Presentazione utilizzata al seminario di approfondimento tenuto al Dipartimento di giurisprudenza il 17 marzo 2016 e dedicato alle modalità estintive alternative del debito tributario nei confronti degli enti locali.
Decidere sulle finanze del proprio Comune - Un'introduzione
di Thomas Benedikter
"...il bilancio è il programma di governo nell‘amministrazione comunale cristallizzato in cifre monetarie, e i cittadini sarebbero chiamati a far pesare le loro preferenze e priorità... Il metodo sviluppato a questo scopo è il bilancio partecipativo... "
The Digital Service Tax: Ways, Means and Aims of the European ProposalUniversity of Ferrara
Presentation delivered at the November 29th conference organized at the Istituto dell'Enciclopedia Treccani in Rome by the European University of Rome [in Italian].
L'imposta integrativa e il Pillar II: i meccanismi di riscossioneUniversity of Ferrara
Presentazione discussa durante il seminari organizzato presso l'Università cattolica del Sacro Cuore di Milano dall'Ordine dei dottori commercialisti di Milano
Relazione di Stefano Piperno, Dirigente IRES Piemonte.
L'intervento è stato svolto in occasione del Convegno "Torino città metropolitana: Opportunità di sviluppo. Torino 8 novembre 2014
Decidere sulle finanze del proprio Comune - Un'introduzione
di Thomas Benedikter
"...il bilancio è il programma di governo nell‘amministrazione comunale cristallizzato in cifre monetarie, e i cittadini sarebbero chiamati a far pesare le loro preferenze e priorità... Il metodo sviluppato a questo scopo è il bilancio partecipativo... "
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Presentation delivered at the November 29th conference organized at the Istituto dell'Enciclopedia Treccani in Rome by the European University of Rome [in Italian].
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Presentazione discussa durante il seminari organizzato presso l'Università cattolica del Sacro Cuore di Milano dall'Ordine dei dottori commercialisti di Milano
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Presentation held at the State University of Milan on May 19th 2022. The author addresses the possible impact of the European Green deal on Italy and the laters developments under the Repower EU plan.
Convenzione tra Regione Siciliana e Formez PA del 23 marzo 2012 - POR FSE 2007 – 2013 Regione Siciliana Asse VII – Capacità Istituzionale Progetto AZIONI DI SISTEMA PER LA CAPACITÀ ISTITUZIONALE - LINEA COMUNI
EVENTO CONCLUSIVO
Catania 22 ottobre 2015
Le autonomie locali siciliane al bivio:
le novità del decreto Enti locali (n. 78 convertito nella Legge n. 125/2015), l’armonizzazione finanziaria e la gestione associata alla luce della L.R. 4 agosto 2015, n. 15.
Catania 22 ottobre 2015 - Palazzo della Cultura - Via Vittorio Emanuele, 127
Tema
La gestione dei tributi locali in forma associata
Esperto: Prof. Salvatore Barresi
La fiscalità transfrontaliera delle Royalties [Cross-border Taxation of Royal...University of Ferrara
Cross - border taxation of royalties. Presentation delivered during the Bari's Summer School in Taxation (academic year 2018) and addressing the taxation of royalties according to EU law and DTCs. [in Italian]
Il processo di razionalizzazione delle partecipate quadro politico e normativocittametro
Slide presentate da Riccardo Mussari durante il webinar "Il processo di razionalizzazione delle partecipate" realizzato il 30 settembre 2015 nell'ambito del progetto "Verso la costituzione delle Aree Metropolitane e la riorganizzazione delle Province" del Formez PA
Dare più "energia" ai Regolatori? L'Istituzione tra le IstituzioniARERA
Rocco Colicchio - Componente Autorità per l'energia elettrica e il gas
Seminario di formazione per giornalisti "Dall'Europa all'Italia, capire e comunicare i nuovi scenari dell'energia ", Roma 25 e 26 novembre 2011
Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo locale - Luca BisioIFEL Fondazione ANCI
Slide relative al webinar del 21 marzo 2016 - Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo locale -Normativa e attuazione nazionale - Relatore: Luca Bisio
La fiscalità della proprietà intellettuale in Italia e in Europa: il regime ...University of Ferrara
Sintesi della lezione tenuta al Dottorato di ricerca presso il Dipartimento di scienze giuridiche dell'Università di Milano "Bicocca" in data 4 dicembre 2015
Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo localeIFEL Fondazione ANCI
Slide relative al webinar del 21 marzo 2016 - Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo locale - Esperienze e modelli per la cattura del valore - Relatore: Daniele Valerio
Laboratorio formez modello di gestione del recupero crediti per le pubbliche ...Salvatore [Sasa'] Barresi
AZIONI DI SISTEMA PER LA CAPACITA’ ISTITUZIONALE- LINEA COMUNI AREA BILANCIO E GESTIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE, PATTO DI STABILITÀ E NUOVO SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI DEI COMUNI
LABORATORIO
•Principali caratteristiche dell’attuale modello di gestione del recupero crediti per le Pubbliche Amministrazioni (P.A.)
