Downloaded 225 times
More Related Content
Similar to Penyelesaian audit
Penyelesaian audit
- 1.
- 2. Tahapan Penyelesaian Audit menelaahkewajiban bersyarat menelaah peristiwa kemudian mengumpulkan bahan bukti akhir mengevaluasi hasil komunikasi dengan komite audit dan manajemen penemuan kemudian atas fakta yang sudah ada pada tanggal laporan audit.
- 3. Kewajiban Bersyarat Kewajiban bersyaratadalah kemungkinan potensi kewajiban di masa mendatang kepada pihak ketiga untuk jumlah yang tidak diketahui sebagai akibat aktivitas yang telah terjadi. Tiga kondisi yang menyebabkan adanya kewajiban bersyarat : 1. 2. 3. Terdapat kemungkinan pembayaran di masa datang kepada pihak ketiga akibat kondisi saat ini Terdapat ketidakpastian atas jumlah pembayaran di masa mendatang tersebut Hasilnya akan ditentukan oleh peristiwa di masa datang.
- 4. Lanjutan… Kewajiban bersyarat yangmerupakan kepentingan utama auditor : 1. Pending ligitation atas paten, kewajiban produk, atau tindakan lain 2. Perselisihan mengenai pajak penghasilan 3. Garansi barang 4. Wesel tagih didiskontokan 5. Jaminan atas kewajiban pihak lain 6. Saldo yang belum digunakan dalam letter of credit yang outstanding
- 5. Lanjutan… Prosedur audit yanglazim digunakan untuk mencari kewajiban bersyarat: Tanya jawab dengan manajemen Telaah surat ketepatan pajak tahun berjalan Telaah notulen rapat direksi dan komisaris serta pemegang saham Analisa beban hukum untuk periode yang diaudit Dapatkan konfirmasi dari seluruh pengacara utama Telaah kertas kerja Dapatkan letter of credit sedekat mungkin dari tanggal neraca
- 6. Lanjutan… Evaluasi atas KewajibanBersyarat yang Diketahui 1. Komitmen 2. Tanya Jawab Dengan Penasihat Hukum Klien 3. Respon Terbatas dan Tanpa Respon oleh Penasihat Hukum
- 7. Menelaah peristiwa kemudian peristiwaatau transaksi yang kadang-kadang terjadi sesudah tanggal tertentu (perubahan ekuitas, serta arus kas untuk periode yang berakhir pada tanggal tersebut) tetapi sebelum diterbitkannya laporan audit, yang mempunyai akibat material terhadap laporan keuangan, sehingga memerlukan penyesuaian atau pengungkapan dalam laporan-laporan tersebut. Kejadian ini untuk selanjutnya disebut "peristiwa kemudian (s ubs e q ue nt e ve nts ). "
- 8. Lanjutan… dua tipe peristiwakemudian yang membutuhkan perhatian manajemen dan memerlukan evaluasi auditor: Tipe 1 : berhubungan dengan kondisi yang ada pada tanggal neraca Membutuhkan Penyesuaian Contoh: (a) kerugian sebagai akibat tidak tertagihnya piutang pada pelanggan yang menuju kebangkrutan setelah tanggal neraca. (b) penyelesaian tuntutan hukum yang terjadi atau ada sebelum tanggal neraca yang jumlahnya berbeda dengan yang sudah dicatat Tipe 2 : berhubungan dengan kondisi yang tidak ada pada tanggal neraca Hanya Pengungkapan Contoh: (a) penjualan obligasi atau penerbitan saham baru. (b) pembelian bisnis. (c) terjadinya tuntutan hukum yang disebabkan oleh peristiwa yang terjadi sesudah tanggal neraca. (d) kerugian aktiva tetap atau persediaaan yang diakibatkan oleh kebakaran atau kondisi tertertu.
- 9.
