Спрощена система оподаткування (ССО) допомогла багатьом підприємцям вивести бізнес з тіні та/або вижити на ринку, однак вона також створила істотні диспропорції у рівні податкового навантаження на різні бізнеси. Як можна це виправити?

1. Спрощена система оподаткування (ССО): 2014 рік
1
Гру-
па
Вид Макс.
дохід,
млн. грн
Праців-
ників,
не
більше
Податок Кіль-
кість,
тис.
До-
хід,
млрд
грн
Пода-
ток,
млрд
грн
Дохід
на одну
особу,
тис. грн
1 ФОП 0.15 0 121,8 грн/міс. 184.2 9.1 0.3 49.1
2 ФОП 1.0 10 243,6 грн/міс. 570.4 152.0 1.8 266.5
3 ФОП 3.0 20 3/5% доходу 284.2 73.4 3.8 258.4
4 ЮО 5.0 50 3/5% доходу 150.9 36.8 4.1 243.8
5 ФОП 20.0 — 5/7% доходу 0.9 0.3 0.0 382.9
6 ЮО 20.0 — 5/7% доходу 1.2 5.1 0.6 4 094.0
Разом 1 191.9 276.7 10.7 232.2
Джерело: ДФС

2. Ідеї для обговорення: принципи реформи ССО
1. Збереження простоти обліку та звітності
2. Зниження як порогу для входу, так і межі для виходу
3. Наближення податкового навантаження до рівня
загальної системи оподаткування
4. Диференціація податкового навантаження для
платників з різним рівнем витрат
5. Заохочення навчання та переходу на ЗСО
6. Збереження наявних обмежень на види діяльності, у
яких можна використовувати ССО
2

3. (1) Ідеї для обговорення: ФОП без найманих працівників
* У 2014 році обсяг реалізованої продукції 98,2% ФОП, що використовували ССО, був менше 1 млн грн
3
Побутові
послуги
Торгівля,
транспорт
Інші
Опис
Теперішня
перша група
Бізнес зі значними
матеріальними
витратами
Бізнес без значних
матеріальних
витрат
Граничний річний дохід* 300 тис. грн 2 млн грн* 1 млн грн*
Ставка єдиного податку
Фіксована,
встановлюється
регіонами
6% доходу (без
обліку витрат) або
4% (документи на
>60% витрат)
15% доходу
(з врахуванням
збільшеної
соціальної пільги)
ЄСВ
Не менше ЄСВ з мін. зарплати (ЄСВ має бути зменшений в
рамках реформи загальної системи оподаткування)
Касові апарати (прийом
готівки)
Ні Так Так

4. (2) Ідеї для обговорення: ФОП та юридичні особи з
найманими працівниками
4
Всі ФОП та юридичні особи
Граничний річний дохід 2 млн грн
Ставка єдиного податку
6% доходу (без обліку витрат) або
4% (документи на >60% витрат)
ЄСВ
Не менше ЄСВ з мін. зарплати
(який має бути істотно зменшений в рамках реформи
системи загальної системи оподаткування)
Касові апарати (для
роботи готівкою)
Так

5. (3) Ідеї для обговорення: перехідний режим від ССО до
ЗСО
• Особливі умови для підприємств з річною виручкою
від 2 млн до 20 млн грн
– податки такі ж, як на загальній системі
– спрощений бухгалтерський облік та звітність
– звільнення від податку на прибуток на рік для тих підприємств та
ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування
5