Presentatie over de toepassing van de Wet witwassen en financiering van terrorisme (WWFT) voor Accountants.

2.  Wwwft Pakket (jurisprudentiebundel, werkprogramma, in
depth videopresentaties)
 Algemeen kader van de WWFT
 Tot wie richt de WWFT zich?
 Toepassingsbereik WWFT
 Bijzonder bereik
 Clientonderzoek
 Meldingsplicht

3. Clientonderzoek HandhavingMeldplicht

4. De instelling ?
 Zelfstandige
beroepsbeoefenaar
 Organisatorische eenheid
 AVTR2015/5 (ECLI:NL:T
ACAKN:2015:5)
 AVTR2015/50
(ECLI:NL:TACAKN:2015:
50)

5. Wel?
 Werkzaamheden
jaarrekening
 Administraties voeren
 Belastingadvies
 Belastingaangifte
 Forensische accountancy
Niet?
 Het verkennend gesprek
 Client- en
opdrachtacceptatie
 Bepaling rechtspositie
 Juridische bijstand

6. Juridische
procedure
 Vrijstelling
bijstand
juridische
procedure niet
voor accountant
 Accountant ben
je altijd (VGBA)
Verschoningsre
cht
 Verschonings-
recht?
 Afgeleid
verschonings-
recht

7. Identificatie en verificatie
 Identificatie is
achterhalen wie je voor je
hebt
 Verificatie is vaststellen of
diegene ook is wie hij/zij
zegt dat hij is
 Objectieve bronnen
 Doorverwijzing en
identificatie/verificatie

8. Voorbeeld 1:
 administratiekantoor
verzoekt accountant om
samenstellingsverklaring
af te geven bij een client
van hem. Factuur moet
naar het administratie-
kantoor. Wie is de client?

9. Voorbeeld 2:
 het buitenlandse
hoofdkantoor van een
wereldwijde
accountantsgroep vraagt
aan een accountant in
Nederland om controle uit te
voeren op de Nederlandse
dochters van een
buitenlandse
controleplichtige entiteit

10. Vertegenwoordiger en
trust
 Verificatie en identificatie
ook bij vertegenwoordiger
en bij trust
 Trustee, settlor en
beneficiaries
 Stromanconstructies

11. Uiteindelijk
belanghebbende
 Natuurlijk persoon
 25% criterium in
kapitaal/in stemrecht
/begunstigd tot
vermogen/ bijzondere
zeggenschap
 Vierde anti-witwasrichtlijn
25% criterium niet meer
hard

12.  Besloten?
 Open?
Beh
FRGR
B
e
A
5 partic.
20%

13. Hoe identificatie en
verificatie UBO?
 N.a.w. gegevens
 Contracten/inschrijvingen
of andere blijk van
gerechtigheid tot het
vermogen
 Vaststelling
gerechtigdheid hand in
hand met
identificatie/verificatie

14. Verscherpt clientonderzoek
Wanneer nodig?
 Verhoogd risico
op witwassen of
terrorisme-
financiering
vanwege de aard
van de zakelijke
relatie/transactie
 Staat waarmee
gehandeld wordt
of client
woonachtig is
 Identificatie van
personen
zonder fysieke
aanwezigheid
 AVTR2016/65,
ECLI:NL:TACK
AN:2016:65
(india-
transactie)
 PEP

15. Ongebruikelijke transactie en witwassen
 Ongebruikelijk is niet
verdacht
 Mogelijk misdrijf behoeft
niet te worden aangeduid
of zijn gepleegd
 Veroordeling niet nodig
 Geen territoriale
beperking

16. Ongebruikelijke transactie en indicatoren
 Objectieve indicatoren:
15.000 of meer contante
betalingen aan instelling
(nieuw: € 10.000)
 Voorgenomen transactie
indien instelling actief
bijdraagt aan contante
storting
 Subjectieve indicatoren:
 Transactie geschikt voor
Wwft/ongewoon of
complex of buitengewone
patronen vertoont
 Geen duidelijk
economisch of merkbaar
rechtmatig doel

17. Witwassen
 Definitie
wetboek van
strafrecht
420bis en
420quater
Belastingfraude
 Fiscale fraude
dient als
grondslag voor
het
strafrechtelijk
begrip
witwassen

18. Subjectieve indicatoren bevestigd in het
accountancytuchtrecht
 Btw fraude
 Hoge kassaldi
 Negatieve kassaldi
 Criminele activiteiten
 Transacties met FAFT
landen
 Ongeoorloofde
vermenging tussen
zakelijk en prive gebruik
 Verwerking van omzetten
zonder factuur
 Aangekondigd boeken-
onderzoek
belastingdienst

19.  Vraag: client doet een beroep op de inkeerregeling? Is er
sprake van een meldplicht?

20. Overige aspecten
 Geheimhoudings- en
zorgplicht
 Vastlegging
overwegingen
 Wanneer moet worden
gemeld
 Aansprakelijkheid
 Gevolgen van een