De NBA gaf op 13 september 2017 een voorlichtingsbijeenkomst over NOCLAR (Slides zijn eigendom van de NBA).

1. LIO voorlichtingsbijeenkomst
over NOCLAR
Woensdag 13 september 2017

2. Opening
John Donners

3. Programma
14.00 uur Opening
14.05 uur Toelichting op NV NOCLAR
15.00 uur Discussie en vragen
15.55 uur Afsluiting met aansluitend een
borrel

4. Toelichting NV NOCLAR
Gonny de Boer-Linde en Anton Dieleman

5. Wat is NOCLAR?
Response van openbaar accountant, intern
accountant, overheidsaccountant en
accountant in business op:
• Niet naleven van wet- en regelgeving
• Mogelijk niet naleven van wet- en
regelgeving
• Dreigende niet-naleving van wet- en
regelgeving

6. Voor wie
• Voor elke accountant die het constateert
binnen zijn eigen organisatie
• Voor elke accountant die het constateert
bij een klant
Intern en overheidsaccountant behandelen
NOCLAR in principe als binnen eigen
organisatie (voor ADR kan dit anders liggen)

7. Is het iets nieuws?
Art. 5 VGBA (Professionaliteit)
De accountant die vermoedt dat de organisatie waarbij hij werkzaam is dan wel
waaraan hij is verbonden wet- en regelgeving niet naleeft, treft een
redelijkerwijs te nemen maatregel.
Art. 7 VGBA (Integriteit)
• Indien de accountant betrokken is bij of in verband wordt gebracht met niet-
integer handelen van anderen, neemt hij een maatregel gericht op het
beëindigen van dit handelen.
• Indien de maatregel, bedoeld in het eerste lid, niet mogelijk is distantieert
de accountant zich van het niet-integer handelen.

8. Structuur
• Algemeen deel, dat in alle gevallen geldt
– Algemene bepalingen
– Procedure adressering
• Deel voor eigen organisatie
– Onderscheid Management rol / niet-Management
rol
• Deel voor cliënt-situatie
– Onderscheid controle / overige opdrachten
• Slotbepalingen

9. • Geen actie indien ‘duidelijk onbeduidend’
• Overige signalen opvolgen:
– Die betrekking hebben op materiële posten
– Van fundamenteel belang voor operationele aspecten
/ kan leiden tot materiële sancties / voortzetten
activiteiten
Reikwijdte (artikel 3a en 6)
Materiële post of
fundamenteel
belang
< Materiële post
of fundamenteel
belang
> Duidelijk
onbeduidend
Opvolgen Niet opvolgen
<= Duidelijk
onbeduidend
Niet opvolgen Niet opvolgen

10. Hoofdlijnen NOCLAR
• Inzicht verkrijgen (niet actief zoeken)
• Melden volgens interne procedure
• Bespreken
• Aandringen op maatregel
• Informeren andere accountants
• Beoordelen reacties
• Eigen passende actie nemen

11. Procedure intern / overheidsaccountant / AIB
Zonder
management
rol
Met
management
rol
Inzicht verkrijgen  
Melden (interne procedure)  
Bespreken (leidinggevende)  
Aandringen op maatregelen * 
Informeren andere
accountants

Beoordelen reacties * 
Eigen passende actie * 
Acute dreiging  

12. Procedure openbaar accountant
Andere
opdracht
Controle-
opdracht
Inzicht verkrijgen  
Melden volgens interne
procedure
 
Aandringen op
maatregelen
 
Informeren andere
accountants
 
Beoordelen reacties * 
Eigen passende actie * 
Acute dreiging  

13. Vastleggingsverplichting
• Niet in NV NOCLAR opgenomen. Volgt uit art. 21 lid 3
VGBA
• Vastleggingsverplichting indien maatregel wordt
genomen
• Advies: vastleggen indien accountant in niet-
managementrol het bespreekt
• Ook vastleggen als accountant vaststelt dat andere
accountant adequaat reageert
• Advies: ook vastleggen als bij onderzoek blijkt niet
materiële post / fundamenteel belang

14. Vervolg
• Bespreking in ACB / Bestuur NBA
• Afstemming met AFM
• Animatiefilm
• Consultatiedocument najaar 2017
• Voorlichtingsbijeenkomsten
• Aanpassen controlestandaarden
• Verwerken consultaties
• Ingang: Verwacht medio 2018
• Daarna: Q&A om blijvend aandacht te vragen

15. Resumé
• NOCLAR geeft invulling aan accountant die
handelt in het algemeen belang
• NOCLAR regelt datgene wat het publiek
van een accountant verwacht
• Nadere uitwerking van VGBA-beginselen
integriteit en professionaliteit
• Onderscheid gemaakt tussen rollen die de
accountant vervult
• Materieel gezien is er eigenlijk niets
nieuws…..

