N. Rossi - Inquadramento giuridico e fiscale delle startup e PMI innovative

ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E ESPERTI CONTABILI DI PISA 1
23 Febbraio 2018
Auditorium A. Pacinotti, CCIAA di Pisa
INQUADRAMENTO GIURIDICO E FISCALE
DELLE STARTUP E PMI INNOVATIVE
A cura di:
NICOLA ROSSI
Dottore Commercialista
Commissione Studio ODCEC per l’Innovazione delle PMI

Evoluzione Normativa
2
PRIMA
DEFINIZIONE DI
STARTUP
INNOVATIVA
MODIFICA
AMPLIAMENTO
DEFINIZIONE E PRIMO
QUADRO NORMATIVO
STARTUP INNOVATIVA
INTRODUZIONE
NUOVA
CATEGORIA
DELLE PMI
INNOVATIVA
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
D.L. 179/12 c. L.
221/12
D.L. 76/13 c.
L. 99/13
D.L. 3/2015
c. L. 33/15
COSTITUZIONE
ON LINE START
UP INNOVATIVE
D. MISE
17/2/2016
L. 232/16 LB.
2017
LEGGI VOLTE AD
INCENTIVARE
INVESTIMENTI IN
STARTUP
ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E ESPERTI CONTABILI DI PISA
PIANO
INDUSTRIA 4.0

Definizione Di Start Up Innovativa
L'art. 25 del D.L. 179/2012 (c.d. Testo unico delle norme per Start up) ha inserito
la definizione di startup innovativa nel nostro ordinamento attraverso un quadro
di vincoli e di caratteristiche che il legislatore ha ritenuto sintomo di novità e
innovazione.
Vincoli che hanno avuto una continua evoluzione, in funzione delle novità
normative intervenute negli anni nonché della volontà di rendere sempre
migliore e più appetibile questo tipo di società per chi vuole investire in
innovazione.
3ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E ESPERTI CONTABILI DI PISA

Definizione PMI Innovativa
Con il D.L. n. 3/2015 (“Investment Compact”) , convertito con L. n.33/2015, è
stata istituita la categoria delle PMI Innovative, mutuando buona parte delle
misure già previste a beneficio delle Startup innovative.
In questa categoria dovrebbero rientrare tutte le PMI (secondo la classificazione
comunitaria, raccomandazione 2003/361/CE) che operano nel campo
dell’Innovazione tecnologica, a prescindere dalla data di costituzione e dalla
formulazione dell’oggetto sociale e dal livello di maturazione.
L’impresa innovativa nella fase di maturità.

1. Ragione Sociale
SOCIETÀ DI CAPITALI, COSTITUITA ANCHE IN FORMA COOPERATIVA, DI DIRITTO
ITALIANO OPPURE SOCIETA’ EUROPEA, LE CUI AZIONI O QUOTE NON SONO
QUOTATE SU MERCATO REGOLAMENTATO O SU UN SISTEMA MULTILATERALE DI
NEGOZIAZIONE
5
S.P.A.S.R.L. S.R.L.S. COOPERATIVE S.E.
Start up Innovative PMI Innovative
NON QUOTATE
S.A.P.A.

2. Sede
CON SEDE PRINCIPALE IN ITALIA O IN UN ALTRO PAESE MEMBRO DELL’UNIONE
EUROPEA (O IN STATI ADERENTI ALL’ACCORDO SULLO SPAZIO ECONOMICO
EUROPEO) O PURCHÉ ABBIANO LA SEDE PRODUTTIVA O UNA FILIALE IN ITALIA
6

3. Delimitazioni Temporali
COSTITUITA DA NON PIÙ DI 60 MESI (5 ANNI)
7
Start up Innovative PMI Innovative

4. Delimitazioni Dimensionali
TOTALE DEL VALORE DELLA PRODUZIONE
ANNUA, COSI' COME RISULTANTE
DALL'ULTIMO BILANCIO APPROVATO
ENTRO 6 MESI DALLA CHIUSURA
DELL'ESERCIZIO, NON E' SUPERIORE A
€ 5 MILIONI
8
A) MENO DI 250 DIPENDENTI
B) FATTURATO ANNUO CHE NON SUPERI
€ 50 MILIONI
o
C) TOTALE DI BILANCIO NON SUPERI
€ 43 MILIONI
(PMI AI SENSI DELLA RACCOMANDAZIONE 2003/361 CE)