•Possibili evoluzioni sui modelli di gestione dei crediti anomali da parte della P.A., anche con uno sguardo agli approcci adottati in altri mercati
•I fattori abilitanti, le sfide realizzative e i benefici attesi dei modelli evoluti di recupero crediti nella P.A
Messina
1.C
Dr. Salvatore BARRESI
This is the presentation prepared fior the 24 may 2024 conference (online) at Tilburg University on the UN role in shaping International taxation in the years to come.
Presentation held at the State University of Milan on May 19th 2022. The author addresses the possible impact of the European Green deal on Italy and the laters developments under the Repower EU plan.
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EVENTO CONCLUSIVO
Catania 22 ottobre 2015
Le autonomie locali siciliane al bivio:
le novità del decreto Enti locali (n. 78 convertito nella Legge n. 125/2015), l’armonizzazione finanziaria e la gestione associata alla luce della L.R. 4 agosto 2015, n. 15.
Catania 22 ottobre 2015 - Palazzo della Cultura - Via Vittorio Emanuele, 127
Tema
La gestione dei tributi locali in forma associata
Esperto: Prof. Salvatore Barresi
La fiscalità transfrontaliera delle Royalties [Cross-border Taxation of Royal...University of Ferrara
Cross - border taxation of royalties. Presentation delivered during the Bari's Summer School in Taxation (academic year 2018) and addressing the taxation of royalties according to EU law and DTCs. [in Italian]
Il processo di razionalizzazione delle partecipate quadro politico e normativocittametro
Slide presentate da Riccardo Mussari durante il webinar "Il processo di razionalizzazione delle partecipate" realizzato il 30 settembre 2015 nell'ambito del progetto "Verso la costituzione delle Aree Metropolitane e la riorganizzazione delle Province" del Formez PA
Dare più "energia" ai Regolatori? L'Istituzione tra le IstituzioniARERA
Rocco Colicchio - Componente Autorità per l'energia elettrica e il gas
Seminario di formazione per giornalisti "Dall'Europa all'Italia, capire e comunicare i nuovi scenari dell'energia ", Roma 25 e 26 novembre 2011
Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo locale - Luca BisioIFEL Fondazione ANCI
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La fiscalità della proprietà intellettuale in Italia e in Europa: il regime ...University of Ferrara
Sintesi della lezione tenuta al Dottorato di ricerca presso il Dipartimento di scienze giuridiche dell'Università di Milano "Bicocca" in data 4 dicembre 2015
Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo localeIFEL Fondazione ANCI
Slide relative al webinar del 21 marzo 2016 - Le imposte di scopo e il finanziamento dello sviluppo locale - Esperienze e modelli per la cattura del valore - Relatore: Daniele Valerio
Laboratorio formez modello di gestione del recupero crediti per le pubbliche ...Salvatore [Sasa'] Barresi
AZIONI DI SISTEMA PER LA CAPACITA’ ISTITUZIONALE- LINEA COMUNI AREA BILANCIO E GESTIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE, PATTO DI STABILITÀ E NUOVO SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI DEI COMUNI
LABORATORIO
•Principali caratteristiche dell’attuale modello di gestione del recupero crediti per le Pubbliche Amministrazioni (P.A.)