16. Discussie en vragen

17. Stelling 1
NOCLAR-regelgeving is een goed middel
om als accountantsberoep (breed) het
vertrouwen terug te winnen
JA NEE

18. Stelling 2
In mijn praktijk als intern /
overheidsaccountant verandert er niets
door de NOCLAR-regels
JA NEE

19. Casus 1
Een burgemeester van een kleine
gemeente laat in strijd met
integriteitsregels een opdracht uitvoeren
door een familielid tegen een niet-
zakelijke prijs. Omvang contract EUR
35.000. Als het bekend wordt leidt het tot
aftreden burgemeester
Wat doet u als overheidsaccountant met
een management rol in deze gemeente?

20. Casus 2
U bent intern accountant met een
management rol. U hoort dat de
kantinejuffrouw wekelijks de kas ‘afroomt’
en hierbij enkele tientallen euro’s in eigen
zak steekt.
Wat doet u als accountant met een
management rol?

21. Casus 3
U bent intern accountant. U verneemt
signalen dat i.v.m. permanente
problemen in de financiële administratie
en onderbezetting al vele maanden een
voorlopige aangifte BTW wordt ingediend
(zonder toestemming Belastingdienst).
Het leidt tot significante verschillen per
maand
Wat doet u als intern accountant?

22. Casus 4
U bent overheidsaccountant bij
gemeente X. Aan een instelling wordt
een subsidie verleend. Eind van het jaar
is er nog budgetruimte over en een
wethouder adviseert de instelling om het
verschil te laten factureren. Het gaat om
een materieel bedrag.
Wat doet u?

23. Casus 5
U bent intern accountant van een
internationaal concern. In land X vindt (bij
de meest succesvolle deelneming)
omkoping van ambtenaren plaats.
Bedrag EUR 50.000 op jaarbasis
Wat doet u als intern accountant met een
management rol? En zonder
management rol?

24. Casus 6
U bent intern accountant (niet in een
management rol). U hoort dat het bedrijf
waar u werkt illegale lozingen verricht die
schadelijk voor de gezondheidszorg
kunnen zijn. De bedrijfsleider verzekert u
dat dit al jaren gebeurt
Wat doet u als intern accountant (zonder
management functie)?

25. Casus 7
U bent accountant bij de gemeente X. De
gemeentesecretaris verbouwt zijn privé-
woning voor een fors bedrag zonder
bouwvergunning en u weet dat hij de
aannemer gedeeltelijk zonder factuur
betaalt.
Wat doet u als accountant bij die
gemeente?

26. Casus 8
U bent intern accountant (management
functie). De CFO vertelt u in vertrouwen
dat de bankconvenanten (net) niet
worden gehaald. Als dit bekend wordt bij
de bank is het desastreus voor het
voortbestaan. Om die reden is een (niet
materiële) afwaardering van de voorraad
achterwege gelaten.
Wat doet u als intern accountant?

27. Casus 9
U bent intern of overheidsaccountant en
lid van de golfclub. U weet dat voor de
kantine op het golfterrein regelmatig
inkopen worden gedaan die met ‘zwarte’
ontvangsten contant worden betaald
Wat doet u als intern of
overheidsaccountant?
En als u (accountant) bestuurslid bent?

28. Casus 10
U controleert als overheidsaccountant de
financiële verantwoording van ministerie X.
U stelt tijdens de controle vast dat in veel
gevallen de Europese aanbestedings-
wetgeving wordt overtreden. De Secretaris-
Generaal van het ministerie sanctioneert dit
omdat hij deze regels onwerkbaar acht.
Wat doet u als accountant? (wel/niet in
managementrol)

29. Afsluiting
John Donners