5. Divieto di Distribuzione Utili
NON DISTRIBUISCE E NON HA DISTRIBUITO UTILI
9
Start up Innovative
PMI Innovative

6. Delimitazione Nell’oggetto Sociale
HA, QUALE OGGETTO SOCIALE ESCLUSIVO O PREVALENTE, LO SVILUPPO, LA
PRODUZIONE E LA COMMERCIALIZZAZIONE DI PRODOTTI O SERVIZI INNOVATIVI
AD ALTO VALORE TECNOLOGICO
10
PMI Innovative

7. Costituzione
CHE NON SIANO COSTITUITE DA FUSIONE, SCISSIONE O A SEGUITO DI CESSIONE
DI AZIENDA O DI RAMO DI AZIENDA
11
PMI Innovative

8. Certificazione Bilancio
DISPONGONO DELLA CERTIFICAZIONE DELL’ULTIMO BILANCIO E
DELL’EVENTUALE BILANCIO CONSOLIDATO REDATTO DA UN REVISORE
CONTABILE O DA UNA SOCIETÀ DI REVISIONE ISCRITTI NEL REGISTRO DEI
REVISORI CONTABILI (SONO QUINDI ESCLUSE LE SOCIETÀ DI NUOVA
COSTITUZIONE)
12
PMI Innovative
Start up Innovative

9. Criteri Opzionali Per Rilevare Il
Carattere Di Innovazione Tecnologica
ALMENO 2 SU 3:
1- SPESE IN R&S ALMENO IL 3% DEL MAGGIORE
VALORE TRA COSTO E VALORE TOTALE DELLA
PRODUZIONE
2- FORZA LAVORO FORMATA DA ALMENO 1/5 DI
DOTTORI DI RICERCA, DOTTORANDI O
RICERCATORI CON 3 ANNI DI ESPERIENZA, OPPURE
FORMATO DA ALMENO 1/3 DI PERSONALE IN
POSSESSO DI LAUREA MAGISTRALE.
3- TITOLARE, DEPOSITARIA O LICENZIATARIA DI
PRIVATIVA INDUSTRIALE O DI SOFTWARE
REGISTRATO
13
PMI Innovative
ALMENO 1 SU 3:
1- SPESE IN R&S ALMENO IL 15% DEL MAGGIORE
VALORE TRA COSTO E VALORE TOTALE DELLA
PRODUZIONE
2- FORZA LAVORO FORMATO DA ALMENO 1/3 DI
DOTTORI DI RICERCA, DOTTORANDI O
RICERCATORI CON 3 ANNI DI ESPERIENZA,
OPPURE FORMATO DA ALMENO 2/3 DI PERSONALE
IN POSSESSO DI LAUREA MAGISTRALE.
3- TITOLARE, DEPOSITARIA O LICENZIATARIA DI
PRIVATIVA INDUSTRIALE O DI SOFTWARE
REGISTRATO

Agevolazioni Per Le Start Up E PMI
Innovative
LE STARTUP E PMI INNOVATIVE GODONO DI MOLTEPLICI AGEVOLAZIONI DA PIÙ
PUNTI DI VISTA:
1. AGEVOLAZIONI NELLA COSTITUZIONE;
2. DEROGHE AL DIRITTO SOCIETARIO;
3. DEROGHE AL DIRITTO DEL LAVORO;
4. DEROGHE AL DIRITTO FALLIMENTARE;
5. INCENTIVI FISCALI

1. Sezione speciale del Registro
Imprese
OBBLIGO DI ISCRIZIONE NELLA SEZIONE SPECIALE DEL REGISTRO DELLE
IMPRESE CHE VIENE RESO PUBBLICO IN FORMATO ELETTRONICO E
AGGIORNATO SU BASE SETTIMANALE DAL SISTEMA CAMERALE.
OBBLIGO DI AGGIORNARE SU BASE SEMESTRALE (30 GIUGNO E 31 DICEMBRE) I
DATI FORNITI AL MOMENTO DELL’ISCRIZIONE NELLA SEZIONE SPECIALE E DA
CONFERMARE ALMENO UNA VOLTA L’ANNO
15
http://startup.registroimprese.it http://pminnovative.registroimprese.it