•Possibili evoluzioni sui modelli di gestione dei crediti anomali da parte della P.A., anche con uno sguardo agli approcci adottati in altri mercati
•I fattori abilitanti, le sfide realizzative e i benefici attesi dei modelli evoluti di recupero crediti nella P.A
Messina
1.C
Dr. Salvatore BARRESI
This is the presentation prepared fior the 24 may 2024 conference (online) at Tilburg University on the UN role in shaping International taxation in the years to come.
La riforma del processo tributario: il principio di chiarezza e sinteticitàUniversity of Ferrara
Sintesi dell'intervento tenuto online il 26 gennaio 2024 al convegno organizzato da PRODIGT - Architetture tributarie nell'ambito dei seminari della giustizia tributaria
Attualità e prospettive dell'economia digitale: la direttiva cd. "DAC-8"University of Ferrara
La presentazione costituisce la traccia dell'intervento tenuto il 26 gennaio 2024 in qualità di membro della Commissione di studi "Finanza ed Economia Digitale" della Camera degli Avvocati tributaristi di Palermo.
Sospensione, interruzione ed estinzione del processo tributarioUniversity of Ferrara
Slides utilizzate nella lezione tenuta il 19 gennaio 2024 presso l'Università della Campania "Luigi Vanvitelli" nell'ambito del corso di perfezionamento in diritto processuale tributario
La presentazione, utilizzata per una lezione al Master in Pianificazione tributaria internazionale presso l'Università "La Sapienza" di roma affronta il concetto di extraprofitto nelle sue più recenti declinazioni, nell'ordinamento tributario italiano
This is the presentation delivered during the July 13th 2023 class at the Summer School in Environmental taxation at the University Federico II of Naples. It is the update of the 2022 edition.
THE EU VAT Directive Conference PROF MARCO GREGGI Presentation.pdfUniversity of Ferrara
Presentation discussed at the 2023 Malta institute of Taxation on June 14th 2023. In this presentation i discuss the notion of "free" service under the 2006/112 Directive and the relevant case law.
This presentation has been delivered at the 2023 Conference organised at the University of Lyon III on May 5th 2023, It argues how the notion of beneficial ownership as used in the OECD Model convention is squill subject to different interpretations and is sued with different purposes in Italy and France.
This presentation has been delivered at the University of Coimbra, Faculty of Economics, meeting on April 12th 2023. The event was held to celebrate Professor Rick Krever (apparent) retirement.
Presentation used during the March 1st 2023 Conference at the SUPSI University of Lugano (CH). At the very end of this presentation I challenge the positivistic approach of the OECD and I advocate the necessity and the need for customary law baed international tax system.
Scrambling for New Tax Bases: Global Digital Economy and Local Fiscal Measure...University of Ferrara
Slides used during the 2022 Conference at the University of Sevilla "Pablo de Olavide" held on November 21st 2022 "Desafíos y retos de la tributación indirecta en elnuevo contexto interno e internacional"
Presentation delivered at the fourth edition of the Summer School in Environmental tal taxation, University of Bari, under the Direction of Professor Gianluca Selicato (September 21st 2021)
Energy Taxation: the European Framework and the Italian StrategyUniversity of Ferrara
Presentation delivered at the Summers School in European Environmental Taxation,University of Naples «Federico II». My gratitude goes to Professor Roberta Alfano for her kind invitation and to Professor Fabrizio Amatucci for chairing the session.
Presentation given at the University of Ferrara's seminar on Taxation after COVID-19. The event has been organized together with the University of Lyon III and the Boston University School of Law.
