям та окремим особам. Ми робимо це неупереджено, постійно збільшуючи
результативність та ефективність адміністрування. Ми допомагаємо чесній більшості у дотриманні
їх податкових прав та створюємо перешкоди для несумлінної меншості у спробах обдурити
податкову систему».
Секретаріат федеральних доходів Бразилії (Secretaria da Receita Federal do Brasil)
«Керувати збором податків та мит на благо суспільства із дотриманням фіскальної справедливості
та повагою до громадян».
Служба внутрішніх доходів Чилі (Servicio de Impuestos Internos)
«Адмініструвати систему внутрішніх податків з метою наповнення бюджету, дотримуючись
неупередженості та справедливості, створюючи умови для добровільного виконання зобов’язань
шляхом надання послуг, які є якісними та адаптованими до потреб кожного типу платників
податків; захищаючи належне дотримання податкового законодавства у суворій відповідності з
діючим законодавством та концентруючи зусилля з проведення перевірок на платниках, які
демонструють ризиковану поведінку».
10
11. 3.1.4 Підвищення якості нормативних актів
Крім поліпшення планування, завдання з підвищення якості державної політики у сфері податкового
адміністрування, має передбачати удосконалення процедур підготовки нормативно-правових актів.
Якість актів має бути такою, що дозволяє уникати їх частого коригування. Крім цього, може бути
переглянутий розподіл повноважень між органами державної влади у сфері надання роз’яснень
щодо положень податкового законодавства.
Вставка 3. Основні напрямки модернізації податкової адміністрації у світі
Джерела: Джерело: IMF. 2010. Revenue Administration: A Toolkit For Implementing A Revenue
Authority https://www.imf.org/external/pubs/ft/tnm/2010/tnm1008.pdf
3.1.5 Прозорість регулювання
Всі нормативно-правові акти мають бути доступними для платників податків. Для цього акти мають
оприлюднюватися заздалегідь, за достатній час перед набуттям заходом чинності (за винятком
надзвичайних ситуацій). Оприлюднення має відбуватися через постійні офіційно визначені джерела
інформації. Якщо це можливо, податковий орган має також оприлюднювати заздалегідь будь-які
пропозиції щодо ухвалення нормативних актів або внесення змін до них, включи пояснення цілей та
обґрунтування ухвалення цих документів.
Введення документів у дію з дати, яка передувала даті прийняття («заднім числом»), має бути
припинено у сфері, що стосується податкового адміністрування, на всіх рівнях (включаючи рівень
законів України). Дата набрання чинності нормативних актів має визначатися із врахуванням
необхідності виконання податкових зобов'язань платниками (щоб унеможливити, наприклад,
ситуації, коли форма звіту змінюється після початку терміну подання цього звіту).
• Впровадження доречного, простого та прозорого податкового та митного законодавства,
яке сприяє створенню найкращих умов для його дотримання.
• Впровадження простих процедур, що відповідають сучасним вимогам та дозволяють
зменшити навантаження на імпортерів та платників податків; збільшення ефективності
управління, підтримка прозорості та чесності.
• Раціональне удосконалення організаційних та управлінських механізмів (зокрема
організаційної структури, рівнів управління, сфер повноважень).
• Сприяння добровільному дотриманню податкового ти митного законодавства, а також
впровадження методів ризик-менеджменту з метою максимального підвищення
ефективності податкового адміністрування (за співвідношенням результату та витрат).
• Розробка «цілісного» підходу до надання послуг імпортерам та платникам податків
(зокрема такого підходу, що враховує всі їхні зобов’язання), а також комплексне
реагування на поведінку імпортерів та платників (в тому числі на недотримання
податкового та митного законодавства).
• Ефективне використання автоматизованих систем для того, щоб забезпечити: (1) збір,
аналіз та поширення інформації за допомогою надійних баз даних та загальних
ідентифікаційних номерів; (2) стандартизацію платіжних процедур та вимог до
бухгалтерського обліку; (3) однаковий підхід у застосуванні законодавства та процедур до
всіх платників; (4) надання адекватної та своєчасної інформації для прийняття
управлінських рішень та розробки податкової та митної політики.
• Збільшення автономії податкового органу в частині відбору, навчання та мотивації
висококваліфікованого персоналу; вимірювання результатів роботи посадовців, а також
звільнення тих, хто є неефективними або корумпованими; керування бюджетами, виплата
конкурентоспроможних зарплат, а також гнучка організація роботи (наприклад,
переміщення персоналу між підрозділами для забезпечення необхідного робочого
навантаження).
11
12. Значна частина зазначених рекомендацій вже впроваджена у законодавстві України, проте
застосовується лише частково. Тому вирішення проблеми підвищення прозорості залишається на
порядку денному.
3.2 Спрощення процедур сплати податків
3.2.1 Спрощення правил обліку, процедур звітування та сплати податків
Загальні правила обліку та нарахування податків, форми звітності, а також процедури сплати
податків, мають бути спрощені до мінімально можливого рівня, оскільки це є однією з ключових умов
усунення перешкод для розвитку МСП. Спрощення правил та процедур має бути одним із ключових
завдань описаного вище плану, здійснюватися із врахуванням середньострокових цілей та базуватися
на аналізі рівня дотримання сплати податків окремими категоріями платників.
При цьому варто розглянути можливість збільшення диференціації правил обліку, процедур
звітування та сплати податків для платників різного розміру, щоб максимально зменшити витрати
мікропідприємств та малих підприємств.