- 10. Period Covered bySubsequent Events Review Client’s ending balance sheet Date Audit report date 31-12-08 11-03-09 Period to which review for subsequent events applies Date client issues financial statements 26-03-09 Period for processing the financial statements
- 11. Review for SubsequentEvents and Discovery of Facts Client’s ending balance sheet date 31-12-11 Period to which review for subsequent events applies Audit report date Date client issues financial statements 11-03-12 Period for processing the financial statements 26-03-12 Period in which subsequent discovery of facts is made
- 12. PENEMUAN FAKTA KEMUDIAN, setelahlaporan audit terbit Fakta yang dimaksud misalnya dimasukkannya penjualan fiktif yang material, penghilangan catatan kaki yang penting atau kelalaian menghapus sediaan yang usang dan sebagainya sehingga laporan keuangan itu menyesatkan. Apa yang dilakukan auditor? Auditor meminta klien untuk segera menerbitkan laporan keuangan yang direvisi dengan penjelasan mengenai alasan dilakukannya revisi MENOLA K Jika berkaitan dengan publik MENERIMA Diberitahukan pula kepada Bapepam dan lembaga otoritas lainnya Auditor merevisi laporan auditnya, setelah menerima revisi laporan keuangan Auditor memberitahukan kepada Dekom, Pemegang Saham, Bapepam, Badan yang memeliki juridiksi, dan para pihak yang mengandalkan laporan keuangan
- 13. Mengkomunikasikan Kondisi yangBisa Dilaporkan dan Hal Terkait SAS 60 (AU 325) Kondisi yang bisa dilaporkan Komunikasi Komite Audit auditor mengkomunikasikan kondisi yang dilaporkan dengan komite audit, jika tidak dengan orang yang dalam organisasi yang memiliki tanggungjawab keseluruhan atau operasional untuk pengendalian internal Bentuk komunikasi surat, jika komunikasi lisan didokumentasikan dalam kertas kerja Surat manajemen tambahan untuk kondisi yang dilaporkan
- 14. KOMUNIKASI DENGAN KOMITEAUDIT DAN MANAJEMEN Beberapa hal yang tercakup dalam pembicaraan pada akhir audit : 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Kesulitan praktis yang dijumpai dalam pelaksanaan audit Ketidaksetujuan dengan manajemen berkaitan dengan laporan keuangan Penyesuian audit yang signifikan perlu dicerminkan atau tidak dalam laporan keuangan Perhatian atau masalah signifikan yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi dan pengungkapan unsur dalam laporan keuangan yang ke-mungkinan menyebabkan adanya modifikasi terhadap laporan audit Ketidakberesan atau dugaan adanya ketidakpatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang ditemu-kan auditor Risiko signifikan yang dihadapi yang dapat mengancam kelangsungan hidup entitas Rekomendasi yang akan diberikan auditor (m a na g e m e nt le tte r).
- 15. PENGEMBANGAN HASIL AUDIT ATASLAPORAN KEUANGAN 1. 2. 3. 4. 5. 6. Penyempurnaan Sistem Informasi Akuntansi / Sistem Pengendalian Intern Audit Ketaatan Audit Operasional Audit Khusus Audit Forensik Dan sebagainya
- 16. Definisi Komite audit adalahsekumpulan orang yang dipilih dari anggota dewan komisaris yang bertanggung jawab untuk mengawasi proses pelaporan keuangan dan pengungkapan (disclosure) Keanggotaan komite audit berdasarkan SE Direksi BEJ No. Kep- 339/BEJ/07-2001 tanggal 21 Juli 2001 mengatur bahwa: Komite audit terdiri dari sekurang-kurangnya 3 orang Seorang komisaris independen menjadi ketua Anggota lainnya merupakan pihak eksternal yang independen Sekurang-kurangnya satu orang memiliki kemampuan di bidang akuntansi dan/atau keuangan
- 17. Fungsi dan Peran Membantudewan komisaris untuk memastikan efektivitas sistem pengendalian intern 1. Memastikan efektivitas pelaksanaan tugas auditor eksternal dan internal 2. Memberikan pendapat profesional yang independen kepada dewan komisaris mengenai laporan dan hal lain yang disampaikan direksi kepada dewan komisaris 3. Memberikan pendapat profesional yang independen kepada dewan komisaris mengenai hal-hal: 4. Laporan keuangan yang akan diterbitkan, proyeksi, dan informasi keuangan lainnya Penelaahan atas independensi dan objektivitas auditor eksternal dan internal Penelaahan atas kecukupan pemeriksaan oleh auditor eksternal dan internal untuk memastikan semua risiko yang penting telah dikaji Penelaahan atas evektifitas sistem pengendalian intern Penelaahan atas kepatuhan terhadap peraturan perundangan yang berlaku Pemeriksaan terhadap dugaan adanya kesalahan dalam keputusan rapat dewan direksi atau penyimpangan pelaksanaan keputusan rapat dewan direksi