L'attuazione della direttiva 2020/285 e l'impatto sulla compliance d'impresaUniversity of Ferrara
This is the presenation used during the 2021 lecture at the Ph.D course in EU law and national legal system in Ferrara. I tried and forecast the possible impact the Directive will have on the Italian business sector anticipating some hot issues that will be under the spotlight in the months to come.
1. Agevolazione della Partecipazione
delle Comunità Locali alla
Valorizzazione del Territorio
Il cd. «Baratto amministrativo» ex art. 24, co. 1, D.l.
133/14 cd. «Sblocca Italia».
1
2. L’istituto del baratto
• La sua collocazione topografica;
• La sua finalità;
• La struttura applicativa;
• La compliance degli enti territoriali minori;
• Questioni interpretative aperte;
• Una proposta di approccio corale per il territorio
ferrarese (e polesano ?) e i ruolo di UNIFE (UNIRO);
• Considerazioni conclusive.
2
3. La topografia
• Una disciplina in origine «bicefala»:
• Art. 24, l. 133/2014;
• Disposizione attualmente in vigore e sulla quale si
fondano i primi tentativi di implementazione del baratto
perseguiti a livello italiano;
• Art. 11, co. 2 lett. f, D.lgs 23/11
• Disposizione abolita a far data dal 1 gennaio 2016 (mai
entrata in vigore per quanto riguarda il baratto
amministrativo);
• Già collocata nel contesto dell’imposta municipale
secondaria.
3
4. La finalità
• Centro studi del Senato: disposizione attuativa
dell’art. 118 della Carte costituzionale e della
sussidiarietà orizzontale che dovrebbe ispirare
l’amministrazione locale;
• Partecipazione dei cittadini alla tutela del territorio,
valorizzazione delle risorse e delle aree comuni
attraverso forme di intervento …
• … sia come singoli si nell’ambito di qualificate
«formazioni sociali».
4
6. Il sistema delle
condizionalità
1. Chi sono i soggetti coinvolti ?
2. Che cosa si può fare (si può chiedere di fare) ?
3. Come lo si può chiedere ?
4. Cosa si può dare in cambio ?
5. Come lo si può dare in cambio ?
6
7. Chi coinvolgere ?
• Soggetti passivi di tributi comunali;
• Necessario coinvolgimento prioritario di forme
associative stabili e giuridicamente riconosciute;
• Forse non del tutto condivisibile (non trova fondamento
normativo) la posizione IFEL/ANCI in tema di preventiva
escussione;
• Adattamento delle delibere e di eventuali regolamenti
attuativi per garantire questa priorità:
• Associazionismo ?
• Cooperazione sociale ?
• Cooperazione tour court ?
• Associazioni di promozione ?
• Enti altri ?
7
10. I servizi barattabili
• Variazioni significativa fra la prima versione del
decreto «Sblocca Italia» e quella definitiva;
• Progressiva estensione dell’ambito di intervento:
• La versione del decreto:
• Pulizia di strade ed aree verdi (giardinaggio);
• La versione della legge di conversione:
• «Gli interventi possono riguardare decoro urbano,
recupero e riuso di immobili, valorizzazione di una zona
limitata del territorio …»
10
11. Gli altri strumenti giuridici
• Legge n. 10/13 art. 4, co. 4, 5 e 6 sviluppo degli
spazi verdi urbani e d.l. 185/08 (art. 23) cd.
«microprogetti di arredo urbano»:
• Affidamento di spazi e immobili rurali a cittadini
residenti mediante procedure di evidenza pubblica in
forma ristretta (senza pubblicazione di bando di gara);
• Realizzazione di particolari opere di interesse pubblico
da parte dei cittadini raccolti in «formazioni sociali»;
• Creazione di consorzio di comprensorio.
11
12. Segue, gli altri strumenti …
• Conseguenze (utilità) fiscali:
• Detrazione delle spese sostenute (valore figurativo
dell’attività ?) per il 36% dalla imposte dirette;
• Incidenza sul bilancio erariale dell’attività realizzata;
• Rilevanza in ogni caso dell’IVA da fatturare all’ente locale
ricorrendone i presupposti (unica voce di costo per
l’ente).