3.2.2 Покращення якості сервісних послуг
Щоб платники податків могли виконати свої зобов’язання, вони повинні знати ці зобов'язання та бути
спроможні їх виконати. Податковий орган може сприяти цьому, надаючи платникам податків
необхідну інформацію, здійснюючи консультації (включаючи допомогу у заповненні звітності), а
також реалізовуючи освітні програми для платників податків. ДФС має підрозділи, уповноважені
надавати послуги підприємствам (центри обслуговування платників податків), проте їх функції та
практика роботи має бути переглянуто, а інституційну спроможність – посилено.
3.3 Підвищення якості організації контролю
3.3.1 Впровадження автоматизованої системи ризик-менеджменту
Відповідно до діючого законодавства, планові перевірки платників податків проводяться на основі
щоквартального плану-графіка, який затверджується ДФС. Пропозиції щодо списку підприємств для
планових перевірок готуються на найнижчому рівні, а фінальний перелік формується шляхом
багатоетапного узгодження між підрозділами ДФС на різних рівнях. При цьому на більш високих
рівнях підприємства можуть довільно включатися до переліку або вилучатися з нього. Базовим
критерієм для відбору підприємство для перевірок є ризик несплати податків, але більш детальні
критерії є дуже широкими. Зокрема, можуть бути перевірені підприємства, які відповідають таким
критеріям:
• рівень сплати податків є нижчим за середній по відповідній галузі (ПДВ, податок на прибуток);
• сума сплачуваних податків зростає повільніше, ніж виручка;
• чистий дохід є меншим, ніж собівартість продукції;
• наявна співпраця з «сумнівними» контрагентами (такими, що «мають ознаки фіктивності»,
«відносно яких ведеться розслідування» тощо);
• наявна інформації про можливе ухилення від сплати податків. 6
Зазначені критерії дозволяють зараз включати до плану перевірок більшість підприємств, що
працюють на загальній системі оподаткування. В таких умовах конкретні підприємства для перевірок
обираються довільно, що дозволяє використовувати перевірки як засіб тиску на суб’єкти
6
Наказ Міністерства фінансів України №524 «Про затвердження Порядку формування плану-графіка
проведення документальних планових перевірок платників податків» від 2 червня 2015 року.
12
13. господарювання для збільшення надходжень до державного та місцевих бюджетів або з
корупційними цілями.
Довільний відбір підприємств для перевірок має бути замінено відбором з використанням
автоматизованої системи ризик-менеджменту. Відповідно до кращих світових практик така система
має передбачати визначення рівня ризику несплати податків для кожного платника на основі аналізу
відомої інформації, який здійснюється за допомогою математичних методів та з використанням
комп’ютерних систем.7
Аналіз має здійснюватися централізовано (у центральному офісі податкового
органу). Результатом запровадження автоматизованого ризик-менеджменту має стати зменшення
перевірок сумлінних платників податків, зменшення ризиків для них, а також збільшення
передбачуваності умов ведення бізнесу.
3.3.2 Зниження величини штрафів
Накладання санкцій за порушення податкового законодавства є невід’ємною частиною податкового
адміністрування. Вони є інструментом, що забезпечує виконання податкового законодавства
платниками, які не дотримуються його добровільно. Однак наявна практика застосування штрафів
має бути переглянута. Штрафи за формальні порушення, які не впливають на виконання податкових
зобов'язань, повинні бути скасовано. Розмір штрафу має відповідати потенційній шкоді, яка була (або
могла бути) завдана в результаті порушення.
4. Висновки
Результати опитування «Щорічна оцінка ділового клімату» підтвердили, що складність податкової
системи є однією з найбільших перешкод у розвитку МСП в Україні. Податкові перешкоди посідають
провідне місце у переліку перешкод, пов’язаних з регулюванням. Для більшості підприємств основні
труднощі викликає нестабільність податкового законодавства (часті зміни форм звітності, правил
оподаткування тощо), недосконала практика накладання штрафів та складність процедур розрахунку
та сплати податків. Інші проблеми – витрати часу на спілкування з працівниками Державної
фіскальної служби, часті перевірки, залежність від бажань податкових інспекторів та корупція –
заважають розвитку меншого числа підприємств. Проте важливість усунення цих проблем не варто
недооцінювати, зокрема з огляду на те, що вони створюють бар’єр для зростання відносно великих
підприємств з числа МСП, які працюють на загальній системі оподаткування.
Дані, отримані в результаті опитування, свідчать про необхідність докорінної реформи податкового
адміністрування в Україні. Реформа має передбачати перетворення ДФС на сервісну організацію,
спрощення процедур сплати податків, а також зміну підходів у контролі за дотримання податкового
законодавства, включаючи запровадження автоматизованих систем ризик-менеджменту. Реалізація
реформи є нагальною, оскільки створення сприятливого середовища для розвитку МСП є
передумовою прискорення економічного зростання в Україні. Водночас реформа може бути
здійснена лише за достатньої політичної підтримки, оскільки її успішна реалізація неможлива без
впровадження заходів із виконання вже існуючого законодавства.
7
USAID. 2013. Detailed Guidelines for Improved Tax Administration in Latin America and the Caribbean. USAID
Leadership in Public Financial Management (LPFM) Report.
https://www.usaid.gov/sites/default/files/LAC_TaxBook_Entire%20Book%20-%20ENGLISH.pdf
13