2. Costituzione On Line
POSSIBILITÀ DI COSTITUIRE STARTUP INNOVATIVE NELLA FORMA DI SOCIETÀ A
RESPONSABILITÀ LIMITATA NON SEMPLIFICATA CON FIRMA DIGITALE SENZA
RICORRERE AL NOTAIO.
ATTRAVERSO LA COMPILARE IN FORMA DIGITALE SUL SITO
http://startup.registroimprese.it E LA SUCCESSIVAMENTE TRASMETTERE ONLINE ALLA
CAMERA DI COMMERCIO TERRITORIALMENTE COMPETENTE DI UN MODELLO
STANDARD DI ATTO COSTITUTIVO E DI STATUTO SIGLATI CON FIRMA DIGITALE.
16
PMI Innovative

3. Esonero Imposta Di Bollo
ESONERO DAL PAGAMENTO DELL’IMPOSTA DI BOLLO E I DIRITTI DI SEGRETERIA
DOVUTA PER GLI ADEMPIMENTI RELATIVI ALLE ISCRIZIONI NEL REGISTRO DELLE
IMPRESE E DEI DIRITTI ANNUALI DI SEGRETERIA
17
ESONERO DA IMPOSTA DI
BOLLO PER IL DEPOSITO DI
QUALSIASI ATTO IN CAMERA DI
COMMERCIO

4. Regime Perdite
FRUIRE DELL’ESTENSIONE DI DODICI MESI DEL PERIODO DI C.D. “RINVIO A NUOVO”
DELLE PERDITE E, NEI CASI DI RIDUZIONE AL DI SOTTO DEL MINIMO LEGALE, DAL
DIFFERIMENTO DELLA DECISIONE SULLA RICAPITALIZZAZIONE ENTRO LA CHIUSURA
DELL’ESERCIZIO SUCCESSIVO, CONSENTENDO COSÌ MAGGIORI POSSIBILITÀ DI
CONSEGUIRE I RISULTATI SPERATI NON COMPROMETTENDO LA CONTINUITÀ
AZIENDALE.
POSSIBILITÀ DI CEDERE, DIETRO REMUNERAZIONE, LE PERDITE REALIZZATE NEI
PRIMI 3 ESERCIZI A SOCIETÀ QUOTATE CHE HANNO NELLE STESSE START UP
PARTECIPAZIONI DI ALMENO IL 20%. PROCEDIMENTO DA EFFETTUARE MEDIANTE
ATTO PUBBLICO O SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA CON NOTIFICA ALL’AENZIA
DELLE ENTRATE
18

5. Quote Srl
•CREARE CATEGORIE DI QUOTE FORNITE DI DIRITTI DIVERSI E, NEI LIMITI IMPOSTI DALLA
LEGGE, DETERMINARE LIBERAMENTE IL CONTENUTO DELLE VARIE CATEGORIE ANCHE
IN DEROGA AL DISPOSTO DELL’ART. 2468, C. 2, 3 C.C. (DEROGA C. 5 art. 2479 C.C.)
• FAR SÌ CHE LE QUOTE DI PARTECIPAZIONE COSTITUISCANO OGGETTO DI OFFERTA AL
PUBBLICO DI PRODOTTI FINANZIARI (DEROGA ALL’ART 2468, C. 1 C.C.)
• COMPIERE OPERAZIONI SULLE PROPRIE PARTECIPAZIONI (DEROGA AL PRINCIPIO
SANCITO ALL’ART. 2474 C.C. ) QUALORA L'OPERAZIONE SIA COMPIUTA IN ATTUAZIONE DI
PIANI DI INCENTIVAZIONE CHE PREVEDANO L'ASSEGNAZIONE DI QUOTE DI
PARTECIPAZIONE A DIPENDENTI, COLLABORATORI O COMPONENTI DELL'ORGANO
AMMINISTRATIVO, PRESTATORI DI OPERA E SERVIZI ANCHE PROFESSIONALI
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6. Diritto Di Voto Asimmetrico
L'ATTO COSTITUTIVO DELLA SOCIETA' DI CUI AL COMMA 2, ANCHE IN DEROGA
ALL'ARTICOLO 2479, QUINTO COMMA, DEL CODICE CIVILE, PUO' CREARE
CATEGORIE DI QUOTE CHE NON ATTRIBUISCONO DIRITTI DI VOTO O CHE
ATTRIBUISCONO AL SOCIO DIRITTI DI VOTO IN MISURA NON PROPORZIONALE
ALLA PARTECIPAZIONE DA QUESTI DETENUTA OVVERO DIRITTI DI VOTO LIMITATI
A PARTICOLARI ARGOMENTI O SUBORDINATI AL VERIFICARSI DI PARTICOLARI
CONDIZIONI NON MERAMENTE POTESTATIVE.
20