• Tema di particolare interesse e da tener conto anche nella
nuova disciplina del cd. «Baratto amministrativo».
12
13. Possibili espansioni dello
strumento
• La nuova norma non pone letteralmente vincoli;
• Evoluzione normativa: progressiva estensione della
sua applicazione;
• Dato letterale facoltizzante «I comuni possono …»
• Opinione:
• Elencazione delle opere da intendersi solo come
semplificativa;
• Unico limite: il rispetto di sussidiarietà orizzontale e
quello della mission dell’ente locale.
13
14. Un esempio (limite)
• Spese di comunicazione (pubblicitarie e informazioni
istituzionali);
• Spese di rappresentanza (accommodation);
• …
• Per progetti di rilancio del territorio, di attrazione di
flussi turistici, di valorizzazione di risorse legate
all’ambiente;
• Gestione della comunicazione sul turismo e
l’attrazione dopo lo spostamento delle competenza
dalla provincia.
14
15. Come si chiede il baratto ?
• Iniziativa delle formazioni sociali (iniziativa
concordata) ?
• Nessuna indicazione specifica nella legge:
• Le prime esperienze guida:
• Avvisi pubblici in seguito a delibere di giunta (esempio
di Milano);
• Ruolo centrale del tutor / formazione aggregativa;
• Necessità di raccordare questa modalità con il
regolamento sui tributi locali;
• Forte informalità della gestione del cd. «baratto».
15
16. Cosa si può dare in
cambio ?
• Tributi (tutti) di spettanza dell’ente locale;
• Interessante la relazione tecnica presentata dall’Ufficio Studi del Senato
della Repubblica in sede di conversione del Decreto «Sblocca Italia» che
menziona espressamente come «barattabili»:
1. IMU;
2. TASI (!);
3. TARI (!);
4. Addizionale comunale all’IRPEF;
5. Imposta di soggiorno;
6. Addizionale comunale sui diritti d’imbarco;
7. Imposta di scopo;
8. Tassa per l’occupazione di spazi e aree pubbliche;
9. Imposta comunale sulla pubblicità;
10. Diritti di pubbliche affissioni;
11. Canone di istallazione di mezzi pubblicitari;
12. Canone per l’occupazione di spazi e aree pubbliche.
16
17. Cosa non si può dare in
cambio ?
• Entrate proprie dell’ente locale;
• Sanzioni derivanti da violazioni amministrative
accertate dalla Pubblica autorità (esempio: Codice
della Strada);
• Altre sanzioni comunque di spettanza dell’ente
(valenza afflittiva).
• Complessità del rapporto tributario:
1. Tributo;
2. Sanzioni;
3. Interessi;
4. Aggio (?).
17
18. Quali imposte ? (in particolare,
il fattore «tempo»)
• ANCI /IFEL: il baratto può avere solo valenza
prospettiva (non per imposte già dovute e scadute);
• Tendenziale allineamento fra svolgimento del lavori
e debenza dell’imposta («Ti esento ora se lavori
ora»);
• Da considerare però:
• La norma di legge non impone la valenza «ultrattiva»;
• La valenza «ultrattiva» tradisce la funzione di recupero
sociale dell’ istituto.
18
19. Strategia applicativa
• Dal baratto amministrativo alla datio in solutum
(prestazione in luogo dell’adempimento);
• Deflazione del contenzioso;
• Possibilità di proposta nell’ambito di negoziazione
sull’imposta;
• Centralità del contraddittorio;
• Strategia orientata all’inclusività dell’ente nei confronti
di soggetti «incolpevoli»;
• Necessità di adozione di «migliori pratiche» per
l’applicazione circostanziata.
