Download to read offline
Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
Published on Jun 26, 2015 Костянтин Кравчук науковий співробітник Інституту економічних досліджень та політичних консультацій, експерт проекту USAID «Лідерство в економічному врядуванні» Презентація на конференції "Модернізація малого та середнього бізнесу". Детальніше про конференцію: https://goo.gl/CgBihZ
More Related Content
Similar to Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
- 1. Оподаткування МСП: стимули, контрольта ефективність Костянтин Кравчук науковий співробітник Інституту економічних досліджень та політичних консультацій, експерт проекту USAID «Лідерство в економічному врядуванні» Київ, 9 червня 2015
- 2. План • Застосування спрощеноїсистеми оподаткування (ССО) в Україні • Переваги та недоліки ССО • Принципи реформи ССО • Застосування касових апаратів • Висновки 2
- 3. Спрощена система оподаткування:огляд • Спрощену систему використовують близько двох третин активних суб’єктів господарювання • Це малий бізнес: хоча ССО використовує більшість підприємців та підприємств, їх дохід становить лише 6% доходу всіх суб’єктів господарювання • Роль спрощеної системи в економіці є значно більшою, ніж частка цих суб’єктів в доходах • Вплив ССО на економіку є як позитивним, так і негативним • Спрощена система потребує удосконалення 3
- 4. Спрощена система оподаткування:основні факти 4 • У 2014 році в Україні було 1,2 млн платників єдиного податку (ЄП) – 1 040 тис. ФОП – 152 тис. юридичних осіб • Не весь малий бізнес використовує ССО – половина юр. осіб, які є малими підприємствами, використовують загальну систему 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 2010 2011 2012 2013 2014 Кількість платників єдиного податку ФОП Юридичні особи тис. суб'єктів Джерело: ДФС
- 5. Спрощена система оподаткування:основні факти 5 • У 2011-2013 кількість платників ЄП зростала, у 2014 році вона різко впала – значною мірою це пов’язано зі втратою територій • Найбільше зменшилася кількість ФОП- платників першої та другої групи – на 34% та 22% відповідно 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 2012 2013 2014 ФОП-платники єдиного податку ІІІ ти V групи ІІ група І група тис. суб'єктів Джерело: ДФС
- 6. Спрощена система оподаткування:доходи у 2014 році 6 Група Вид Макс. дохід, млн. грн Праців- ників, не більше Податок Кіль- кість, тис. Дохід, млрд грн Пода- ток, млрд грн Дохід на одну особу, тис. грн 1 ФОП 0.15 0 121,8 грн/міс. 184.2 9.1 0.3 49.1 2 ФОП 1.0 10 243,6 грн/міс. 570.4 152.0 1.8 266.5 3 ФОП 3.0 20 3/5% доходу 284.2 73.4 3.8 258.4 4 ЮО 5.0 50 3/5% доходу 150.9 36.8 4.1 243.8 5 ФОП 20.0 — 5/7% доходу 0.9 0.3 0.0 382.9 6 ЮО 20.0 — 5/7% доходу 1.2 5.1 0.6 4 094.0 Разом 1 191.9 276.7 10.7 232.2 Джерело: ДФС
- 7. Спрощена система оподаткування:галузі 7 Торгiвля, ремонт 52% Транспорт та зв'язок 11% Пере- робна промис- ловiсть 12% Профе- сiйна дiяльнiсть, нерухоме майно 10% Сiльське госпо- дарство 4% Будiв- ництво 3% Готелi та ресторани 2% Інше 10% Кількість суб'єктів господарювання у 2014 році Джерело: ДФС Торгiвля, ремонт 58% Пере- робна промис- ловiсть 14% Профе- сiйна дiяльнiсть, нерухоме майно 10% Сiльське госпо- дарство 5% Будiв- ництво 3% Готелi та ресторани 3% Інше 7% Обсяг реалізованої продукції у 2014 році Джерело: ДФС
- 8. Спрощена система оподаткування:особливості • Високий поріг входу до системи – наприклад, типова ставка єдиного податку для підприємців першої групи та мінімальний ЄСВ становлять 121,8 грн та 422,65 грн на місяць відповідно • Висока межа виходу з системи – граничний річний дохід на рівні 20 млн грн – в інших країнах переважно до 100 тис. дол. США на рік • Невелика кількість порівняно низьких ставок ЄП – в Україні: 4 базові ставки (величини двох з них встановлюються регіонами) – інші країни: система індикаторів для оцінки доходу • Широка сфера застосування – інші країни: більше обмежень на види діяльності 8
