Dokumen ini membahas tentang pengendalian internal, proses yang dirancang untuk memastikan keandalan pelaporan keuangan, kepatuhan terhadap regulasi, dan efisiensi operasi. Pengendalian internal melibatkan manajemen, dewan komisaris, auditor internal, dan pihak luar seperti badan pengatur, dengan lima komponen utama: lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan. Tanggung jawab terkait pengendalian internal terletak pada manajemen untuk mendesain dan melaksanakan sistem yang efektif.

1. Internal Control and COSO
Framework

2. Pengendalian Internal?
Pengendalian internal adalah proses yang
dijalankan oleh entitas yang didesain untuk
memberikan keyakinan memadai tentang:
1. Keandalan pelaporan keuangan
2. Kepatuhan terhadap aturan berlaku
3. Efektivitas dan efisiensi dalam operasi

3. Pengendalian Internal?
 Pengendalian Internal adalah suatu proses yang
digunakan entitas untuk dapat mencapai tujuan
tertentu
 Pengendalian internal dijalankan oleh orang
 Pengendalian internal memberikan keyakinan
memadai

4. Tujuan Pengendalian Internal
Memberi keyakinan memadai tentang:
1. Keandalan pelaporan keuangan
2. Kepatuhan terhadap aturan yang berlaku
3. Efektivitas dan efisiensi operasi
Auditor hanya diwajibkan untuk memiliki
pemahaman memadai terkait pengendalian internal
yang relevan dengan tujuan pertama

5. Tanggung Jawab Terkait
Pengendalian Internal
 Manajemen
Mendesain dan melaksanakan secara efektif
pengendalian internal entitas
 Dewan Komisaris dan Komite Audit
Menentukan apakah manajemen sudah memenuhi
tanggung jawab mereka
 Auditor Internal
- Memeriksa dan mengevaluasi apakah pengendalian
internal sudah memadai atau tidak
- Memberikan rekomendasi untuk peningkatan
 Personel lain
Menyediakan informasi untuk pengendalian internal
atau menggunakan informasi yang dihasilkan

6. Tanggung Jawab Terkait
Pengendalian Internal
 Auditor Independen
Menemukan kelemahan pengendalian internal dan
mengkomunikasikan temuannya pada manajemen
 Pihak Luar lain
Pihak luar lain yang relevan dengan pengendalian
internal perusahaan adalah badan pengatur, seperti
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) dan institusi lain

7. Komponen Pengendalian
Internal
 Lingkungan
Pengendalian
 Penafsiran Risiko
 Aktivitas
Pengendalian
 Informasi dan
Komunikasi
 Pemantauan/Pengawa
san

8. Komponen Pengendalian
Internal

9. 1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan Pengendalian menciptakan
suasana pengendalian dalam organisasi dan
mempengaruhi kesadaran personel organisasi
tentang pengendalian:
Dewan komisaris dan komite audit
Nilai integritas dan etika yang berlaku di
entitas
Filosofi dan gaya operasi manajemen
Struktur organisasi
Pembagian Wewenang dan tanggung jawab
Kebijakan Sumber Daya Manusia

10. 2. Penaksiran Resiko
Identifikasi, analisis, dan pengelolaan risiko
entitas yang dilakukan manajemen yang
berkaitan dengan penyusunan laporan
keuangan
Contoh :
 Manajemen secara rutin menganalisis
kelebihan dan kekurangan kompetitor
 Adanya divisi khusus yang mengidentifikasi
dan menganalisis semua perubahan aturan
hukum bisnis yang relevan dengan
perusahaan

11. 3. Aktivitas Pengendalian
Kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk memberikan
keyakinan bahwa tujuan perusahaan dapat tercapai.
Aktivitas pengendalian yang relevan dengan audit atas
laporan keuangan dapat digolongkan sebagai berikut:
 Pengendalian pengolahan informasi
 Pemisahan fungsi yang memadai (segragation of
duties)
Contoh : Seorang staf sebaiknya tidak bertanggung
jawab terhadap beberapa fungsi yang berhubungan
 Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan
Contoh : Pembatasan akses ke tempat atau informasi

12. 3. Aktivitas Pengendalian …
Review atas kinerja
Contoh : Adanya penilaian kinerja oleh pihak lain
Otorisasi
Contoh : Beberapa transaksi atau kegiatan harus
diotorisasi oleh atasas
Dokumen dan catatan yang memadai
Contoh : kegiatan atau transaksi yang penting
harus didokumentasikan dengan cermat

13. 4. Informasi dan Komunikasi
Sistem pengendalian internal yang dibuat
haruslah dapat menghasilkan informasi yang
dapat dimanfaatkan entitas untuk mencapai
tujuan
Komunikasi mencakup bagaimana informasi ini
disampaikan kepada semua personel yang
relevan

14. 5. Pemantauan /Pengawasan
Proses penilaian kualitas kinerja pengendalian
interna; sepanjang waktu
Pemantauan idealnya dilakukan oleh orang yang
menjalankan aktivitas pengendalian internal
tersebut
Contohnya:
 Supervisor gudang melakukan inspeksi untuk
memastikan bahwa semua staf gudang mengirim
barang sesuai SOP
 Supervisor akuntansi mengecek hasil rekonsiliasi
bank yang dikerjakan oleh stafnya