- 18. Tanggung Jawab danTugas Tanggung jawab komite audit: 1. 2. 3. 4. Melakukan review terhadap kecukupan sistem pengendalian intern Melakukan review terhadap laporan keuangan tahunan dan laporan keuangan interim, serta proses manajemen yang dipergunakan untuk menyiapkan laporan tersebut Melakukan review terhadap ketaatan terhadap peraturan perundangan yang berlaku Melakukan review terhadap ketaatan pada kode etik (code of conduct) Tugas komite audit dalam penegakan disiplin organisasi dan lingkungan pengendalian untuk mencegah kecurangan dan penyimpangan yang meliputi: (1) peningkatan kualitas keterbukaan dalam pelaporan keuangan; (2) review atas ruang lingkup, keakuratan, dan efektivitas biaya penugasan yang dilakukan auditor eksternal, dan independensi serta objektivitas auditor eksternal
- 19. Komunikasi dengan Auditor Internaldan Eksternal Komite audit berfungsi untuk: 1. Dalam membahas temuan audit dan permasalahan lain, komite audit berperan sebagai mediator antara auditor eksternal, manajemen, auditor internal, dan dewan komisaris 2. Quality assurance, dengan cara mengawasi kegiatan auditor internal dan eksternal untuk mencegah terjadinya pekerjaan audit yang rendah mutunya
- 20. Peranan Komite Auditdalam Penerapan GCG 1. 2. 3. 4. Transparansi: komite audit berkewajiban mereview laporan keuangan dalam rangka penerapan prinsip transparansi, yaitu bahwa laporan keuangan sudah mencakup pengungkapan informasi yang meterial dan relevan bagi stakeholders Akuntabilitas: komite audit harus memastikan bahwa laporan keuangan telah dibuat tepat waktu dan akurat serta didukung oleh sistem pengendalian intern yang memadai Independensi: komite audit harus menjamin independensi dan kredibilitas hasil penilaian kinerja keuangan Pertanggungjawaban (responsibility): komite audit harus menjamin bahwa korporasi dikelola dalam koridor yang sesuai dengan peraturan perundangan yang belaku dan praktik yang sehat
- 21. Penyelesaian Penugasan • Auditormerangkum hasil audit dalam daftar temuan, • Mengkonfirmasikan beberapa temuan penting yang masih perlu mendapatkan penegasan (penjelasan atau persetujuan) dari klien, misalnya untuk keperluan pelaksanaan tindak lanjut (rekomendasi di MANAGEMENT LETTER, atau perumusan simpulan) …. Bisa melalui diskusi dg klien • Melengkapi dan nyempurnakan KKA agar memenuhi persyaratan minimum sebagai KKA yang baik (Berjudul, Jelas, Ringkas, Lengkap isinya, sistematik, referensi dan indexing memadai, bersih dsb) • Merancang dan Melakukan Pertemuan Akhir untuk diskusi dan finalisasi Laporan Audit
- 22. Penyusunan Laporan HasilAudit 1. Aktivitas menuangkan rangkuman hasil audit ke dalam laporan, biasanya dilakukan oleh Ketua Tim Audit, direviu oleh Supervisor dan disetujui/ ditanda tangani oleh Auditor Penanggung Jawab (Partner in Charge) 2. Laporan yang telah disetujui digandakan sesuai kebutuhan dan didistribusikan kepada pihakpihak yang berhak menerimanya
- 23. Laporan Hasil Audit disampaikantepat waktu Agar memberikan manfaat yang maksimal bagi pemakainya sehingga tindakan korektif yang diperlukan dapat dilaksanakan segera
- 24. P engaruh M aterialitas TerhadapP endapat auditor. Ikhtisar hubungan antara materialitas dan jenis pendapat yang harus dikeluarkan TINGKAT MATERIALITAS Tidak material PENGARUH TERHADAP KEPUTUSAN PEAMAKAI Keputusan biasanya tidak JENIS PENDAPAT Wajar tanpa pengecualian terpengaruh Material Keputusan biasanya Wajar dengan pengecualian terpengaruh jika informasi dimaksud penting terhadap keputusan yang akan diambil. Laporan keuangan keseluruhan dianggap disajikan secara wajar. Sangat material Sebagian besar dari seluruh Pernyataan tidak memberikan keputusan yang didasarkan pendapat atau pendapat tidak pada laporan keuangan sangat wajar terpengaruh
- 26. STANDARD UNQUALIFIED • Reporttitle • Audit report address • Introductory paragraph • Scope paragraph • Opinion paragraph • Signature, partners name, no ijin AP, number of CPA and CPA office license • Date of report
- 30. Menyiapkan Audit Report KerangkaLaporan Auditan Laporan Auditor Independen Laporan Keuangan - Neraca - Laporan Laba Rugi - Laporan Perubahan Ekuitas - Laporan Arus Kas - Catatan Atas Laporan Keuangan