7. Non Applicazione Disciplina
Società Di Comodo
NON SI APPLICA PER QUESTI TIPI DI SOCIETÀ L’ARTICOLO 30 DELLA LEGGE
724/1994, DEFINISCE “DI COMODO” LE SOCIETÀ CHE NON SUPERANO IL TEST DI
OPERATIVITÀ, OVVERO QUELLE SOCIETÀ I CUI RICAVI “FIGURATIVI” SONO
SUPERIORI RISPETTO AI RICAVI EFFETTIVI E QUELLE IN PERDITA SISTEMATICA
PER 5 ESERCIZI(ART. 2 C. 36DECIES DL 138/2011).
TALE AGEVOLAZIONE EVITA UN REDDITO MINIMO TASSATO, IMPOSSIBILITÀ DI
RIPORTO DELLE PERDITE PREGRESSE OLTRE TALE REDDITO MINIMO
21

8. Work For Equity
LA POSSIBILITÀ DI ASSEGNARE AZIONI, QUOTE E STRUMENTI FINANZIARI
PARTECIPATIVI A FRONTE DI PRESTAZIONI DI OPERE E SERVIZI, IVI INCLUSI QUELLI
PROFESSIONALI.
GLI IMPORTI RELATIVI NON CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO
COMPLESSIVO DEL SOGGETTO CHE EFFETTUA L’APPORTO, ANCHE IN DEROGA
ALL’ART. 9 DEL TUIR.
LE STARTUP POSSONO REMUNERARE IN MANIERA FISCALMENTE CONVENIENTE SIA
GLI APPORTI DI OPERE E SERVIZI DA RENDERE, SIA GLI APPORTI GIÀ RESI
ATTRAVERSO LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI MATURATI DAI PRESTATORI
D’OPERA.
22

9. Fast Track Assunzione Altamente
Qualificate
ACCESSO FAST-TRACK E RISERVA NEL PLAFOND PER IL CREDITO D’IMPOSTA
DEL 35% PER LE ASSUNZIONI DI PERSONALE ALTAMENTE QUALIFICATO
IL CREDITO D'IMPOSTA E' CONCESSO AL PERSONALE ALTAMENTE QUALIFICATO
ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO, COMPRESO QUELLO ASSUNTO
ATTRAVERSO I CONTRATTI DI APPRENDISTATO.
IL CREDITO D'IMPOSTA E' CONCESSO IN VIA PRIORITARIA RISPETTO ALLE ALTRE
IMPRESE
23
PMI Innovative

10. Lavoro Tempo Determinato
NELL’AMBITO DEI 36 MESI ENTRO I QUALI ORDINARIAMENTE IL CONTRATTO
POTRÀ ESSERE RINNOVATO, NON TROVANO APPLICAZIONE LE LIMITAZIONI ALLA
PROROGA
LE STARTUP INNOVATIVE CON PIÙ DI 5 DIPENDENTI NON SONO TENUTE A
RIENTRARE NEL LIMITE DI CONTRATTI A TEMPO DETERMINATO CALCOLATO IN
RAPPORTO AL NUMERO DI CONTRATTI A TEMPO INDETERMINATO ATTIVI,
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PMI Innovative

11. Incentivi Fiscali Lavoro In Start
Up
• SPECIALE REGIME FISCALE E CONTRIBUTIVO AGEVOLATO PER COLORO CHE
PRESTANO ATTIVITÀ DI LAVORO A FAVORE DELLE STARTUP INNOVATIVE,
DETASSAZIONE DEL REDDITO EROGATO SOTTO FORMA DI INCENTIVO, NON
ESISTE UN LIMITE ALL’IMPORTO DEL REDDITO AGEVOLATO IN QUANTO NON
TASSATO, AL CONTRARIO DI QUANTO AVVIENE NEL REGIME ORDINARIO
(BENEFICIARI DELL’AGEVOLAZIONE SONO I TITOLARI DI REDDITO DI LAVORO
DIPENDENTE, I COLLABORATORI ASSIMILATI E AMMINISTRATORI PURCHÉ
TITOLARI DI REDDITO A QUEST’ULTIMO ASSIMILATO)
25
PMI Innovative