- 9. Спрощена система оподаткування:переваги • Малі підприємства, що використовують ССО, фактично отримують субсидії від держави – обсяг у 2013 році (останній докризовий рік) оцінюється у 2,2% ВВП (32 млрд грн) • 0,5% ВВП за рахунок заміни ПДВ та ПП єдиним податком • 0,4% ВВП за рахунок економії на ПДФО та ЄСВ • 1,3% ВВП за рахунок зменшення витрат на облік, перевірки – основну частину отримали ФОП з невеликим доходом • Враховуючи можливості приховування доходу та витрат на зарплати, фактичний розмір субсидії може бути більшим • Субсидія дозволила багатьом підприємцям і підприємствам вижити та/або вийти з тіні 9
- 10. Спрощена система оподаткування:недоліки • Зменшує прозорість господарської діяльності та може сприяти збільшенню тіньової економіки – можливості для заниження власного доходу – сприяння у заниженні доходу підприємствам, що використовують загальну систему оподаткування • Створює диспропорції в оподаткуванні – капітал перетікає в сектори, де серед іншого більше можливостей мінімізувати податки, а не в найбільш ефективні сектори • ССО є фактором скорочення сплати ЄСВ 10
- 11. Спрощена система оподаткування:недоліки • Різні ефективні ставки оподаткування доданої вартості для підприємств з різним рівнем матеріальних витрат • Не заохочує підприємства переходити на загальну систему оподаткування за інших рівних умов – навпаки, частина підприємств перейшла з загальної системи на спрощену • Не охоплює всіх самозайнятих – 3,6 млн самозайнятих в Україні (Держстат, 2013) при 1 млн зареєстрованих ФОП, що використовують ССО 11
- 12. Спрощена система оподаткування:аналіз Розподіл ФОП-платників єдиного податку за виручкою 12 Друга група (2014 рік) Третя група (2014 рік)
- 13. Спрощена система оподаткування:аналіз • Розподіл платників третьої групи є близьким до типового розподілу підприємств за обсягом реалізованої продукції у різних країнах (розподіл Парето) – крім крайньої ділянки праворуч, яка свідчить про значну кількість платників, обсяг виручки яких є близьким до максимально дозволеного у цій групі • Розподіл платників другої групи містить помітні аномалії — це може бути непрямою ознакою масового заниження доходів підприємцями • Але це питання потребує подальшого вивчення 13
- 14. Принципи реформи ССО 1.Збереження простоти обліку та звітності 2. Зниження як порогу для входу, так і межі для виходу 3. Наближення податкового навантаження до рівня загальної системи оподаткування 4. Диференціація податкового навантаження для платників з різним рівнем витрат 5. Заохочення навчання та переходу на ЗСО 6. Збереження наявних обмежень на види діяльності, у яких можна використовувати ССО 14
- 15. Нова ССО: (1)ФОП без найманих працівників * У 2014 році обсяг реалізованої продукції 98,2% ФОП, що використовували ССО, був менше 1 млн грн 15 Побутові послуги Торгівля, транспорт Інші Опис Теперішня перша група Бізнес зі значними матеріальними витратами Бізнес без значних матеріальних витрат Граничний річний дохід* 300 тис. грн 2 млн грн* 1 млн грн* Ставка єдиного податку Фіксована, встановлюється регіонами 6% доходу (без обліку витрат) або 4% (документи на >60% витрат) 15% доходу (з врахуванням збільшеної соціальної пільги) ЄСВ Не менше ЄСВ з мін. зарплати (ЄСВ має бути зменшений в рамках реформи загальної системи оподаткування) Касові апарати (прийом готівки) Ні Так Так
- 16. Нова ССО: (2)ФОП та юридичні особи з найманими працівниками 16 Всі ФОП та юридичні особи Граничний річний дохід 2 млн грн Ставка єдиного податку 6% доходу (без обліку витрат) або 4% (документи на >60% витрат) ЄСВ Не менше ЄСВ з мін. зарплати (який має бути істотно зменшений в рамках реформи системи загальної системи оподаткування) Касові апарати (для роботи готівкою) Так