19
21. Le preoccupazioni dell’ente
• Preservare l’attività di riscossione in caso di
inadempimento del contribuente;
• Necessità di raccordare i tempi della prestazione
con quelli della riscossione (ingiunzione …);
• Tema da costruire:
• Raccordare il baratto con la riscossione dell’imposta e
con gli enti che presiedono la riscossione;
• Caso di Milano: impossibile attivare il baratto con
entrate riscosse da soggetti terzi e non direttamente dal
comune di Milano.
21
22. Continua (dove collocare il
baratto) …
• I rischi dello sgravio e i rapporti con l’ente che
presiede la riscossione;
• Esercizio di autotutela da parte dell’Ente ?
• Necessità di raccordare la negoziazione con i tributi a
riscossione centralizzata (esempio: addizionali);
• Ipotesi più rassicurante: istanza di rimborso da parte del
contribuente;
• Soluzione in sede giustiziale (reclamo / mediazione) ?
• Importante in questo senso la tipologia del tributo
«negoziato».
22
23. Il tema delle sanzioni …
tributarie
• «Baratto amministrativo» su tributi oggetto di
recupero;
• IFEL / ANCI: non è possibile;
• COMUNE MILANO: espressamente previsto;
• La norma non esclude la possibilità di barattare
sanzioni sottoposte a verifica;
• Nessun effetto decadenziale derivante
dall’accertamento in corso;
• Baratto è modalità di estinzione dell’obbligazione senza
valenza autenticamente deflattiva.
23
24. Continua …
• La «barattabilità delle sanzioni»;
• Dubbi operativi;
• Tendenzialmente affermativa per i tributi di spettanza
esclusivamente comunale e riscossione curata
direttamente dall’ente (esempio: non le addizionali);
• Necessità di raccordare la negoziazione con gli enti che
curano la riscossione e che da essa traggono beneficio;
• …
24
25. I tributi futuri
• Fissazione di parametri temporali per la
negoziazione dell’imposta;
• Condizionalità correlata:
• Al progetto / al lavoro;
• Alla quantificazione;
• Evitare forme di esenzione paramedievale (?)
• Improbabile (???) l’attuazione del baratto per tributi
futuri;
• Necessità di tenere conto di patologi (esempio:
insolvenza) prospettiche per il contribuente.
25
26. La «barattabilità» dell’IVA
• Imprenditori individuali possono essere coinvolti;
• Verosimilmente anche società di persone;
• Discutibile la società di capitali (prevalenza in senso
negativo);
• Il richiamo alla «cittadinanza» non dovrebbe essere
elemento preclusivo;
• L’erogazione del servizio deve comunque restare
inclusa nel campo di applicazione dell’IVA;
• Valenza sostitutiva della cessione di bene o di
prestazione di servizi (Dpr 633/72).
26
27. Compliance degli enti
• Valutare la fattibilità del baratto:
• Dal punto d vista finanziario;
• Erosione del flusso di tributi;
• Possibilità di recupero aliunde di tributi comunque evasi (da
riscossione);
• Valutazione dal punto di vista sanzionatorio il comportamento
del contribuente;
• Dal punto di vista giuridico:
• Regolamento locale;
• Adozione di delibere attuative del baratto;
• Selezione dei valori barattabili.
27
28. I temi che non tratto qui
• Rapporto fra baratto e procedure d’appalto;
• Il tema della responsabilità e del controllo dei
lavori;
• Il tema dell’assicurazione per i soggetti coinvolti;
• Profili di diritto amministrativo (per quanto di
competenza rinvio all’intervento del Prof. Marco
Magri).
28
29. Proposte per il futuro
• Analisi di un modello unitario per la gestione del
baratto amministrativo nell’area estense e
polesana;
• Identificazione di modelli standard di gestione del
baratto;
• Organizzazione di gruppi di lavoro per formalizzare
le condizioni di attivazione;
• Coinvolgimento della Agenzia delle Entrate per la
validazione dei risultati presso la sede di Ferrara (e/o
Rovigo – Campus UNIFE);
• Recuperare il ruolo della regione.
29