12. Esonero Disciplina Ordinaria
Fallimento
LA STARTUP INNOVATIVA NON PUÒ ESSERE DICHIARATA FALLITA, NÉ PUÒ
ESSERE SOTTOPOSTA AD ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI PREVISTE DALLA
LEGGE FALLIMENTARE.
LA STARTUP INNOVATIVA, PUÒ “PARALIZZARE” EVENTUALI AZIONI ESECUTIVE
INDIVIDUALI PROMOSSE DAI CREDITORI E TROVARE UNA SOLUZIONE UNITARIA
CHE CONSENTA DI SUPERARE LA CRISI, ATTRAVERSO GLI STRUMENTI REGOLATI
DALLA L. N.3/2012.
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PMI Innovative

13. Fail Fast
CON UN PROCEDIMENTO, LA CUI DURATA È FISSATA IN SEI MESI, LA STARTUP
INNOVATIVA PUÒ OTTENERE IL RISULTATO DI LIBERARSI INTEGRALMENTE DELLE
PROPRIE OBBLIGAZIONI E POTER, EVENTUALMENTE, RIPRENDERE L’ATTIVITÀ CON
UN “FRESH START”.
I SOCI DELLA STARTUP INNOVATIVA IN CRISI, GODONO DI UNA PARTICOLARE TUTELA
ANCHE SOTTO IL PROFILO DELLA RISERVATEZZA, DECORSI 12 MESI
DALL’ISCRIZIONE NEL REGISTRO DELLE IMPRESE DELL’APERTURA DELLA
LIQUIDAZIONE DEL PATRIMONIO DELLA STARTUP, È INTERDETTO L’ACCESSO AI DATI
DEI SOCI, TRANNE CHE ALL’AUTORITÀ GIUDIZIARIA E A PUBBLICHE AUTORITÀ.
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PMI Innovative

14. Incentivi Fiscali
DAL 2017 SPETTA UNA DETRAZIONE IRPEF PARI AL 30% RELATIVA ALLE SOMME
INVESTITE NEL CAPITALE DI STARTUP E PMI INNOVATIVE, CON LIMITE MASSIMO DI
UN MILIONE DI EURO
AI SOGGETTI IRES CHE DECIDERANNO DI INVESTIRE IN STARTUP E PMI INNOVATIVE
È RICONOSCIUTA UNA DEDUZIONE DALL’IMPONIBILE PARI AL 30%
DELL’INVESTIMENTO CON LIMITE MASSIMO DI € 1,8 MILIONI.
28
ESONERO DALL’APPOSIZIONE
DEL VISTO DI CONFORMITA PER
COMPENSAZIONE CREDITI IVA
FINO A € 50.000

15. Agevolazioni
INTERVENTO SEMPLIFICATO, GRATUITO E DIRETTO AL FONDO DI GARANZIA PER LE
PICCOLE E MEDIE IMPRESE.
GARANZIA FINO ALL’ 80% DEL CREDITO EROGATO DALLA BANCA ALLA PMI
INNOVATIVA, FINO A UN MASSIMO DI 2,5 MILIONI DI EURO.
SOSTEGNO NEL PROCESSO DI INTERNAZIONALIZZAZIONE DA PARTE DELL’AGENZIA
ICE: INCLUDE L’ASSISTENZA IN MATERIA NORMATIVA, SOCIETARIA, FISCALE,
IMMOBILIARE, CONTRATTUALISTICA E CREDITIZIA, L’OSPITALITÀ A TITOLO GRATUITO
ALLE PRINCIPALI FIERE E MANIFESTAZIONI INTERNAZIONALI, E L’ATTIVITÀ VOLTA A
FAVORIRE L’INCONTRO DELLE PMI INNOVATIVE CON INVESTITORI POTENZIALI.
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16. Incentivi All’Innovazione
IPERAMMORTAMENTO
NUOVA SABATINI
PATENT BOX
CREDITO D’IMPOSTA R&S&I
MARCHI +3
EQUITY CROWDFUNDING
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Elaborato: Nozioni Di Base Su
Imprese Start Up E PMI Innovative
31
http://www.odcecpisa.it
Commissioni / Commissioni di Studio
Commissione Consulenza per
l’Innovazione delle PMI
Documenti prodotti

ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E ESPERTI CONTABILI DI PISA 32
GRAZIE PER L’ATTENZIONE
A cura di:
NICOLA ROSSI
Dottore Commercialista
Commissione Studio ODCEC per l’Innovazione delle PMI
Contatti: segreteria@odcecpisa.it
C.A. Commissione Studio per l’Innovazione delle PMI

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