- 17. (3) перехідний режимвід ССО до ЗСО • Особливі умови для підприємств з річною виручкою від 2 млн до 20 млн грн – податки такі ж, як на загальній системі – спрощений бухгалтерський облік та звітність – звільнення від податку на прибуток на рік для тих підприємств та ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування 17
- 18. Нова ССО: додатковідеталі • Платники єдиного податку не є платниками ПДВ – сплата ПДВ потребує відносно складного обліку, тому система вже не буде спрощеною – максимальний обсяг річного доходу у ССО має дорівнювати межі обов’язкового застосування ПДВ • Механізми допомоги платникам єдиного податку – безкоштовні комп’ютерні сервіси для ведення обліку та надсилання звітів • Механізми подальшого удосконалення ССО – періодичне вивчення практики роботи ФОП та підприємств, що використовують ССО 18
- 19. Застосування касових апаратів:вигоди • Застосування касових апаратів ускладнює заниження виручки (боротьба з «тінню») → допомагає усунути недобросовісну конкуренції між підприємцями → сприяє підвищенню продуктивності в економіці → є важливим фактором зростання добробуту • Полегшується захист прав споживачів 19
- 20. Застосування касових апаратів:витрати і ризики • Витрати – вартість касових апаратів – вартість обслуговування касових апаратів – вартість централізованої обробки інформації, яка надходить з касових апаратів • Ризики – завищена вартість апаратів та їх обслуговування (рівень монополізації ринку) – штрафи за помилки при використанні касових апаратів – перешкоди для бізнесу у випадку поломки апарата – корупція 20
- 21. Касові апарати: рекомендаціїдля уряду Запроваджувати касові апарати чи ні — сьогодні це політичне рішення. Але якщо апарати будуть запроваджуватися, уряду варто: • Безкоштовно надати касові апарати підприємцям, для яких вартість апарата є високою (відносно доходу) • Знизити вартість апаратів та їх обслуговування шляхом забезпечення конкуренції – гарантування можливостей використання апаратів різних виробників – міжнародні тендери на закупівлю апаратів – скасування штрафів за несистематичні помилки при роботі з апаратами (крім штрафу за невидачу чека) 21
- 22. Нова ССО: результат •Збереження переваг ССО – спрощений принцип нарахування податків – спрощена звітність • Виправлення диспропорцій в оподаткуванні, що негативно впливають на розвиток економіки • Обмеження використання ССО для заниження доходів: – за рахунок зниження максимального річного доходу – за рахунок заохочення контролю витрат 22
- 23. Нова ССО: стимулюваннярозвитку малого бізнесу • Механізми, які заохочують підприємців вивчати фінансовий менеджмент та полегшують розвиток підприємств – зниження ставки єдиного податку при збереженні документів, що підтверджують не менше 60% витрат -> навчання обліку – зниження ставки єдиного податку при переході від статусу самозайнятого до статусу підприємця, який має найманих працівників (для багатьох видів діяльності) – звільнення від сплати податку на прибуток на певний період при переході на загальну систему оподаткування 23
- 24. Питання для обговорення 1.Спрощена система оподаткування чи спрощення оподаткування для всіх? 2. Що робити зі спрощеною системою оподаткування? – скасувати – зберегти – модифікувати 3. Чому бізнес критично ставиться до касових апаратів? – зайві витрати грошей та часу – проблеми з обліком товарів на рівні мікропідприємств – інструмент підвищення прозорості та розвитку бізнесу 24
- 25. Дякую за увагу! Нашіконтакти: Інститут економічних досліджень та політичних консультацій www.ier.com.ua institute@ier.kiev.ua вул. Рейтарська 8/5-А, Київ 01030, Україна тел. +38-044-278-6360 факс +38-044-278-6336 25